【正文】 ical book） 序時賬簿，常稱為日記賬，它是對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù) 按照發(fā)生時間的先后順序進(jìn)行登記 的賬簿。 164。 （ 3） 編制方法 2022/2/16 上海交通大學(xué)成人教育學(xué)院 76 （ 3） 試算表編制實(shí)例 五星公司 試算表 20xx年 1月 31日 帳戶名稱 借方余額 貸方余額 庫存現(xiàn)金 30000 銀行存款 250000 周轉(zhuǎn)材料 100000 原材料 5000 固定資產(chǎn) 210000 應(yīng)付票據(jù) 5000 應(yīng)付股利 5000 實(shí)收資本 580000 未分配利潤 5000 合 計(jì) 595000 595000 2022/2/16 上海交通大學(xué)成人教育學(xué)院 77 （ 4） 試算表的局限性 試算表借貸平衡不一定表示賬戶處理完全正確 ， 有些錯誤的發(fā)生并不會使借貸失衡 。 會計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 （ 5） 錯賬的更正方法 ⊙ 補(bǔ)充登記法 ?如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄的錯誤是由于記賬憑證所填金額小于應(yīng)記金額引起的，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科目沒有錯誤。 會計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 （ 3） 3日，從百貨商廈購辦公用品 600元，增值稅（ 17%）102元，共計(jì) 702元，以轉(zhuǎn)賬支票付款。 會計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 （ 11） 22日，通過銀行支付全公司電費(fèi) 6000元，其中生產(chǎn)車間電費(fèi) 4000元，公司管理部門用電費(fèi) 2022元。 會計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 （ 16） 31日，按權(quán)責(zé)發(fā)生制作以下賬項(xiàng)調(diào)整： ④ 提取本月折舊費(fèi) 1600元，其中，車間折舊費(fèi) 960元，管理部門折舊費(fèi) 640元。 ③ 從“庫存商品”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)本月產(chǎn)品銷售成本 350000元。 ① 將本月制造費(fèi)用 1660元分配計(jì)入生產(chǎn)成本。 會計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 （ 15） 30日，本月耗材 294200元，其中，生產(chǎn)產(chǎn)品用 293500元，修理設(shè)備用 700元。 會計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 （ 7） 11日，張善佑報(bào)銷差旅費(fèi) 2350元。 會計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 （ 5） 錯賬的更正方法 ⊙ 劃線更正法 ?在記賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中有錯誤，而其所依據(jù)的記賬憑證無錯誤，應(yīng)采用劃線更正法。 2022/2/16 上海交通大學(xué)成人教育學(xué)院 75 五 、 試算與調(diào)整 試算表 （ 1） 試算表依據(jù)的原理 （ 2） 試算表的用途 ⊙ 驗(yàn)證會計(jì)記錄中計(jì)算有無錯誤 。 會計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 四 、 會計(jì)賬簿 總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記 （ 2）平行登記的基本要求 164。 原始憑證填制的要求： 1. 真實(shí) 2. 完整、清楚、正確 3. 有經(jīng)辦人員的簽字或蓋章 會計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 三 、 會計(jì)分錄和會計(jì)憑證 原始憑證的審核 原始憑證必須經(jīng)過審核，才能作為記賬的依據(jù) 審核的內(nèi)容 ： 1. 合法性、合規(guī)性、合理性 2. 完整性 3. 正確性 會計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 三 、 會計(jì)分錄和會計(jì)憑證 會計(jì)憑證 （ accounting document） （ 2）記賬憑證（ accounting voucher） ? 記賬憑證，又稱傳票，它根據(jù)原始憑證編制，是確定會計(jì)分錄、作為記賬依據(jù)的一種會計(jì)憑證。 借貸賬戶名稱及金額均應(yīng)叉欄列示。 會計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬 復(fù)式記賬（ double entry） 2022/2/16 上海交通大學(xué)成人教育學(xué)院 49 1）以現(xiàn)金 10,000元購入商品 借 : 庫存商品 10,000 貸 : 現(xiàn)金 10,000 2）業(yè)主 A以其權(quán)益 20,000元轉(zhuǎn)讓予 B。 自動平衡、自動核對 資產(chǎn) 負(fù)債及 所有者權(quán)益 會計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二 、 賬戶和復(fù)式記賬 復(fù)式記賬 （ double entry） （ 2） 借貸記賬法 （ debit— credit bookkeeping） 以 “ 借 (debit)”、 “ 貸 (credit)”作為記賬符號的復(fù)式記賬法 。 企業(yè)大都每年結(jié)帳一次 ， 所以一個會計(jì)循環(huán)通常歷時一年 。模塊一 旅游企業(yè)會計(jì)基礎(chǔ) 活動 45 會計(jì)循環(huán)（一）： 分錄、記賬與調(diào)整 通過本次學(xué)習(xí)，您可以： 掌握會計(jì)循環(huán)的步驟。 若按月結(jié)帳 ， 則一個會計(jì)循環(huán)歷時一個月 。 即 任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄在有關(guān)賬戶中借方金額和貸方金額都必須是相等的 。 借 : 實(shí)收資本 A 20,000 貸 : 實(shí)收資本 B 20,000 2022/2/16 上海交通大學(xué)成人教育學(xué)院 51 3）業(yè) 主 A增加投資 10,000元，投入現(xiàn)金。 例： 購入原材料一批，價款 20220元，以銀行存款支付 14000元， 余 6000元暫欠。 ? 可以分為 專用記賬憑證和通用記賬憑證 。 平行登記的依據(jù)必須一致。 ⊙ 便于編制財(cái)務(wù)報(bào)表 。 ?劃線更正法是： 先將 錯誤的文字或數(shù)字用一條單紅線劃去，表示 注銷； 再在 劃線的上面寫上正確的文字或數(shù)字 。 課后練習(xí)：帳戶與復(fù)式記帳原理的應(yīng)用 企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及編制的會計(jì)分錄 例題：東方有限責(zé)任公司 20XX年 12月初會計(jì)科目余額如下： 東方有限責(zé)任公司 20XX年 12月初會計(jì)科目余額 會計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 庫存現(xiàn)金 3740 銀行借款 324085 銀行存款 70175 應(yīng)付賬款 1550 應(yīng)收賬款 6000 應(yīng)付職工薪酬 1975 原材料 128100 應(yīng)交稅費(fèi) 2250 庫存商品 547785 預(yù)提費(fèi)用 4500 待攤費(fèi)用 2400 累計(jì)折舊 160800 固定資產(chǎn) 318000 實(shí)收資本 650000 生產(chǎn)成本 68960 要求： （ 1）編制東方有限責(zé)任公司 12月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分錄。 會計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 （ 8） 13日，從銀行提取現(xiàn)金 3600元，備日常零星支出。 會計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 （ 16） 31日，按權(quán)責(zé)發(fā)生制作以下賬項(xiàng)調(diào)整： ① 預(yù)提本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息 5000元。 會計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 （ 17） 31日結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本及產(chǎn)品銷售成本。 會計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 （ 17） 31日結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品成本及產(chǎn)品銷售成本。 會計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 （ 16） 31日，按權(quán)責(zé)發(fā)生制作以下賬項(xiàng)調(diào)整： ③ 待攤費(fèi)用攤?cè)氡酒?500元，其中攤銷保險(xiǎn)費(fèi) 300元，管理部門報(bào)刊費(fèi) 200元。 會計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 （ 10） 17日，職工報(bào)銷福利費(fèi) 800元，付現(xiàn)金。 會計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 （ 2） 2日，從光通公司購入材料一批，計(jì) 130000元，增值稅（ 17%） 22100元，共計(jì) 152100元，材料已驗(yàn)收入庫，材料款已通過銀行付款。 會計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 （ 5） 錯賬的更正方法 ⊙ 紅字更正法 由于記賬憑證錯誤致使賬簿記錄發(fā)生錯誤，從而用紅字沖銷原記賬憑證，以更正賬簿記錄 的一種方法，適用于以下兩種情況 ： － 錯誤是由記賬憑證所列應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目 有錯誤而引起的； － 錯誤是由記賬憑證所填金額大于應(yīng)記金額而 引起的，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科目沒有錯誤。 ⊙ 粗略顯示財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果 。 平行登記的期間必須一致。 （ 2）設(shè)置賬簿的作用： ① 有利于全面、系統(tǒng)地記錄和反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的情 況，把大量而分散的核算資料進(jìn)行歸類整理 ② 便于會計(jì)工作的分工 ③ 是編制會計(jì)報(bào)表的重要依據(jù) ④ 是企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)檔案 會計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 四 、 會計(jì)賬簿 賬簿 （ book of accounts） 會計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 四 、 會計(jì)賬簿 賬簿 （ book of accounts） （ 3）賬簿按用途分類，可以分為 序時賬簿、分類賬簿 和備查賬簿。 ? 會計(jì)憑證按其填制的程序和用途，可分為 原始憑 證和記賬憑證。 借 : 實(shí)收資本 B 5,000 貸 : 現(xiàn) 金 5,000 借 現(xiàn)金 貸 借 庫存商品 貸 期初 20220 (1) 10000 期初 20220 (3) 10000 (4) 5000 (1) 10000 余 15000 余 30000 實(shí)收資本 — A 實(shí)收資本 B (2) 20220 期初 40000 (4) 5000 (2) 20220 (3) 10000 余 30000 余 15000 利達(dá)商店資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金 15,000 實(shí)收資本 A 30,000 庫存商品 30,000 實(shí)收資本 B 15,000 合計(jì) 45,000 合 計(jì) 45,000 問 ： 如果當(dāng)期增加這樣一筆業(yè)務(wù)：銷售商品收到現(xiàn) 金 10000元，這些商品的成本為 6000元，則當(dāng)期的 利潤表和期末的資產(chǎn)負(fù)債表如何編制 ？ 利達(dá)商店利潤表 ________________________________________ 收入 10,000 成本 6,000 利潤 4,000 ________________________________________ 利達(dá)商店資產(chǎn)負(fù)債表 ________________________________________ 現(xiàn)金 25,000 實(shí)收資本 A 30,000 庫存商品 24,000 實(shí)收資本 B 15,000 留存利潤 4,000