【正文】 3 施，是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日常監(jiān)督和管理。 會(huì)計(jì)核算具有以下特征：（了解） 1．會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，從價(jià)值方面反映各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況； 2．會(huì)計(jì)是核算已經(jīng)發(fā)生的事實(shí)，具有可驗(yàn)證性； 3．會(huì)計(jì)核算具有完整性、連續(xù)性、系統(tǒng)性和綜合性。（掌握） (一 )會(huì)計(jì)核算職能 記賬、算賬和報(bào)賬是整個(gè)會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)。 本書中的會(huì)計(jì)指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。 1Z102022 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能與核算方法 考試要求： ●了解會(huì)計(jì)的職能； ●理解會(huì)計(jì)假設(shè)，會(huì)計(jì)核算原則； ●掌握借貸記賬法各個(gè)賬戶的結(jié)構(gòu)等內(nèi)容。本章 2022 年考試 31 分。 會(huì)計(jì)部分涉及一些基本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的概念和會(huì)計(jì)名詞，包括會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式和各個(gè)會(huì)計(jì)要素的核算過程。 會(huì)計(jì)的概念和分類（了解） 會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)。 1Z102022 熟悉會(huì)計(jì)的職能 一、會(huì)計(jì)的概念（了解） 會(huì)計(jì)是 以通用的會(huì)計(jì)原則為指導(dǎo) ，以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專門的方法 對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 進(jìn)行全面、連續(xù)、綜合的 核算和監(jiān)督 ，對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行反映和控制，并 獲取系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息 ，以取得最大的經(jīng)濟(jì)效益和管理效益為目的 的一種管理活動(dòng) 。 ●記賬就是把一個(gè)企事業(yè)單位發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)用一定的記賬方法在賬簿上記錄。 (二 )會(huì)計(jì)監(jiān)督職能 會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是指會(huì)計(jì)在其核算過程中對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和有效性所進(jìn)行的審查。 ●事后監(jiān)督是指以事先制定的目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)和要求為準(zhǔn)繩，利用會(huì)計(jì)核算取得的資料，對(duì)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的考核和評(píng)價(jià)。 內(nèi)容 會(huì)計(jì)假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。主體假設(shè)明確了核算的對(duì)象。會(huì)計(jì)主體可以是法人，如企事業(yè)單位；也可以是非法人， 4 如獨(dú)資企業(yè)或合伙 企業(yè)。 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：“企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提。 例如 ，只有以持續(xù)經(jīng)營為前提，企業(yè)才可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為確認(rèn)收人或費(fèi)用 的標(biāo)志，而不以是否收到或付出貨幣資金為依據(jù)。（是對(duì)持續(xù)經(jīng)營的一種完善） 會(huì)計(jì)分期又稱會(huì) 計(jì)期間，是指將企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)人為地分割為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、間隔相等 5 的期間，據(jù)以處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，從而及時(shí)定期地報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 我國通常以日歷年作為企業(yè)的會(huì)計(jì)年度，即以 公歷 l 月 1 日至 l2 月 31 日 為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 例如 ，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，對(duì)于一些收人和費(fèi)用需要按照權(quán)責(zé)關(guān)系在本期和以后會(huì)計(jì)期間進(jìn)行分配，確定其歸屬的會(huì)計(jì)期間。 我國的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，在會(huì)計(jì)核算中， 企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣為計(jì)量單位，并且通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。 例題 某公司作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體，將股東在一賓館的個(gè)人消費(fèi) 2 萬元計(jì)入當(dāng)期損益，此業(yè)務(wù)處理違背的會(huì)計(jì)假設(shè)是（ A ） 6 A．會(huì)計(jì)主體假設(shè) B．持續(xù)經(jīng)營假設(shè) C．會(huì)計(jì)分期假設(shè) D．貨幣計(jì)量假設(shè) 熟悉會(huì)計(jì)核算的原則 1Z102022 會(huì)計(jì)核算的原則（新版教材有較大變化） 新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 不再延用“會(huì)計(jì)核算原則”的表述方式。 為了貫徹可靠性要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做到： 第一， 以實(shí)際發(fā)生的交易 或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)算 ； 第二，在符合重要性和成本效益原則的前提下，保證會(huì)計(jì)信息的 完整性 。 (四 )可比性 可比性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比。 二、會(huì)計(jì)要素計(jì)量 屬性 從會(huì)計(jì)角度，計(jì)量屬性反映的是會(huì)計(jì)要素金額的確定基礎(chǔ)，主要包括歷史成本、重置成本、可變 7 現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值。 (二 )重置成本 (三 )可變現(xiàn)凈值 可變現(xiàn)凈值，是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和銷售所必須的預(yù)計(jì)稅金、費(fèi)用后的凈值。 在各種會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性中， 歷史成本通常反映的是資產(chǎn)或者負(fù)債過去的價(jià)值 ，而重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值以及公允價(jià)值通常反映的是資產(chǎn)或者負(fù)債的現(xiàn)時(shí)成本或者現(xiàn)時(shí)價(jià)值，是與歷史成本相對(duì)應(yīng)的計(jì)量屬性。企業(yè)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征而進(jìn)行的基本分類項(xiàng)目稱為會(huì)計(jì)要素。 具體資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容，后續(xù)章節(jié)有詳細(xì)的介紹。 二、會(huì)計(jì)等式 揭示各會(huì)計(jì)要素之間關(guān) 系的等式稱為會(huì)計(jì)等式或會(huì)計(jì)恒等式。公式表示為： 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 (1Z102022— 1) 該公式說明 2 點(diǎn)： 企業(yè)資產(chǎn)的來源；企業(yè)的資產(chǎn)要不通過借款借來，要不就由投資者自己出。 企業(yè)的任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都不會(huì)破壞這一恒等關(guān)系。 補(bǔ)充知識(shí)： 動(dòng)態(tài)公式和靜態(tài)公式之間的關(guān)系 靜態(tài)公式是基礎(chǔ)；是起點(diǎn)； 如在 08 年末，企業(yè)： 資產(chǎn)（ 100 萬元） =負(fù)債（ 20 萬） +所有者權(quán)益（ 80 萬） 0809 年，企業(yè)： 收入（ 40 萬） 費(fèi)用（ 30 萬） =利潤（ 10 萬） 利潤是所有者權(quán)益的一部分；所有者權(quán)益增加 10 萬； 如果沒有償還貸款，則利潤增加 10 萬的同時(shí)，企業(yè)資產(chǎn)會(huì)增加 10 萬元；所以到了 09 年末： 資產(chǎn)（ 110 萬） =負(fù)債（ 10萬） +所有者權(quán)益（ 90 萬） 所以 ， 動(dòng)態(tài)公式是連接兩個(gè)靜態(tài)公式的橋梁， 9 了解借貸記賬法 1Zl02022 了解借貸記賬法 本節(jié)主要是了解一些借貸記賬法的基本規(guī)則、基本概念。一部分資金的減少或增加，總是有另一部分資金的 增減變動(dòng)作為其變化的原因。采用復(fù)式記賬法，這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)除了要在銀行存款賬戶中做減少 5000 元的登記外，還要在有關(guān)的材料賬戶中做增加 5000 元的記錄。 2．對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行等額記錄。 ● 另一類是影響會(huì)計(jì)等式等號(hào)某一邊會(huì)計(jì)要素發(fā)生變化的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 二、借貸記賬法（掌握賬戶結(jié)構(gòu)） 借貸記賬法是 以 “ 借 ” 和 “ 貸 ” 作為記賬符號(hào)，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的一種 復(fù)式記賬方法。 ● 因?yàn)?“ 借 ” 對(duì)資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶表示增加，所以用 “ 貸 ” 對(duì)資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶表示減少； ● 因?yàn)?“ 貸 ” 對(duì)負(fù)債、所有者權(quán)益和收人類賬戶則表示增加，所以用 “ 借 ” 對(duì)負(fù)債、所有者權(quán)益和收人類賬戶則表示減少； 補(bǔ)充知識(shí)：為什么用 “ 借 ” 對(duì)資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶表示增加？而用 “ 貸 ” 對(duì)負(fù)債、所有者權(quán)益和收人類賬戶則表示增加？ 10 解答： 借貸僅僅是記賬的 符號(hào)，分別表示賬戶的左邊和右邊。這樣左邊和右邊能永遠(yuǎn)保持平衡，同時(shí)也符合記賬的習(xí)慣。 4． 收入類賬戶 的結(jié)構(gòu) 賬戶的 貸方登記收入的增加額 ，借方登記收人的減少 (轉(zhuǎn)銷 )額； 期末收人類賬戶一般沒有余額。 例題 下列賬戶中，在借方登記增加，貸方登記減少，期末無余額的賬戶是（ D ） A、資產(chǎn)類賬戶 B、負(fù)債類賬戶 C、利潤類賬戶 D、費(fèi)用類賬戶 (二 )借貸記賬法的記賬規(guī)則（掌握） 借貸記賬法的記賬規(guī)則是 “ 有借必有貸，借貸必相等 ” 。 將同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中登記時(shí)，計(jì)入的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶的借方金額和貸方金額在數(shù)量上必須相等。取得和填制會(huì)計(jì)憑證是整個(gè)會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)和基本環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)憑證只有經(jīng)過會(huì)計(jì)部門審核無誤后才能作為登記賬簿的依據(jù)。 外來原始憑證，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，從其他單位或個(gè)人處取得的憑證。 原始憑證必須具備以下基本內(nèi)容： ● 原始憑證的名稱； ● 填制憑證的日期及編號(hào)； ● 接受憑 證單位名稱； 12 ● 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額； ● 填制憑證單位名稱或者填制人姓名； ● 經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章。 記賬憑證內(nèi)容： ● 記賬憑證的名稱； ● 填制憑證的日期及編號(hào)； ● 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要； ● 記賬符號(hào)、會(huì)計(jì)科目和金額； 所附原始 憑證的張數(shù)； 填制憑證單位的名稱和有關(guān)人員簽字或者蓋章。 三、會(huì)計(jì)賬簿 (一 )會(huì)計(jì)賬簿及其作用（了解） 會(huì)計(jì)賬簿簡稱賬簿，是按照會(huì)計(jì)科目開設(shè)賬戶并由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁所組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 分類賬簿，是按照分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。 (三 )對(duì)賬 1．對(duì)賬的意義 確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。 (2)賬賬核對(duì)， 即賬簿與賬簿之間的有關(guān)數(shù)字核對(duì)，要求做到賬賬相符。 (4)債權(quán)債務(wù)核對(duì)，即各種債權(quán)、債務(wù)賬簿記錄與有關(guān)結(jié)算單位或個(gè)人相核對(duì)。 1Z102020 資產(chǎn)的核算 本節(jié)考試涉及的分