【正文】 錄與銀行發(fā)來的對賬單核對 D、各種財產物資明細賬和實存數(shù)核對 E、各種應交款項明細賬余額和國庫或有關部門核對 資產的核算 從本節(jié)開始，學習具體的會計要素，包括是資產、負債、所有者權益、費用（成本）、收入和利潤的核算。主要內容有： ① 現(xiàn)金日記賬的余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)核對相符； ② 銀行存款日記賬的記錄及余額與銀行對賬單核對相符； ③ 各種財產物資明細分類賬的結存數(shù)與實存數(shù)核對相符。 (1)賬證核對， 即各種賬簿記錄與有關記賬憑證及所附的原始憑證核對。 備查賬簿也稱輔助賬簿。 序時賬簿也稱日記賬，分為特種日記賬和普通日記賬。 科目是名字，賬戶是實體； 舉個例子， 資產設置 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 原材料 ” 、 “ 長期投資 ” 、 “ 固定資產 ” 等科目； 負債和所有者權益設置 “ 短期借款 ” 、 “ 應付賬款 ” 、 “ 長期借款 ” 和 “ 實收資本 ” 、 “ 資本公積 ” 、“ 盈余公積 ” 等科目； 收人、費用和利潤設置 “ 產品銷售收入 ” 、 “ 生產成本 ” 、 “ 管理費用 ” 、 “ 本年利潤 ” 、 “ 利潤分配 ” 等科目。它是登記賬簿的直接依據(jù)。 自制原始憑證，是由本單位經辦業(yè)務的部門和人員在執(zhí)行或完成某項經濟業(yè)務時所填制的憑證。 (二 )會計憑證的 種類 會計憑證按照填制程序和用途不同，可以分為原始憑證和記賬憑證。 因此，通過所有賬戶借貸 本期發(fā)生額和期末余額的試算： ● 如果借貸兩方金額相等，則可以認為賬戶記錄基本正確； ● 如果借貸兩方金額不相等，則表明賬戶記錄已發(fā)生錯誤。 對于發(fā)生的任何一筆經濟業(yè)務的數(shù)據(jù)，如果一個 (或幾個 )賬戶是登記在借方時，那么，與其對應的幾個 (或一個 )賬戶肯定是登記在貸方。 賬戶若有余額，既可能在借方也可能在貸方。 2．負債類和所有者 權益類賬戶的結構 其賬戶的貸方登記負債及所有者權益的增加額， 借方登記負債及所有者權益的減少額， 賬戶若有余額，一般為貸方余額 ，表示期末的負債金額和所有者權益金額。 隨之而來的問題是 :為什么在資產、費用類賬戶的左邊登記增加額，右邊登記減少額？ 因為資產、費用類賬戶在會計等式的左邊；如果左邊表示增加，能和會計等式保持一致性。 一定要記住，借貸僅僅是指賬戶的左邊和右邊，并無特殊、具體的含義。 企業(yè)用銀行存款購買材料的經濟業(yè)務，資金總量沒有變化，只涉及等式左邊資產的變化，貨幣（賬戶）資金減少，存貨（賬戶）增加。 企業(yè)發(fā)生的經濟業(yè)務對會計等式的影響無外乎兩種類型： ● 一類是影響會計等式等號兩邊會計要素同時發(fā)生變化的經濟業(yè)務；在會計上，對第類經濟業(yè)務，應在等式兩邊的賬戶中等額記同增或同減； 例如 ，企業(yè)向銀行借入 50000 元。 1．會計等式作為記賬基礎。 例如，企業(yè)向某廠購人價值 5000 元的材料，貨已收到，款已支付。 一、復式記賬法 概念（了解） 復式記賬法是指對任何一項經濟業(yè)務都必須 用相等的金額在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系地進行登記 ，借以反映會計對象具體內容增減變化的一種記賬方法。 (二 )動態(tài)會計等式（掌握） 動態(tài)會計等式由收入、費用和利潤三個會計要素構成，是反映企業(yè)一定經營期間經營成果的會計等式。負債在前，表示債 權人對企業(yè)的資產具有優(yōu)先求償權，剩余的屬于所有者。 靜態(tài)：企業(yè)的財務狀況 動態(tài)：企業(yè)的經營成果。反映經營成果的要素由收入、費用和利潤構成。 8 分為 反映財務狀況的要素 和 反映經營成果的要素 兩類： (一 )反映財務狀況的要素（掌握） 財務狀況 是指企業(yè)在 某一日期 經營資金的來源和分布情況，一般 通過資產負債表反映 。 例題 某公司融資租賃固定資產，未對該項固定資產計提折舊，不符合（ ）的質量要求。 (五 )公允價值 公允價值，是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償?shù)慕痤~。在歷史成本計量下，資產按照其購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產時所付出的對價的公允價值計量。 (六 )重要性 (七 )謹慎性 謹慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎， 不應高估資產或者收益，低估負債或者費用。 (二 )相關性原則 相關性是以可靠性為基礎的，要在可靠性前提下，盡可能的做到會計信息相關性，以 滿足財務報告使用者的決策需要 。 一、會計信息質量要求 會計信息質量要求是對企業(yè)財務報告中所提供會計信息質量的基本要求，主要包括 可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性等。 從考試的角度，只需要知道這 4 個基本假設的含義即可。 企業(yè)的生產經營活動涉及到供、產、銷，人、財、物等方方面面， 它們的數(shù)量特征可從不同角度用不同量度單 位計量。 會計期間的劃 分為會計工作確定了一個階段性的時間范圍，從而產生了本期與非本期的區(qū)別。 會計期間分為年度和中期。 持續(xù)經營并無實際的意義，因為正常情況下，即使沒有這個假設，我們也是默認企業(yè)持續(xù)經營的；但從會計處理的角度，該假設則是某些會計方法存在的基礎；一旦有跡象表明，企業(yè)無法持續(xù)經營下去，則企業(yè)須使用不同的計價方法。 假定企業(yè)是持續(xù)經營的，是為了進行正常的會計處理。 集團公司是由若干具有法人地位的企業(yè)所組成 ，但在編制集團公司合并報表時， 只能把集團公司看作是一個獨立會計主體 ，需要采用特定的方法把集團公司所屬企業(yè)之間的債權債務相互抵消，并扣除由于所屬企業(yè)之間的銷售活動而產生的利潤。 例如，當企業(yè)所有者與經營者為同一個人時，由于會計為之服務的對象是企業(yè)，就需要把業(yè)主的個人消費與企業(yè)開支分開，及時結算企業(yè)與業(yè)主之間的往來，否則就無法計量企業(yè)的費用和利潤，也無法進行經濟效益的分析和比較。 會計主體要求會計核算應當區(qū)分自身的經濟活動與其他企業(yè)單位的經濟活動， 企業(yè)會計記錄和會計報表涉及的只是企業(yè)主體的活動。 作用 會計假設規(guī)定了會計核算工作賴以存在的一些基本前提條件，是企業(yè)設計和選擇會計方法的重要依據(jù)。 ●事前監(jiān)督是指會計部門在參與制定各種決策以及相關的各 項計劃和費用預算時，依據(jù)有關政策、法規(guī)、準則等的規(guī)定，對各項經濟活動的可行性、合理性、合法性和有效性的審查，是對未來經濟活動的指導。 ●報賬是在記賬和算賬的基礎上，將企業(yè)的財務狀況和經營成果，或行政事業(yè)單位的資金收支狀況，通過編制財務報告 的方式向有關部門和利害關系各方進行通報。 二、會計的職能 會計具有核算和監(jiān)督兩個基本職能。 ● 管理會計主要向企業(yè)的經營者提供信息。 本章是全新的新知識系統(tǒng)，需要記憶的知識點較多，以記憶為主，理解為輔。 12 塊內容，一部分是會計的知識，一部分是財務管理的知識。財務管理部分是對些最基本的財務知識做了介紹和闡述，包括資金的籌措方式、財務分析的方法以及流動資產的財務管理等，學習時注意深度和范圍要和考綱要求保持一致。 ● 財務會計主要向企業(yè)的投資者、債權人、政府部門，以及社會公眾提供財務信息。 會計信息的作用： 2 ●會計所提供的信息應有助于有關各方了解企業(yè)的財務狀況和經營成果，幫助投資者和債權人做出合理的決策； ●會計信息是考評企業(yè)經營者經營企業(yè)資源的責任和績效的依據(jù)； ●會計信息是國家、政府部門進行宏觀經濟管理的重要信息來源； ●會計信息在企業(yè)內部經營管理中發(fā)揮重要的作用。 ●算賬是在記賬的基礎上，計算反映企業(yè)的經營活動和成果或行政事業(yè)單位預算資金的收支和結余。 會計監(jiān)督包括事前、事中和事后監(jiān)督。 熟悉會計假設 1Z102022 熟悉會計假設 概念 會計假設是對會計核算所處的時間、空間環(huán)境所作的合理設定。 一、會計主體 會計主體又稱會計實體，是指進行會計工作為之服務的特定單位。 會計主體假設要求區(qū)分企業(yè)的經濟活動與投資者的經濟活動。 獨資與合伙企業(yè)通常不具有法人資格 (我國的國有獨資企業(yè)除外 )，它們所擁有的財產和所擔負的債務，在法律上仍視為業(yè)主或合伙人的財產與債務，但在會計核算中，則把它們作為獨立的會計主體來處理?！币簿褪钦f，企業(yè)可以在持續(xù)經營的基礎上，使用它所擁有的各種資源并依照原來的償還條件來償還它所負擔的各種債務。 由于企業(yè)持續(xù)經營前提的存在，才產生企業(yè)資本保全的問題，從而產生了會計核算中正確區(qū)分資本性支出與收益性支出的必要。 會計核算中需要人為地將持續(xù)不斷的企業(yè)生產經營活動劃分為一個個首尾相接、等間距的會計期間。 中期是指短于一個完整會計年度的會計期間。 四、貨幣計量 貨幣計量是指企業(yè)在會計核算過程中采用貨幣為計量單位，記錄、反映企業(yè)的經營情況。