【正文】 貼現(xiàn)期一票據(jù)期限－企業(yè)已持有票據(jù)期限 (1Z10202]一 1) 貼現(xiàn)息＝票據(jù)到期值 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)期 (1Z102021— 2) 貼現(xiàn)所得＝票據(jù)到期值－貼現(xiàn)息 (1Z102021— 3) 19 【例 lZl02021]某施工企業(yè)因急需資金，于 5月 7 日將一張 4 月 7 日簽發(fā)的、期限為 90 天、票面價(jià)值l00000 元的不帶息商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為 10％。 。 2．壞損確認(rèn)（了解） 企業(yè)的各項(xiàng)應(yīng)收賬款，對(duì)于沒(méi) 有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 四、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種債權(quán)。銀行匯票是由企業(yè)單位或個(gè)人將款項(xiàng)交存開(kāi)戶銀行，由銀行簽 發(fā)給企業(yè)或個(gè)人的票據(jù)，用于持往異地采購(gòu)商品時(shí)辦理結(jié)算或支取現(xiàn)金。 其他貨幣資金 三、其他貨幣資金 在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金中，有些貨幣資金因其存放地點(diǎn)和用途都與庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款不同，在會(huì)計(jì)上稱為 “ 其他貨幣資金 ” 。 托收承付的托收條件比較明確 ：收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件，包括鐵路、航運(yùn)、公路等運(yùn)輸部門簽發(fā)運(yùn)單、運(yùn)單副本和郵局包裹回執(zhí)。 6．匯兌 匯兌是指匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。 匯票主要用地異地結(jié)算 ，但也可以用于同城結(jié)算。 3．臨時(shí)存款賬戶：臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立的賬戶，如企業(yè)異地產(chǎn)品展銷，臨時(shí)性采購(gòu)等。 (一 )銀行存款開(kāi)戶管理 企事業(yè)單位的存款賬戶分為四類。 4． 企業(yè)取得的現(xiàn)金收入必須及時(shí)人賬，不得私設(shè) “ 小金庫(kù) ” ，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)格禁止收款不人賬的違法行為。 3．企業(yè)按規(guī)定從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本企業(yè)財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后予以支付。（掌握） （上述流動(dòng)資產(chǎn)按流動(dòng)性排序，流動(dòng)性依次減弱） 一、現(xiàn)金 (一 )現(xiàn)金的概念及特點(diǎn) 現(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的一種貨幣性資產(chǎn) 。 資產(chǎn)是可望給企業(yè)帶來(lái)現(xiàn)金流入的經(jīng)濟(jì)資源，具有直接或者間接 導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流人企業(yè)的潛力。 這里所指的企業(yè)過(guò)去的交易或 者事項(xiàng)包括購(gòu)買、生產(chǎn)、建造行為或其他交易或者事項(xiàng)。主要包括： ① 各種 應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)分類賬 的余額，與有關(guān)單位或個(gè)人核對(duì)相符； ② 各種 應(yīng)交款項(xiàng)明細(xì)分類賬的余額 ，與國(guó)庫(kù)或有關(guān)部門核對(duì)相符。 2．對(duì)賬的內(nèi)容（掌握前后的 對(duì)應(yīng)關(guān)系） 13 對(duì)賬的 內(nèi)容 一般包括以下幾個(gè)方面。 作用： 1．會(huì)計(jì)賬簿是系統(tǒng)歸納、積累會(huì)計(jì)資料的工具 2．會(huì)計(jì)賬簿是考核經(jīng)營(yíng)成果，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要依據(jù) 3．會(huì)計(jì)賬簿是編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要資料來(lái)源 (二 )會(huì)計(jì)賬簿的種類（掌握） 1．按賬簿用途不同，分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。 2．記賬憑證 記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類整理的會(huì)計(jì)分錄憑證。 會(huì)計(jì)憑證具有以下幾個(gè)方面的作用： 1．會(huì)計(jì)憑證是提供經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的原始資料、傳導(dǎo)經(jīng)濟(jì)信息的重要載體； 2．會(huì)計(jì)憑證是登記賬簿的必要依據(jù)； 3．會(huì)計(jì)憑證是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)崗位責(zé)任制的主要手段； 4．審核會(huì)計(jì)憑證是實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的具體措施。 “ 有借必有貸 ” 是指賬戶的登記方向。 會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益告訴我們資產(chǎn)在左邊，負(fù)債和所有者權(quán)益在右 邊； 為什么費(fèi)用在等式的左邊呢，收入在等式的右邊呢？ 因?yàn)?，收?費(fèi)用 =利潤(rùn)，利潤(rùn)代表的是所有者權(quán)益的變動(dòng)，利潤(rùn)實(shí)際上是所有者權(quán)益的一部分，把利潤(rùn)拆分出來(lái)，即為： 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益（不含利潤(rùn)部分） +收入 費(fèi)用， 公式可變形為： 資產(chǎn) +費(fèi)用 =負(fù)債 +所有者權(quán)益（不含利潤(rùn)部分） +收入， (一 )借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)（掌握） 1．資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu) 賬戶的借方登記資產(chǎn)的增加額，貸方登記資產(chǎn)的減少額； 賬戶若有余額，一般為借方余額 ，表示期末的資產(chǎn)金額。 在借貸記賬法下，將每一個(gè)賬戶分為左右兩方，左方稱為 “ 借方 ” ，右方稱為 “ 貸方 ” 。 3．必須按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式影響類型進(jìn)行記錄。 把每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的資金增減變化的原因和結(jié)果都記錄下來(lái)，從而完整、全面地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈。 該等式是會(huì)計(jì)工作中設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、會(huì)計(jì)核算和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要理論依據(jù)。 根據(jù)等式所反映的內(nèi)容的不同，分為靜態(tài)會(huì)計(jì)等式和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式。 內(nèi)容（掌握） 會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。 (四 )現(xiàn)值 現(xiàn)值是指對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值，是考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素等的一種計(jì)量屬性。這主要包括兩層含義： 1．同一企業(yè)不同時(shí)期可比 2．不同企業(yè)相同會(huì)計(jì)期間可比 (五 )實(shí)質(zhì)重于形式 融資租入固定資產(chǎn)在租期未滿之前，承租人應(yīng)該將其視同自有的固定資產(chǎn)，并提取折舊。新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》分別在“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求”、“會(huì)計(jì)基礎(chǔ)”和“會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性”的概念下，闡述了原“會(huì)計(jì)核算一般原則”的內(nèi)容，一些過(guò)時(shí)的概念得以更新，并增 加了許多新的概念和內(nèi)容。 四、貨幣計(jì)量 貨幣計(jì)量是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中采用貨幣為計(jì)量單位，記錄、反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。 會(huì)計(jì)核算中需要人為地將持續(xù)不斷的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)首尾相接、等間距的會(huì)計(jì)期間。”也就是說(shuō)，企業(yè)可以在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上，使用它所擁有的各種資源并依照原來(lái)的償還條件來(lái)償還它所負(fù)擔(dān)的各種債務(wù)。 會(huì)計(jì)主體假設(shè)要求區(qū)分企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與投資者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 熟悉會(huì)計(jì)假設(shè) 1Z102022 熟悉會(huì)計(jì)假設(shè) 概念 會(huì)計(jì)假設(shè)是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處的時(shí)間、空間環(huán)境所作的合理設(shè)定。 ●算賬是在記賬的基礎(chǔ)上，計(jì)算反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和成果或行政事業(yè)單位預(yù)算資金的收支和結(jié)余。 ● 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要向企業(yè)的投資者、債權(quán)人、政府部門，以及社會(huì)公眾提供財(cái)務(wù)信息。 12 塊內(nèi)容，一部分是會(huì)計(jì)的知識(shí)，一部分是財(cái)務(wù)管理的知識(shí)。 ● 管理會(huì)計(jì)主要向企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者提供信息。 ●報(bào)賬是在記賬和算賬的基礎(chǔ)上，將企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，或行政事業(yè)單位的資金收支狀況，通過(guò)編制財(cái)務(wù)報(bào)告 的方式向有關(guān)部門和利害關(guān)系各方進(jìn)行通報(bào)。 作用 會(huì)計(jì)假設(shè)規(guī)定了會(huì)計(jì)核算工作賴以存在的一些基本前提條件，是企業(yè)設(shè)計(jì)和選擇會(huì)計(jì)方法的重要依據(jù)。 例如，當(dāng)企業(yè)所有者與經(jīng)營(yíng)者為同一個(gè)人時(shí)，由于會(huì)計(jì)為之服務(wù)的對(duì)象是企業(yè)，就需要把業(yè)主的個(gè)人消費(fèi)與企業(yè)開(kāi)支分開(kāi)，及時(shí)結(jié)算企業(yè)與業(yè)主之間的往來(lái)，否則就無(wú)法計(jì)量企業(yè)的費(fèi)用和利潤(rùn)，也無(wú)法進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益的分析和比較。 假定企業(yè)是持續(xù)經(jīng)營(yíng)的，是為了進(jìn)行正常的會(huì)計(jì)處理。 會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。 企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及到供、產(chǎn)、銷，人、財(cái)、物等方方面面， 它們的數(shù)量特征可從不同角度用不同量度單 位計(jì)量。 一、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本要求，主要包括 可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性等。 (六 )重要性 (七 )謹(jǐn)慎性 謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎， 不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益，低估負(fù)債或者費(fèi)用。 (五 )公允價(jià)值 公允價(jià)值，是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。 8 分為 反映財(cái)務(wù)狀況的要素 和 反映經(jīng)營(yíng)成果的要素 兩類： (一 )反映財(cái)務(wù)狀況的要素（掌握） 財(cái)務(wù)狀況 是指企業(yè)在 某一日期 經(jīng)營(yíng)資金的來(lái)源和分布情況，一般 通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表反映 。 靜態(tài)：企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況 動(dòng)態(tài)：企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。 (二 )動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式（掌握） 動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式由收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三個(gè)會(huì)計(jì)要素構(gòu)成，是反映企業(yè)一定經(jīng)營(yíng)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)等式。 例如，企業(yè)向某廠購(gòu)人價(jià)值 5000 元的材料，貨已收到，款已支付。 企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響無(wú)外乎兩種類型： ● 一類是影響會(huì)計(jì)等式等號(hào)兩邊會(huì)計(jì)要素同時(shí)發(fā)生變化的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；在會(huì)計(jì)上，對(duì)第類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)在等式兩邊的賬戶中等額記同增或同減； 例如 ，企業(yè)向銀行借入 50000 元。 一定要記住，借貸僅僅是指賬戶的左邊和右邊，并無(wú)特殊、具體的含義。 2．負(fù)債類和所有者 權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu) 其賬戶的貸方登記負(fù)債及所有者權(quán)益的增加額， 借方登記負(fù)債及所有者權(quán)益的減少額， 賬戶若有余額，一般為貸方余額 ，表示期末的負(fù)債金額和所有者權(quán)益金額。 對(duì)于發(fā)生的任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)，如果一個(gè) (或幾個(gè) )賬戶是登記在借方時(shí)，那么，與其對(duì)應(yīng)的幾個(gè) (或一個(gè)