【正文】 管理費用 700 貸：累計折舊 5000 第八章 結帳與利潤的確定 167。 2 利潤總額的確定 一 、利潤總額的構成 ? （稅前）利潤總額＝ 營業(yè)利潤 ＋ 投資收益 ＋ 營業(yè)外收支凈額 ?營業(yè)利潤 ＝主營業(yè)務利潤＋其他業(yè)務利潤－期間費用 ?主營業(yè)務利潤＝主營業(yè)務收入－主營業(yè)務成本 －主營業(yè)務稅金 － … ?其他業(yè)務利潤＝其他業(yè)務收入－其他業(yè)務支出 ?期間費用＝管理費用＋財務費用 ＋（營業(yè)費用） ?投資收益 ＝“投資收益”帳戶貸（借）方的期末余額 ?營業(yè)外收支凈額 ＝營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 二、投資收益的核算 ?投資收益 ——指企業(yè)對外投資所取得的收入扣除投資損失后的余額 帳戶 ： “投資收益” —— 損益類帳戶 借方：登記企業(yè)投資所發(fā)生的損失 貸方：登記企業(yè)取得的投資收益 余額：若在貸方，表示投資凈收益 若在借方，表示投資凈損失 例 ：本公司從聯營廠分得現金股利 20,000元，存入銀行 分錄： 借：銀行存款 20,000 貸：投資收益 20,000 （三） 營業(yè)外收入、支出 ? 營業(yè)外收入 —— 與企業(yè)正常經營業(yè)務無直接關系的收入 ?如：清理固定資產收入、罰沒收入、核銷的應付款項 … ? 營業(yè)外支出 —— 與企業(yè)正常經營業(yè)務無直接關系的支出 ?如：固定資產盤虧及清理損失、罰款支出、災害損失 … 帳戶： “營業(yè)外收入” —— 損益類（收入）帳戶 “營業(yè)外支出” —— 損益類（支出）帳戶 例：經批準，核銷無法支付的應付帳款 3000元（營業(yè)外收入） 借：應付帳款 3000 貸：營業(yè)外收入 3000 例：支付稅款遲納金 420元（營業(yè)外支出） 借：營業(yè)外支出 420 貸：銀行存款 420 二、利潤總額的匯總 ? 帳戶：“本年利潤” 帳戶 ——損益（利潤）類帳戶 ? 借方：登記從各個費用帳戶轉入的費用的金額 ? 貸方：登記從各個收入帳戶轉入的收入的金額 ? 余額：若在借方，表示發(fā)生的虧損額 ； 若在貸方，表示獲得的利潤額 利潤結轉業(yè)務會計分錄的基本模式 ? a. 業(yè)務： 結轉收入到“利潤” 帳戶貸方 借： 收入 貸：本年利潤 ? b. 業(yè)務：結轉費用到“利潤” 帳戶的借方 借：本年利潤 的： 費用 利潤匯總業(yè)務舉例 例： 查 損益帳戶 資料， 貸方余額 為 ： 產品銷售收入 20萬元，投資收益 4萬元 ； 借方余額 為：產品銷售成本 12萬元，銷售費用 3萬元，管理費用 ，財務費用 4000元。 3 稅后利潤的確定 ? 稅后利潤＝總利潤－所得稅 ? 應納所得稅額＝應納（稅）所得額 所得稅稅率 注，在概念、數額上： 應稅所得額 ≠ 利潤 應納稅所得額：按稅法規(guī)定應繳納所得稅的收入（所得） 利潤：按會計準則的規(guī)定計算的（收支）盈余 應納稅所得額的確定 ： 應納稅所得額＝企業(yè)總收入－免稅收入－允許扣除的費用 例： a. 免稅收入； b. 允許扣除的費用 稅后利潤確定的相關業(yè)務、會計分錄 例 ： 5月底，經計算本月的應納稅所得為 21萬元，所得稅稅率 33％，結轉所得稅費用； 6月 3日，開出支票，繳納 5月應交所得稅款。 1. 財產清查的意義 ? 財產清查： —— 指通過對各項財產物資及庫存現金的實地盤點，對銀行存款及債權債務的詢證核實，查明企業(yè)的各種資產的實有數與帳面數是否一致的會計方法。 2. 財產清查的內容和方法 ? 一 . 財產清查的內容 ?實物資產、貨幣資金、證券、債權、債務 ?全部清查與部分清查 ?定期清查與不定期清查 ? 二、對帳 ?帳實核對 ?帳證核對 總帳與明細帳 ?帳帳核對 會計帳與業(yè)務帳 分類帳與日記帳 本單位帳與往來單位債權債務 三、財產清查前的準備 ?組織準備 —— 清查領導組及人員 ?帳務準備 —— 結帳 ?財產的分類整理 ?財產清查用具準備、度量衡器具的校正 四、財產清查的方法 ? 實物資產的清查方法 ?逐一清點與技術推算 ?盤存表 ?帳實對比表 ? 貨幣資產的清查 ?現金清查 —— 逐一清點 ? 銀行存款的清查 —— 銀行存款對帳單 ?未達帳 —— 指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞等時間上的原因，一方已登記入帳，但另一方因未收到憑證而尚未登記入帳的款項。 ? 銀行存款余額調節(jié)表的編制 P238，例及 圖 9－ 5，（下頁） 銀行存款余額調節(jié)表 項目 金額 項目 金額 企業(yè)銀行存款帳余額 加：企業(yè)未入帳的收入 1. 存款利息 減：企業(yè)未入帳的支付 40,000 160 260 銀行對帳單余額 加：銀行未入帳的收入 減：銀行未入帳的支付 38,900 400 1,200 600 調節(jié)后余額 39,900 調節(jié)后的存款余額 39,900 167。 財產清查的會計分錄 ? 例： （ 1） 盤盈 甲材料 200元 分錄： 借：原材料－甲材料 200 貸：待處理財產損益 200 （ 2） 10天后，上級批準， 盤盈 的甲材料可沖減管理費用。 分錄 ： 借： 其他應收款－保險公司 4500 管理費用 500 貸：待處理財產損益 5000 第十章 會計報表 167。 ?作用（目的）：反映企業(yè)的資產、負債和所有者權益情況以及一定期間的經營成果和現金流動情況。 2 利潤表 ? 一。 ?我國財務制度要求：編制多步式利潤表 多步式利潤表的項目與結構 主營業(yè)務收入 85200 減：主營業(yè)務成本 57400 主營業(yè)務稅金 1200 58600 主營業(yè)務利潤 26600 加：其他業(yè)務利潤 5000 減：營業(yè)費用 3200 管理費用 8000 財務費用 5000 16200 營業(yè)利潤 15400 加：投資收益 2700 營業(yè)外收入 5000 7700 減：營業(yè)外支出 2000 利潤總額 211000 減：所得稅 6963 稅后利潤 14137 167。 4. 現金流量表 ? 一、現金流量表概念及作用 ?現金流量表 —— 反映企業(yè)會計年度內，其現金流入與 流出情況的報表。評價企業(yè)產生現金凈流量的能力 ? 2。分析本期凈利與經營活動現金流量差異及原因 ? 4。 1. 帳務處理程序概述 ? 一、帳務處理程序的意義 ? 1. 帳務處理程序 —— 指記帳和產生會計信息的步驟和方法 ? 內容： ? 憑證組織、 ? 帳簿組織 （帳簿的種類、格式及各帳簿的關系） ? 記帳程序、 ? 記帳方法 ? 2. 意義：確保會計工作有條不紊的進行，提高會計工作的質量和效率，確保帳簿記錄能產生管理所需要的信息 ? 二、合理組織帳務處理程序的要求 ? 適應本單位的特點和實際情況 ? 能及時、準確提供核算資料 ? 簡化程序、提高效率 ? 三、帳務處理程序的種類 ? 1. 記帳憑證 帳務處理程序 ? 2. 科目匯總表 帳務處理程序 ? 3. 多欄式日記帳 帳務處理程序 ? 4. 記匯總帳憑證 帳務處理程序 ? 5. 日記總帳 帳務處理程序 主要區(qū)別：記帳的依據 167。 b. 一切會計電算化單位 附： 《 記帳憑證 帳務處理程序 》 流程 原始憑證 原始憑證匯總表 收款憑證 付款憑證 轉帳憑證 現金日記帳 銀行存款日記帳 總分類帳 明細分類帳 會計報表 ① ② ③ ③ ④ ⑤ ④ 167。 4. 科目匯總表 帳務處理程序 ? 科目匯總表 ：將記帳憑證按相同的科目歸類，定期匯總計算每一帳戶的借、貸方發(fā)生額，填入科目匯總表相應欄中 ? 帳簿設置： 總帳、明細帳、現金日記帳及銀行存款日記帳 ? 特點： ? 記帳方法：根據 科目匯總表定期 登記總分類帳 ? 流程及帳簿間關系： 見教材 P328 ? 優(yōu)點： ? 記帳工作量很小 ? 缺點：總帳不能反映經濟業(yè)務的內容； 增加編制科目匯總表的工作 ? 適應范圍： ( 手工記帳 ) 經濟業(yè)務較多的單位