【正文】 務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 償還應(yīng)付賬款 應(yīng)付未付 紅沖上月暫估入賬的應(yīng)付款 月末暫估入賬的應(yīng)付款 余額：期末預(yù)付 余額：應(yīng)付款付（4）明細(xì)賬設(shè)置：按供應(yīng)單位“應(yīng)付票據(jù)”賬戶(hù)（6個(gè)月期限）（1）性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)（2）用途：核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票（銀行和商業(yè)承兌）（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 承兌金額 應(yīng)付未付票據(jù) 紅沖上月暫估入賬的應(yīng)付款 月末暫估入賬的應(yīng)付款 余額：期末未償付票據(jù)（4）明細(xì)賬設(shè)置：按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。 借：庫(kù)存商品 10萬(wàn)+（10001000*7%）= 100930 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅10萬(wàn)*17%+1000*7%=17070 貸：銀行存款 118000例2 ：企業(yè)購(gòu)入商品一批價(jià)款是10萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)是1000元，用銀行存款付款?！吧a(chǎn)成本”賬戶(hù)（1）性質(zhì)：成本類(lèi) 直接材料費(fèi)用 （2）用途：歸集和分配生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用： 直接人工費(fèi)用（3）結(jié)構(gòu)： 間接費(fèi)用（制造費(fèi)用） 借 貸 各項(xiàng)費(fèi)用 月末完工產(chǎn)品余額：尚不完成產(chǎn)品 （4）明細(xì)賬設(shè)置：按產(chǎn)品的品種分類(lèi)。 對(duì)于不能直接歸屬于某一種材料的采購(gòu)費(fèi)用要按一定的標(biāo)準(zhǔn)，在有關(guān)材料之間進(jìn)行分配 材料采購(gòu)費(fèi)用右以按照購(gòu)入材料的買(mǎi)價(jià)（常用），重量或休積分配率 = 應(yīng)該承擔(dān)費(fèi)用 247。（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的賬面價(jià) 收回固定資產(chǎn)價(jià)款，殘料價(jià)值和變價(jià)收入等 支付相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用 因由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失 余額：尚未清理完的凈損失 （4）明細(xì)賬設(shè)置：按被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算具體做賬分錄如下：★★★賬面結(jié)轉(zhuǎn)：借：固定資產(chǎn)清理：85000 累計(jì)折舊 15000 貸：固定資產(chǎn) 100000虧損： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 80000 營(yíng)業(yè)外支出 5000 貸：固定資產(chǎn)清理 85000利得： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 90000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 5000 固定資產(chǎn)清理 850004．“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)（1）性質(zhì)：損益類(lèi)（2）用途：核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，包括非流動(dòng)資產(chǎn)（固定和無(wú)形）處置利得，補(bǔ)助，盤(pán)盈利得，損贈(zèng)利得★。（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出數(shù)額 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù) （4）明細(xì)賬設(shè)置：按營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目企業(yè)一般采用年限平均法計(jì)提折舊每月折舊額 = 買(mǎi)價(jià) — 凈殘值 247。 12月注意：折舊的具體規(guī)定：★★★不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)：　?。?）已提足折舊仍繼續(xù)適用的的固定資產(chǎn)； （2）以前年度已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入賬的土地。提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。（1+17%）★★“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)（2）用途：核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 沖減的壞賬準(zhǔn)備 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)法收回而轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬 已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)又收回增加的壞賬 余額：已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬（4）明細(xì)賬設(shè)置：按應(yīng)收款項(xiàng)的類(lèi)別注：壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理方法:多退少補(bǔ)★★★“資產(chǎn)減值損失”賬戶(hù)（1）性質(zhì)：損益類(lèi)（2）用途：核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生的減值 應(yīng)收款項(xiàng)的價(jià)值得以恢復(fù)面減少的損失 期未轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)損失減少額 期未轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)減值損失 （4）明細(xì)賬設(shè)置：按資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目二、應(yīng)付款項(xiàng)三、應(yīng)付職工薪酬（一）主要賬戶(hù)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)（1）性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)（2）用途：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)根定應(yīng)付給職工的各種薪酬（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 實(shí)際支付薪酬 應(yīng)付職工的各種薪酬 余額：應(yīng)付未付 （4）明細(xì)賬設(shè)置：按工資，福利，保險(xiǎn)等“其他應(yīng)付款”賬戶(hù)（1）性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)（2）用途：核算企業(yè)其他各項(xiàng)應(yīng)付款（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 實(shí)際支付 式 應(yīng)付款 余額：應(yīng)付未付 （4）明細(xì)賬設(shè)置：按其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）四、應(yīng)交稅費(fèi)（一）主要賬戶(hù)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶(hù)設(shè)置（1）性質(zhì)：損益類(lèi)（2）用途：核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，消費(fèi)稅，資源稅和教育費(fèi)附加（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 企業(yè)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)稅金及附加（增加） 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的各項(xiàng)稅金及附加 （4）明細(xì)賬設(shè)置：（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理★★★例：一般納稅人2009年9月30日銷(xiāo)售收入20萬(wàn)，增值稅為了34000元，該商品成本為13萬(wàn)，支付相關(guān)費(fèi)用為2萬(wàn)，計(jì)算出企業(yè)的增值稅，營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄如下：確認(rèn)收入：借：銀行存款 234000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅 34000確認(rèn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 130000 貸：庫(kù)存商品 130000確認(rèn)費(fèi)用：借：管理費(fèi)用 20000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 20000計(jì)提稅務(wù)費(fèi)：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 11200 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 2000005%=10000 —應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅100007%=700 —應(yīng)交教育費(fèi)附加 100003%=300 —應(yīng)交地方教育費(fèi)附加100002%=200一， 增值稅=34000二， 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=20萬(wàn)（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入） – 13萬(wàn)（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本） – 2萬(wàn)（期間費(fèi)用） 11200（營(yíng)業(yè)稅費(fèi)）= 38800元三， 利潤(rùn)總額=38800 +0（利得） 0（損失）=38800元四， 所得稅=38800（利潤(rùn)總額）25%=9700元五、借款（一）主要賬戶(hù)設(shè)置“短期借款”賬戶(hù)（1）性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)（2）用途：核算企業(yè)借款期限≤1年（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 實(shí)際償還 取得借款 余額：尚未償還 （4）明細(xì)賬設(shè)置：按借款種類(lèi)，貸款人和幣種“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)（1）性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)（2）用途：核算企業(yè)借款期限＞1年（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 實(shí)際償還 取得借款 余額：尚未償還 （4）明細(xì)賬設(shè)置：按借款種類(lèi)，貸款單位注意：長(zhǎng)期借款利息與短期借款利息處理的區(qū)別★★★“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)（1）性質(zhì)：損益類(lèi)（2）用途：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)的費(fèi)用，包括利息支出及相關(guān)手續(xù)費(fèi)（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)余額“應(yīng)付利息”賬戶(hù)（1）性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)（2）用途：核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付利息（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 實(shí)際支付 應(yīng)付未付 余額：應(yīng)付未付 （4）明細(xì)賬設(shè)置：按債權(quán)人籌建期間借款利息—管理費(fèi)用長(zhǎng)期借款★★★ 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間借款利息—財(cái)務(wù)費(fèi)用 購(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí)：可以資本化：在建工程（購(gòu)建） 不予資本化：達(dá)到預(yù)期使用狀態(tài)—財(cái)務(wù)費(fèi)用（購(gòu)買(mǎi)）第四節(jié) 資本的增減資本主要包括：實(shí)收資本和資本公積一、接受投資（一）主要賬戶(hù)設(shè)置“實(shí)收資本”賬戶(hù)（1）性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)（2）用途：核算投資者按規(guī)定投入企業(yè)的資本（股份公司投入資本稱(chēng)“股本”）★（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 減資 投入資本 余額：投入資本總額 （4）明細(xì)賬設(shè)置：投資者“資本公積”賬戶(hù)（1）性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)（2）用途：核算企業(yè)收到投資者出資額超過(guò)注冊(cè)資本或股本的那部分額，直接計(jì)入所有者權(quán)益利得和損失（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 資本公積減少 資本公積增加 余額：資本公積累計(jì)額 （4）明細(xì)賬設(shè)置：資本或股本溢價(jià)，其他資本公積“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶(hù)（1）性質(zhì)資產(chǎn)類(lèi)（2）用途：核算企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)成本，包括：專(zhuān)利權(quán)，非專(zhuān)利技術(shù)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，土地使用權(quán)（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值增加 無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值減少余額：無(wú)形資產(chǎn)成本 （4）明細(xì)賬設(shè)置：無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目第五節(jié) 收入、成本和費(fèi)用一、收入（一）主要賬戶(hù)設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)（1）性質(zhì)：損益類(lèi)（2）用途：核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)收入，包括：出租固定資產(chǎn)，出租無(wú)形資產(chǎn)，出租包裝物和商品，銷(xiāo)售材料?！坝喙e“賬戶(hù)（1）性質(zhì)：所者權(quán)益類(lèi)（2）用途：核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 用盈余公積彌補(bǔ)虧損額 提取盈余公積數(shù)額 余額：盈余公積的結(jié)余額（4）明細(xì)賬設(shè)置包括：法定盈作公積“應(yīng)付股利“賬戶(hù)（1）性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)（2）用途：核算企業(yè)確定分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的基本方之一，也是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)?！铮ǘ┓诸?lèi)按照編制的程序和用途不同 原始憑證 記賬憑證二、會(huì)計(jì)憑證的作用，提供記賬依據(jù)，強(qiáng)化內(nèi)部控制，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行第二節(jié) 原始憑證一、概念又稱(chēng)單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)