【文章內(nèi)容簡介】 A、 持有時(shí)間必須在一年以下 B、 能夠在公開市場交易并且有明確市價(jià) C、 持有投資的目的在于控制對方 D、 持有投資的目的在于對對方產(chǎn)生重大影響 E、 持有投資作為剩余資金的存放形式 ， 并保持其流動性和獲利性 1 以下屬于長期債權(quán)投資的有 （ ） A、 購入并準(zhǔn)備持有至到期的 3年期國債 B、 購入并準(zhǔn)備持有至到期的分期付息到期還本 3年期公司債券 C、 購入并準(zhǔn)備持有至到期的一次還本付息 3年期公司債券 D、 購入而不準(zhǔn)備長期持有的 3年期國債 E、 委托貸款 答案： BD AC ACDE ABCD AB ABD BD BCE DE BE 1 ABCE 1Z102030流動資產(chǎn)核算 【 主要知識點(diǎn) 】 ? 1Z102031貨幣資金的核算 一 、 貨幣資金及特點(diǎn) 貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留在貨幣形態(tài)的那部分資金 ， 它是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分 。 我國貨幣資金按存放地點(diǎn)和用途的不同 ， 可分為現(xiàn)金 、 銀行存款和其他貨幣資金 。 這里的現(xiàn)金是指企業(yè)存放在財(cái)會部門由出納人員保管的庫存現(xiàn)金；銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)并可以隨時(shí)支取的貨幣資金；其他貨幣資金是指企業(yè)的貨幣資金中除現(xiàn)金 、 銀行存款以外的各種貨幣資金 ， 包括外埠存款 、 銀行匯票存款、 銀行本票存款 、 信用卡存款 、 信用證保證金存款和存出投資款等項(xiàng)目 。 二 . 銀行保函 施工企業(yè)與工程項(xiàng)目有關(guān)的銀行保函主要包括投標(biāo)保函 、 借款保函 、 履約保函 、 預(yù)付款保函 、 付款保函和對外承包工程保函等 。 1Z102032應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)的核算 一 、 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品 、 產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán) 。 具體說來 ， 應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品 、 產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因 ， 應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等 。 二 、 預(yù)付賬款 預(yù)付賬款核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng) 。 預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè) ， 也可以將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入 “ 應(yīng)付賬款 ” 科目的借方 ， 不設(shè)置本科目。 企業(yè)的預(yù)付賬款 ， 如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì) ， 或者因供貨單位破產(chǎn) 、 撤銷等原因已無望再收到所購貨物的 ， 應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款 。 企業(yè)應(yīng)按預(yù)計(jì)不能收到所購貨物的預(yù)付賬款賬面余額 ， 借記 “ 其他應(yīng)收款 —— 預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入 ” 科目 ， 貸記本科目 。 1Z102033存貨的核算 施工企業(yè)的存貨 ， 按其用途可分為以下幾類： 庫存材料 周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品 委托加工物資 在建施工產(chǎn)品 【 典型例題 】 按照現(xiàn)行制度規(guī)定 ， 可以作為應(yīng)收賬款入賬金額的項(xiàng)目是 ( )。 A、 產(chǎn)品銷售收入價(jià)款 B、 增值稅銷項(xiàng)稅額 C、 商業(yè)折扣 D、 代墊運(yùn)雜費(fèi) 答案： ABD 解析：增值稅銷項(xiàng)稅額在沒收到時(shí) ， 形成一項(xiàng)債權(quán)；商業(yè)折扣對 “ 應(yīng)收賬款 ” 沒有影響；代墊運(yùn)雜費(fèi)也是 “ 應(yīng)收賬款 ” 組成部分之一 。 其他應(yīng)收款的范圍包括 ( )。 A、 銷售商品時(shí)代墊的運(yùn)雜費(fèi) B、 應(yīng)收的各種罰款 C、 應(yīng)收出租包裝物的租金 D、 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng) 答案： BCD 解析：其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù) 、 應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的 ， 企業(yè)應(yīng)收 、 暫付其單位和個(gè)人的各種款項(xiàng) 。 主要包括：預(yù)付給企業(yè)務(wù)內(nèi)部單位的備用金；應(yīng)收保險(xiǎn)公司或其他單位和個(gè)人的各種賠款；應(yīng)收的各種罰款；應(yīng)收出租包裝物的租金；存出的保證金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；應(yīng)收 、 暫付上級單位或所屬單位的款項(xiàng)等 ， 銷售商品時(shí)代墊的運(yùn)雜費(fèi)屬于 “ 應(yīng)收賬款 ” 科目核算的內(nèi)容 。 【 模擬練習(xí)題 】 一 、 單選題 下列情形不違背 《 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范一貨幣資金 (試行 )》 規(guī)定的 “ 確 保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離 、 制約和監(jiān)督 ” 原則的是 ( )。 A、 由出納人員兼任會計(jì)檔案保管工作 B、 由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章 C、 由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作 D、 由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬及總賬的登記工作 【 企業(yè)一般不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金 ， 因特殊情況需要 支付現(xiàn)金的 ， 應(yīng)事先報(bào)經(jīng) ( )審查批準(zhǔn) 。 A、 本企業(yè)單位負(fù)責(zé)人 B、 上級主管部門 C、 開戶銀行 D、 財(cái)稅部門 某企業(yè)某年 3月 1日銷售產(chǎn)品一批，銷售收入為 40000元，規(guī)定的現(xiàn)金折 扣條件為（ 2／ 10， 1／ 20， n/30）。適用的增值稅率為 17%。該企業(yè) 3 月 14日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣為 ( )元。 (假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅 ) A、 800 B、 400 C、 936 D、 468 下列各項(xiàng)中 ， 不通過其他貨幣資金賬戶核算的是 ( )。 A、 外埠存款 B、 銀行匯票存款 C、 備用金 D、 銀行本票存款 流動資產(chǎn)的變現(xiàn)時(shí)間是 ( )。 A． 一年內(nèi) B． 二年內(nèi) C． 五年內(nèi) D． 一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)時(shí)期內(nèi) 預(yù)付款項(xiàng)屬于 ( )。 A． 流動負(fù)債 B． 應(yīng)付款項(xiàng) C． 流動資產(chǎn) D． 短期投資 現(xiàn)金作為流動資產(chǎn) ， 其特點(diǎn)是 ( )。 A． 流動性強(qiáng) ， 盈利性強(qiáng) B． 流動性強(qiáng) ， 盈利性差 C． 流動性差 ， 盈利性強(qiáng) D． 流動性差 ， 盈利性差 下列項(xiàng)目中 ， 不屬于 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算 范圍的是 ( )。 A． 職工工資 、 津貼 B． 各種勞保 、 福利費(fèi)用 C． 頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù) 、 文化藝術(shù)等獎金 D． 結(jié)算起點(diǎn)以上的支出 根據(jù)銀行賬戶管理辦法 ， 企業(yè)職工工資 、 獎金等現(xiàn)金的支取只能通過 ( )辦理 。 A． 一般存款賬戶 B． 基本存款賬戶 C． 專用存款賬戶 D． 臨時(shí)存款賬戶 [答案 ] D C B C D C B D B 二 、 多選題 下列各項(xiàng)中 ， 通過其他貨幣資金賬戶核算的是 ( )。 A、 外埠存款 B、 銀行匯票存款 C、 備用金 D、 銀行本票存款 下列可以用現(xiàn)金結(jié)算的有 ( )； A、 支付離退休人員工資 B、 企業(yè)職工出差借差旅費(fèi) 2022元 C、 購買辦公用品 280元 D、 向農(nóng)村合作社收購物資 20220元 現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定 ， 下列各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)中 ， 不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的有 ( )。 A、 當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng) B、 計(jì)劃對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組 C、 與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng) D、 有確鑿證據(jù)表明某項(xiàng)應(yīng)收賬款不能夠收回 按現(xiàn)行制度規(guī)定 ， 不能用 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 及 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 核算的票據(jù)包 括 ( )： A、 銀行本票存款 B、 銀行承兌匯票 C、 外埠存款 D、 商業(yè)承兌匯票 按現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定 ， 采用備抵法核算壞賬損失的企業(yè) ， 下列各項(xiàng)中 ， 不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的項(xiàng)目有 ( )。 A、 其他應(yīng)收款 B、 應(yīng)收票據(jù) C、 應(yīng)付賬款 D、 應(yīng)收利息 企業(yè)將帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí) ， 影響貼現(xiàn)利息計(jì)算的因素有 ( )。 A、 票據(jù)的面值 B、 票據(jù)期限 C、 票據(jù)的種類 D、 貼現(xiàn)利率 按照現(xiàn)行會計(jì)制度的規(guī)定 ， 下列各項(xiàng)中可以記入 “ 應(yīng)收賬款 ” 賬戶的 有 （ ） 。 A、 銷售商品價(jià)款 B、 銷售商品的增值稅銷項(xiàng)稅額 C、 代購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)支出 D、 商業(yè)折扣 其他應(yīng)收款的范圍包括 ( )。 A、 應(yīng)付給企業(yè)各內(nèi)部單位的備用金 B、 應(yīng)收的各種罰款 C、 應(yīng)收出租包裝物的租金 D、 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng) 下列銀行支付結(jié)算方式中 ， 只能用于同城結(jié)算的有： A． 支票 B． 銀行本票 C． 銀行匯票 D． 商業(yè)匯票 E． 信用證 銀行結(jié)算紀(jì)律包括 ( )。 A． 不準(zhǔn)出租出借賬戶 B． 不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票 C． 不準(zhǔn)套取銀行信用 D． 不準(zhǔn)將支票交給銷貨單位 E． 不準(zhǔn)在多家銀行開戶 1 銀行 《 支付結(jié)算辦法 》 規(guī)定的可以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)有 （ ） 。 A． 轉(zhuǎn)賬支票 B． 銀行本票 C． 銀行匯票 D． 商業(yè)匯票 E． 信用卡 1 根據(jù)規(guī)定 ， 商業(yè)承兌匯票的出票人應(yīng) ( )。 A． 是在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織 B． 與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系 C． 與承兌銀行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系 D． 具有支付匯票金額的可靠資金來源 E． 與承兌銀行具有信貸關(guān)系 1 下列各款項(xiàng)的結(jié)算 ， 不能采用托收承付結(jié)算方式的有： A． 代銷商品款項(xiàng) B． 寄銷商品款項(xiàng) C． 商品交易的款項(xiàng) D． 賒銷商品款項(xiàng) E． 因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng) 1 應(yīng)收款項(xiàng)按其結(jié)算內(nèi)容及方式不同 ， 一般應(yīng)分為： A． 應(yīng)收賬款 B． 應(yīng)收票據(jù) D． 其他應(yīng)收款 E． 預(yù)收賬款 1 我國會計(jì)實(shí)務(wù)中 ， 不需要作為應(yīng)收票據(jù)核算的即期票據(jù)有： A． 支票 B． 銀行承兌匯票 C． 銀行本票 D． 銀行匯票 E． 商業(yè)承兌匯票 1 我國會計(jì)實(shí)務(wù)中 ， 確認(rèn)應(yīng)收賬款為壞賬的條件是 ( )。 A． 債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡 ， 以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回 B． 債務(wù)人逾期未履行其償債義務(wù) ， 且具有明顯特征表明無法收回或 收回的可能性極小 C． 債務(wù)人到期未履行其償債義務(wù) D． 債務(wù)人認(rèn)為無法償還 E． 計(jì)劃對應(yīng)收賬款進(jìn)行重組 1 我國現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定 ， “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目屬于下列 （ ）科 目的備抵賬戶 。 A． 應(yīng)收賬款 B． 預(yù)收賬款 C． 其他應(yīng)收款 D． 應(yīng)收票據(jù) E． 預(yù)付賬款 1 企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí) ， 下列各項(xiàng)應(yīng)包括在 “ 存貨 ” 項(xiàng)目的 是 ( ) A. 生產(chǎn)成本 D． 未來約定購入的商品 1 以下支付或結(jié)算方式中 ， 只適用于商品交易結(jié)算業(yè)務(wù)的有（ ） A、 支票 B、 匯兌 C、委托收款 D、托收承付 E、信用證 貨幣資金的控制原則是 （ ） A、 嚴(yán)格職責(zé)分工 B、 實(shí)行職務(wù)分離 C、 實(shí)施內(nèi)部稽核