【文章內(nèi)容簡介】 A、 持有時間必須在一年以下 B、 能夠在公開市場交易并且有明確市價 C、 持有投資的目的在于控制對方 D、 持有投資的目的在于對對方產(chǎn)生重大影響 E、 持有投資作為剩余資金的存放形式 ， 并保持其流動性和獲利性 1 以下屬于長期債權投資的有 （ ） A、 購入并準備持有至到期的 3年期國債 B、 購入并準備持有至到期的分期付息到期還本 3年期公司債券 C、 購入并準備持有至到期的一次還本付息 3年期公司債券 D、 購入而不準備長期持有的 3年期國債 E、 委托貸款 答案： BD AC ACDE ABCD AB ABD BD BCE DE BE 1 ABCE 1Z102030流動資產(chǎn)核算 【 主要知識點 】 ? 1Z102031貨幣資金的核算 一 、 貨幣資金及特點 貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留在貨幣形態(tài)的那部分資金 ， 它是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分 。 我國貨幣資金按存放地點和用途的不同 ， 可分為現(xiàn)金 、 銀行存款和其他貨幣資金 。 這里的現(xiàn)金是指企業(yè)存放在財會部門由出納人員保管的庫存現(xiàn)金；銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構并可以隨時支取的貨幣資金；其他貨幣資金是指企業(yè)的貨幣資金中除現(xiàn)金 、 銀行存款以外的各種貨幣資金 ， 包括外埠存款 、 銀行匯票存款、 銀行本票存款 、 信用卡存款 、 信用證保證金存款和存出投資款等項目 。 二 . 銀行保函 施工企業(yè)與工程項目有關的銀行保函主要包括投標保函 、 借款保函 、 履約保函 、 預付款保函 、 付款保函和對外承包工程保函等 。 1Z102032應收和預付款項的核算 一 、 應收賬款 應收賬款 應收賬款是指企業(yè)因銷售商品 、 產(chǎn)品或提供勞務而形成的債權 。 具體說來 ， 應收賬款是指企業(yè)因銷售商品 、 產(chǎn)品或提供勞務等原因 ， 應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項或代墊的運雜費等 。 二 、 預付賬款 預付賬款核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項 。 預付款項情況不多的企業(yè) ， 也可以將預付的款項直接記入 “ 應付賬款 ” 科目的借方 ， 不設置本科目。 企業(yè)的預付賬款 ， 如有確鑿證據(jù)表明其不符合預付賬款性質 ， 或者因供貨單位破產(chǎn) 、 撤銷等原因已無望再收到所購貨物的 ， 應將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款 。 企業(yè)應按預計不能收到所購貨物的預付賬款賬面余額 ， 借記 “ 其他應收款 —— 預付賬款轉入 ” 科目 ， 貸記本科目 。 1Z102033存貨的核算 施工企業(yè)的存貨 ， 按其用途可分為以下幾類： 庫存材料 周轉材料 低值易耗品 委托加工物資 在建施工產(chǎn)品 【 典型例題 】 按照現(xiàn)行制度規(guī)定 ， 可以作為應收賬款入賬金額的項目是 ( )。 A、 產(chǎn)品銷售收入價款 B、 增值稅銷項稅額 C、 商業(yè)折扣 D、 代墊運雜費 答案： ABD 解析：增值稅銷項稅額在沒收到時 ， 形成一項債權；商業(yè)折扣對 “ 應收賬款 ” 沒有影響；代墊運雜費也是 “ 應收賬款 ” 組成部分之一 。 其他應收款的范圍包括 ( )。 A、 銷售商品時代墊的運雜費 B、 應收的各種罰款 C、 應收出租包裝物的租金 D、 應向職工收取的各種墊付款項 答案： BCD 解析：其他應收款是指除應收票據(jù) 、 應收賬款和預付賬款以外的 ， 企業(yè)應收 、 暫付其單位和個人的各種款項 。 主要包括：預付給企業(yè)務內(nèi)部單位的備用金；應收保險公司或其他單位和個人的各種賠款；應收的各種罰款；應收出租包裝物的租金；存出的保證金；應向職工收取的各種墊付款項；應收 、 暫付上級單位或所屬單位的款項等 ， 銷售商品時代墊的運雜費屬于 “ 應收賬款 ” 科目核算的內(nèi)容 。 【 模擬練習題 】 一 、 單選題 下列情形不違背 《 內(nèi)部會計控制規(guī)范一貨幣資金 (試行 )》 規(guī)定的 “ 確 保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離 、 制約和監(jiān)督 ” 原則的是 ( )。 A、 由出納人員兼任會計檔案保管工作 B、 由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章 C、 由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作 D、 由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細賬及總賬的登記工作 【 企業(yè)一般不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金 ， 因特殊情況需要 支付現(xiàn)金的 ， 應事先報經(jīng) ( )審查批準 。 A、 本企業(yè)單位負責人 B、 上級主管部門 C、 開戶銀行 D、 財稅部門 某企業(yè)某年 3月 1日銷售產(chǎn)品一批，銷售收入為 40000元，規(guī)定的現(xiàn)金折 扣條件為（ 2／ 10， 1／ 20， n/30）。適用的增值稅率為 17%。該企業(yè) 3 月 14日收到該筆款項時，應給予客戶的現(xiàn)金折扣為 ( )元。 (假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅 ) A、 800 B、 400 C、 936 D、 468 下列各項中 ， 不通過其他貨幣資金賬戶核算的是 ( )。 A、 外埠存款 B、 銀行匯票存款 C、 備用金 D、 銀行本票存款 流動資產(chǎn)的變現(xiàn)時間是 ( )。 A． 一年內(nèi) B． 二年內(nèi) C． 五年內(nèi) D． 一年或超過一年的一個營業(yè)時期內(nèi) 預付款項屬于 ( )。 A． 流動負債 B． 應付款項 C． 流動資產(chǎn) D． 短期投資 現(xiàn)金作為流動資產(chǎn) ， 其特點是 ( )。 A． 流動性強 ， 盈利性強 B． 流動性強 ， 盈利性差 C． 流動性差 ， 盈利性強 D． 流動性差 ， 盈利性差 下列項目中 ， 不屬于 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 允許企業(yè)使用現(xiàn)金結算 范圍的是 ( )。 A． 職工工資 、 津貼 B． 各種勞保 、 福利費用 C． 頒發(fā)給個人的科學技術 、 文化藝術等獎金 D． 結算起點以上的支出 根據(jù)銀行賬戶管理辦法 ， 企業(yè)職工工資 、 獎金等現(xiàn)金的支取只能通過 ( )辦理 。 A． 一般存款賬戶 B． 基本存款賬戶 C． 專用存款賬戶 D． 臨時存款賬戶 [答案 ] D C B C D C B D B 二 、 多選題 下列各項中 ， 通過其他貨幣資金賬戶核算的是 ( )。 A、 外埠存款 B、 銀行匯票存款 C、 備用金 D、 銀行本票存款 下列可以用現(xiàn)金結算的有 ( )； A、 支付離退休人員工資 B、 企業(yè)職工出差借差旅費 2022元 C、 購買辦公用品 280元 D、 向農(nóng)村合作社收購物資 20220元 現(xiàn)行企業(yè)會計制度規(guī)定 ， 下列各項應收款項中 ， 不能全額計提壞賬準備的有 ( )。 A、 當年發(fā)生的應收款項 B、 計劃對應收款項進行重組 C、 與關聯(lián)方發(fā)生的應收款項 D、 有確鑿證據(jù)表明某項應收賬款不能夠收回 按現(xiàn)行制度規(guī)定 ， 不能用 “ 應收票據(jù) ” 及 “ 應付票據(jù) ” 核算的票據(jù)包 括 ( )： A、 銀行本票存款 B、 銀行承兌匯票 C、 外埠存款 D、 商業(yè)承兌匯票 按現(xiàn)行會計制度規(guī)定 ， 采用備抵法核算壞賬損失的企業(yè) ， 下列各項中 ， 不計提壞賬準備的項目有 ( )。 A、 其他應收款 B、 應收票據(jù) C、 應付賬款 D、 應收利息 企業(yè)將帶息應收票據(jù)貼現(xiàn)時 ， 影響貼現(xiàn)利息計算的因素有 ( )。 A、 票據(jù)的面值 B、 票據(jù)期限 C、 票據(jù)的種類 D、 貼現(xiàn)利率 按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定 ， 下列各項中可以記入 “ 應收賬款 ” 賬戶的 有 （ ） 。 A、 銷售商品價款 B、 銷售商品的增值稅銷項稅額 C、 代購貨單位墊付的運雜費支出 D、 商業(yè)折扣 其他應收款的范圍包括 ( )。 A、 應付給企業(yè)各內(nèi)部單位的備用金 B、 應收的各種罰款 C、 應收出租包裝物的租金 D、 應向職工收取的各種墊付款項 下列銀行支付結算方式中 ， 只能用于同城結算的有： A． 支票 B． 銀行本票 C． 銀行匯票 D． 商業(yè)匯票 E． 信用證 銀行結算紀律包括 ( )。 A． 不準出租出借賬戶 B． 不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票 C． 不準套取銀行信用 D． 不準將支票交給銷貨單位 E． 不準在多家銀行開戶 1 銀行 《 支付結算辦法 》 規(guī)定的可以背書轉讓的票據(jù)有 （ ） 。 A． 轉賬支票 B． 銀行本票 C． 銀行匯票 D． 商業(yè)匯票 E． 信用卡 1 根據(jù)規(guī)定 ， 商業(yè)承兌匯票的出票人應 ( )。 A． 是在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織 B． 與付款人具有真實的委托付款關系 C． 與承兌銀行具有真實的委托付款關系 D． 具有支付匯票金額的可靠資金來源 E． 與承兌銀行具有信貸關系 1 下列各款項的結算 ， 不能采用托收承付結算方式的有： A． 代銷商品款項 B． 寄銷商品款項 C． 商品交易的款項 D． 賒銷商品款項 E． 因商品交易而產(chǎn)生的勞務供應的款項 1 應收款項按其結算內(nèi)容及方式不同 ， 一般應分為： A． 應收賬款 B． 應收票據(jù) D． 其他應收款 E． 預收賬款 1 我國會計實務中 ， 不需要作為應收票據(jù)核算的即期票據(jù)有： A． 支票 B． 銀行承兌匯票 C． 銀行本票 D． 銀行匯票 E． 商業(yè)承兌匯票 1 我國會計實務中 ， 確認應收賬款為壞賬的條件是 ( )。 A． 債務人破產(chǎn)或者死亡 ， 以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回 B． 債務人逾期未履行其償債義務 ， 且具有明顯特征表明無法收回或 收回的可能性極小 C． 債務人到期未履行其償債義務 D． 債務人認為無法償還 E． 計劃對應收賬款進行重組 1 我國現(xiàn)行企業(yè)會計制度規(guī)定 ， “ 壞賬準備 ” 科目屬于下列 （ ）科 目的備抵賬戶 。 A． 應收賬款 B． 預收賬款 C． 其他應收款 D． 應收票據(jù) E． 預付賬款 1 企業(yè)期末編制資產(chǎn)負債表時 ， 下列各項應包括在 “ 存貨 ” 項目的 是 ( ) A. 生產(chǎn)成本 D． 未來約定購入的商品 1 以下支付或結算方式中 ， 只適用于商品交易結算業(yè)務的有（ ） A、 支票 B、 匯兌 C、委托收款 D、托收承付 E、信用證 貨幣資金的控制原則是 （ ） A、 嚴格職責分工 B、 實行職務分離 C、 實施內(nèi)部稽核