【正文】 管理費(fèi)用 1500 貸：原材料 17700 【 例 2】 倉庫發(fā)出 A材料 15000元，其中：甲產(chǎn)品消耗 8000元，乙產(chǎn)品消耗 3000元，車間一般消耗 2022元，行政管理部門領(lǐng)用 1000元，銷售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用 1000元。 設(shè)置賬戶 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 賬戶。 借方 應(yīng)付職工薪酬 貸方 實(shí)際支付的職工工資數(shù) 應(yīng)付職工工資數(shù) 應(yīng)付未付的工資等 提取的福利費(fèi)數(shù)額 支付的福利費(fèi)數(shù)額 具體具體確認(rèn)如下： ①生產(chǎn)部門 生產(chǎn)人員 的職工薪酬，作為直接費(fèi)用，計(jì)入產(chǎn)品成本借記 “ 生產(chǎn)成本 ” 貸記 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 科目。 ②管理部門人員的職工薪酬，借記 “ 管理費(fèi)用 ”科目，貸記 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 科目。 【 例 3】 星海工廠 2022年 1月份 “ 工資匯總表 ” 上列示應(yīng)分配職工工資 220220元。 借：生產(chǎn)成本 ——甲產(chǎn)品 120220 ——乙產(chǎn)品 60000 制造費(fèi)用 10000 管理費(fèi)用 30000 貸：應(yīng)付職工薪酬 ——工資 220220 直接人工核算小結(jié) 月末計(jì)算本月工資時 （ 提取福利費(fèi) ） 借：生產(chǎn)成本 — 甲 （ 基本生產(chǎn)工人工資 ） — 乙 制造費(fèi)用 （ 車間 管理人員工資 ） 管理費(fèi)用 （ 管理部門或廠部人員工資 ） 銷售費(fèi)用 （ 專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資 ） 貸：應(yīng)付職工薪酬 ——工資 （應(yīng)付數(shù)） ——福利費(fèi)（ 14%提取） 提取現(xiàn)金備發(fā)工資時 借：庫存現(xiàn)金 （ 實(shí)發(fā)數(shù) ） 貸：銀行存款 （ 實(shí)發(fā)數(shù) ） 發(fā)放工資時 借：應(yīng)付職工薪酬 （ 應(yīng)付工資 ） （ 實(shí)發(fā)數(shù) ） 貸：庫存現(xiàn)金 （ 實(shí)發(fā)數(shù) ） 若采用工資卡形成則 3分錄合并為 借：應(yīng)付職工薪酬 ——工資 （ 實(shí)發(fā)數(shù) ） 貸：銀行存款 （ 實(shí)發(fā)數(shù) ） （三）制造費(fèi)用的歸集和分配 在生產(chǎn)單品種產(chǎn)品的企業(yè)里制造費(fèi)用應(yīng)一次全部轉(zhuǎn)移到該產(chǎn)品的成本中。因而無法直接計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中，必須先將其歸集在 “ 制造費(fèi)用 ” 賬戶中，到月終按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各產(chǎn)品的生產(chǎn)成本中。 明細(xì)賬： 按車間、部門設(shè)置 制造費(fèi)用 核算內(nèi)容： “ 制造費(fèi)用 ”科 目核算內(nèi)容： 制造費(fèi)用 發(fā)生的各種 制造費(fèi)用 分配結(jié)轉(zhuǎn) 制造費(fèi)用 企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的，不能直接進(jìn)入成本的費(fèi)用。 制造費(fèi)用的核算和分配 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用 制造費(fèi)用的內(nèi)容包括（了解）： 間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用，如機(jī)物料消耗費(fèi)用，車間生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、修理費(fèi)、保險費(fèi)，車間生產(chǎn)用的照明費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)等。 車間用于組織和管理生產(chǎn)的費(fèi)用，如車間管理人員的工資及福利費(fèi)，車間管理用的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)，車間管理用具的攤銷費(fèi)，車間管理用的水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等 制造費(fèi)用的分配因?yàn)橹圃熨M(fèi)用是間接費(fèi)用所以在每個會計(jì)期末是都要進(jìn)行計(jì)算分配。 【 例 4】 計(jì)提本月份生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用50 000元。其貸方登記按月提取的折舊額即累計(jì)折舊的增加，借方登記因減少固定資產(chǎn)而減少的累計(jì)折舊。 什么是固定資產(chǎn)折舊 ？ 固定資產(chǎn)因使用而逐漸損耗的價值 。 不進(jìn)行明細(xì)分類核算 【 例 5】 計(jì)提本月份生產(chǎn)車間管理人員、技術(shù)人員工資67000元，并按工資總額 14%的比例計(jì)提職工福利費(fèi)。 借：制造費(fèi)用 21620 貸：銀行存款 21620 【 例 7】 本月該車間共生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，產(chǎn)量分別為9000件和 5800件。 先歸集制造費(fèi)用的發(fā)生額： 共計(jì) =50000+67000+9380+21620=148000元。 設(shè)置 “ 庫存商品 ” （ “ 產(chǎn)成品 ” ）賬戶 用途：用來核算企業(yè)生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫可供銷售產(chǎn)品的實(shí)際成本 性質(zhì)：資產(chǎn)類 結(jié)構(gòu)：借方登記入庫產(chǎn)品實(shí)際成本，貸方登記已經(jīng)出銷產(chǎn)品的實(shí)際成本 明細(xì)賬：按品種 （ 2）完工入庫的會計(jì)分錄 產(chǎn)品完工入庫時 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 【 例題 】 A公司 2022年 12月生產(chǎn)車間生產(chǎn)完工 A、 B兩種產(chǎn)品，其中 A產(chǎn)品 9210件，完工總成本為 1 842 000元， B產(chǎn)品完 5060件，完工總成本為 1 265 000 元。 編制會計(jì)分錄如下： 借：庫存商品 — A產(chǎn)品 1842022 — B產(chǎn)品 1265000 貸：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 1842022 — B產(chǎn)品 1265000 管理費(fèi)用 核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi) 包括 行政管理 部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等、董事會費(fèi) (包括董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等 )、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi) (含顧問費(fèi) )、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、 房產(chǎn)稅。 財(cái)務(wù)費(fèi)用 核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用； 包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。 借：其他應(yīng)收款－李強(qiáng) 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 【 例 2】 采購員李強(qiáng)出差歸來，報銷差旅費(fèi) 465元，剩余現(xiàn)金退回。 借：管理費(fèi)用 565 （實(shí)際使用數(shù)） 貸：其他應(yīng)收款－李強(qiáng) 500 （原借出數(shù)） 庫存現(xiàn)金 65 第五節(jié) –銷售階段的業(yè)務(wù)核算 一、銷售過程的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容 核心思路：一手收錢 確認(rèn)收入 一手發(fā)貨 確認(rèn)成本 確認(rèn)收入和確認(rèn)成本在同一會計(jì)期間。 核算產(chǎn)品或材料的銷售成本。 二、涉及的主要會計(jì)科目 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)成本 所得稅費(fèi)用 本年利潤 應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款