【正文】 ，在可預(yù)見的未來，不會(huì)進(jìn)行清算。 如：甲公司的會(huì)計(jì)，不會(huì)去 核算乙公司的賬務(wù)，因?yàn)闀?huì)計(jì)主體是甲公司。 ●事中監(jiān)督是指在日常會(huì)計(jì)工作中，對(duì)已發(fā)現(xiàn)的問題提出建議，促使有關(guān)部門和人員采取改進(jìn)措 3 施，是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日常監(jiān)督和管理。（掌握） (一 )會(huì)計(jì)核算職能 記賬、算賬和報(bào)賬是整個(gè)會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)。 1Z102022 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能與核算方法 考試要求： ●了解會(huì)計(jì)的職能； ●理解會(huì)計(jì)假設(shè)，會(huì)計(jì)核算原則； ●掌握借貸記賬法各個(gè)賬戶的結(jié)構(gòu)等內(nèi)容。 會(huì)計(jì)部分涉及一些基本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的概念和會(huì)計(jì)名詞，包括會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式和各個(gè)會(huì)計(jì)要素的核算過程。 1Z102022 熟悉會(huì)計(jì)的職能 一、會(huì)計(jì)的概念（了解） 會(huì)計(jì)是 以通用的會(huì)計(jì)原則為指導(dǎo) ，以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專門的方法 對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 進(jìn)行全面、連續(xù)、綜合的 核算和監(jiān)督 ，對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行反映和控制，并 獲取系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息 ，以取得最大的經(jīng)濟(jì)效益和管理效益為目的 的一種管理活動(dòng) 。 (二 )會(huì)計(jì)監(jiān)督職能 會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是指會(huì)計(jì)在其核算過程中對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和有效性所進(jìn)行的審查。 內(nèi)容 會(huì)計(jì)假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。會(huì)計(jì)主體可以是法人，如企事業(yè)單位；也可以是非法人， 4 如獨(dú)資企業(yè)或合伙 企業(yè)。 例如 ，只有以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提，企業(yè)才可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為確認(rèn)收人或費(fèi)用 的標(biāo)志，而不以是否收到或付出貨幣資金為依據(jù)。 我國(guó)通常以日歷年作為企業(yè)的會(huì)計(jì)年度，即以 公歷 l 月 1 日至 l2 月 31 日 為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 我國(guó)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，在會(huì)計(jì)核算中， 企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣為計(jì)量單位，并且通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。 為了貫徹可靠性要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做到： 第一， 以實(shí)際發(fā)生的交易 或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)算 ； 第二，在符合重要性和成本效益原則的前提下，保證會(huì)計(jì)信息的 完整性 。 二、會(huì)計(jì)要素計(jì)量 屬性 從會(huì)計(jì)角度，計(jì)量屬性反映的是會(huì)計(jì)要素金額的確定基礎(chǔ)，主要包括歷史成本、重置成本、可變 7 現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值。 在各種會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性中， 歷史成本通常反映的是資產(chǎn)或者負(fù)債過去的價(jià)值 ，而重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值以及公允價(jià)值通常反映的是資產(chǎn)或者負(fù)債的現(xiàn)時(shí)成本或者現(xiàn)時(shí)價(jià)值，是與歷史成本相對(duì)應(yīng)的計(jì)量屬性。 具體資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容，后續(xù)章節(jié)有詳細(xì)的介紹。公式表示為： 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 (1Z102022— 1) 該公式說明 2 點(diǎn)： 企業(yè)資產(chǎn)的來源；企業(yè)的資產(chǎn)要不通過借款借來，要不就由投資者自己出。 補(bǔ)充知識(shí)： 動(dòng)態(tài)公式和靜態(tài)公式之間的關(guān)系 靜態(tài)公式是基礎(chǔ)；是起點(diǎn)； 如在 08 年末，企業(yè)： 資產(chǎn)（ 100 萬元） =負(fù)債（ 20 萬） +所有者權(quán)益（ 80 萬） 0809 年，企業(yè)： 收入（ 40 萬） 費(fèi)用（ 30 萬） =利潤(rùn)（ 10 萬） 利潤(rùn)是所有者權(quán)益的一部分；所有者權(quán)益增加 10 萬； 如果沒有償還貸款，則利潤(rùn)增加 10 萬的同時(shí)，企業(yè)資產(chǎn)會(huì)增加 10 萬元；所以到了 09 年末： 資產(chǎn)（ 110 萬） =負(fù)債（ 10萬） +所有者權(quán)益（ 90 萬） 所以 ， 動(dòng)態(tài)公式是連接兩個(gè)靜態(tài)公式的橋梁， 9 了解借貸記賬法 1Zl02022 了解借貸記賬法 本節(jié)主要是了解一些借貸記賬法的基本規(guī)則、基本概念。采用復(fù)式記賬法，這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)除了要在銀行存款賬戶中做減少 5000 元的登記外，還要在有關(guān)的材料賬戶中做增加 5000 元的記錄。 ● 另一類是影響會(huì)計(jì)等式等號(hào)某一邊會(huì)計(jì)要素發(fā)生變化的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 ● 因?yàn)?“ 借 ” 對(duì)資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶表示增加，所以用 “ 貸 ” 對(duì)資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶表示減少； ● 因?yàn)?“ 貸 ” 對(duì)負(fù)債、所有者權(quán)益和收人類賬戶則表示增加，所以用 “ 借 ” 對(duì)負(fù)債、所有者權(quán)益和收人類賬戶則表示減少； 補(bǔ)充知識(shí)：為什么用 “ 借 ” 對(duì)資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶表示增加？而用 “ 貸 ” 對(duì)負(fù)債、所有者權(quán)益和收人類賬戶則表示增加？ 10 解答： 借貸僅僅是記賬的 符號(hào)，分別表示賬戶的左邊和右邊。 4． 收入類賬戶 的結(jié)構(gòu) 賬戶的 貸方登記收入的增加額 ，借方登記收人的減少 (轉(zhuǎn)銷 )額； 期末收人類賬戶一般沒有余額。 將同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中登記時(shí)，計(jì)入的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶的借方金額和貸方金額在數(shù)量上必須相等。 外來原始憑證，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，從其他單位或個(gè)人處取得的憑證。 記賬憑證內(nèi)容： ● 記賬憑證的名稱； ● 填制憑證的日期及編號(hào)； ● 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要； ● 記賬符號(hào)、會(huì)計(jì)科目和金額； 所附原始 憑證的張數(shù)； 填制憑證單位的名稱和有關(guān)人員簽字或者蓋章。 分類賬簿，是按照分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。 (2)賬賬核對(duì)， 即賬簿與賬簿之間的有關(guān)數(shù)字核對(duì)，要求做到賬賬相符。 1Z102020 資產(chǎn)的核算 本節(jié)考試涉及的分值在 8分左右，內(nèi)容較多。 (2)資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的。 資產(chǎn)的分類（掌握） ● 企業(yè)的資產(chǎn)根據(jù)流動(dòng)性的強(qiáng)弱可以分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。 例題 下列屬于企業(yè)可以直接用現(xiàn)金進(jìn)行交易的方式有（ ） A、支付職工工資合計(jì) 202200 元 B、支付生產(chǎn)工人勞保費(fèi)共計(jì) 5000 元 C、企業(yè)職工籃球隊(duì)參加市級(jí)比賽獲得第 3 名，按照相關(guān)規(guī)定獎(jiǎng)勵(lì)每名隊(duì)員 5000 元 D、辦公室人員采購(gòu)電風(fēng)扇 20 個(gè)，共計(jì) 3000 元 E、采購(gòu)人員外出，隨身攜帶的差旅費(fèi) 1500 元 (三 )現(xiàn)金收支的管理規(guī)定（了解） 按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理。 (四 )現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度（了解）由于現(xiàn)金是交換和流通的手段，又可當(dāng)作財(cái)富來儲(chǔ)藏，其流動(dòng)性又最強(qiáng)，最容易被挪用和侵吞，因此必須建立一套完善的現(xiàn)金管理制度，以確?，F(xiàn)金的安全與完整。任何單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。企事業(yè)單位的工資，獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過該 賬戶辦理。 目前銀行結(jié)算方式包括銀行支票、匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、信用卡、匯兌、委托收款、異地托收承付和信用證等 9 種。 商業(yè)匯票按其承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。 它既可用于同城結(jié)算，又可用于異地結(jié)算。 信用是有條件 的銀行付款憑證，在我國(guó)，出口企業(yè)的開證行是 中國(guó)銀行 。（掌握） ● 其他貨幣資金的概念 1． 外埠存款 是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。這種款項(xiàng)一經(jīng)存人銀行就有了專門的用途，企業(yè)不可以再將其用于其他方面。 其中： ● 應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款是企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)； ● 預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用是企業(yè)的預(yù)付款項(xiàng)。 在我國(guó)，大部分票據(jù)都是即期票據(jù)，可以即刻收款或存人銀行成為貨幣資金，不需要作為應(yīng)收票據(jù)核算 。不帶息票 據(jù)是指在應(yīng)收票據(jù)到期時(shí)，承兌人只按票面金額向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的匯票，票據(jù)上沒有關(guān)于利息的規(guī)定。 對(duì)于此筆業(yè)務(wù)中的貼現(xiàn)息，在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 票據(jù)貼現(xiàn) 票據(jù)貼現(xiàn)是指企業(yè)將未到期的商業(yè)匯票經(jīng)過背書，交給銀行，銀行受理后，從票面金額中扣除按銀行的貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼現(xiàn)息后，將余額付給貼現(xiàn)企業(yè)。 。會(huì)計(jì)上所指的應(yīng)收賬款有其特定的范圍： (1)應(yīng)收賬款是指因 銷售活動(dòng) 形成的債權(quán)，不包括應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債務(wù)人的利息等其他應(yīng)收款（其他應(yīng)收款）； (2)應(yīng)收賬款是指流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)，不包括長(zhǎng)期的債權(quán)，如購(gòu)買的長(zhǎng)期債券等（長(zhǎng)期應(yīng)收款）； (3)應(yīng)收賬款是指本企業(yè)應(yīng)收客戶的款項(xiàng)，不包括本企業(yè)付出的各類存出保證金，如投標(biāo)保證金和租入包裝物保證金等。 5． 信用證保證金存款 是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。外埠存款不計(jì)利息，除采購(gòu)員差旅費(fèi)可以支取少量現(xiàn)金以外，一律轉(zhuǎn)賬。 銀行保函大多屬于 “ 見索即付 ”( 無條件保函 )，是不可撤銷的文件。 8．托收承付 托收承付是指根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。符合條件的商業(yè)承兌匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證，向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。 支票 主要適用于 ： (1)同城各單位之間的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和其他款項(xiàng)的結(jié)算； (2)現(xiàn)金支票用于支取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)賬支票用于轉(zhuǎn)賬，普通支票既可以用于支取現(xiàn)金，又可以用于轉(zhuǎn)賬； (3)轉(zhuǎn)賬支票在批準(zhǔn)的地區(qū)內(nèi)可以背書轉(zhuǎn)讓。 2．一般存款賬戶：一般存款賬戶是企事業(yè)單位在基本存款賬戶以外開設(shè)的賬戶。不得白條抵庫(kù)和挪用現(xiàn)