[財務(wù)管理]商業(yè)會計(編輯修改稿)
2025-02-15 17:55 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 2022/2/16 27 商品購進(jìn)的核算 借：在途物資 —— 商品品種 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 銷售費用 貸：銀行存款等 銀行存款 （支票 .匯兌） 應(yīng)付賬款 （委托收款等 ) 應(yīng)付票據(jù) （商業(yè)匯票） 預(yù)付賬款 其他貨幣資金 （銀行匯票） 借：庫存商品 —— 在庫（商品品種） 貸：在途物資 —— 商品品種 進(jìn)貨費用金額較小 2022/2/16 28 商品銷售的核算 銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 預(yù)付賬款 其他貨幣資金 借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 — 批發(fā)部 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2022/2/16 29 月末匯總與結(jié)轉(zhuǎn) 根據(jù)“商品驗收單”、“發(fā)貨單”，以及“庫存商品”明細(xì)賬戶記錄，編制“商品進(jìn)銷存月報表”，按 先進(jìn)先出法計算發(fā)出商品成本，并據(jù)以進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的核算。 借：主營業(yè)務(wù)成本 — 批發(fā)部 貸：庫存商品 — 在庫（商品品種） 2022/2/16 30 主要特點如下： ①建立 實物負(fù)責(zé)制 ，企業(yè)將所經(jīng)營的全部商品按品種、類別及管理的需要劃分為若干實物負(fù)責(zé)小組，確定實物負(fù)責(zé)人，實行實物負(fù)責(zé)制度。實物負(fù)責(zé)人對其所經(jīng)營的商品負(fù)全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 一般采用 售價金額 核算法 ② 售價記賬 、金額控制，庫存商品總賬和明細(xì)賬都按商品的銷售價格記賬，庫存商品明細(xì)賬按實物負(fù)責(zé)人或小組分戶，只記售價金額不記實物數(shù)量。 三、商品零售業(yè)務(wù)的核算 2022/2/16 31 主要特點如下： ③設(shè)置“ 商品進(jìn)銷差價 ”科目，由于庫存商品是按售價記賬，對于庫存商品售價與進(jìn)價之間的差額應(yīng)設(shè)置“商品進(jìn)銷差價”科目來核算，并在期末計算和分?jǐn)傄咽凵唐返倪M(jìn)銷差價。 ④ 定期實地盤點 商品，實行售價金額核算必須加強(qiáng)商品的實地盤點制度，通過實地盤點，對庫存商品的數(shù)量及價值進(jìn)行核算，并對實物和負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行檢查。 2022/2/16 32 商品購進(jìn)的核算 借：在途物資 —— 商品品種 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 銷售費用（進(jìn)貨費用金額較?。? 貸：銀行存款等 銀行存款 （支票 .匯兌） 應(yīng)付賬款 （委托收款等 ) 應(yīng)付票據(jù) （商業(yè)匯票） 預(yù)付賬款 其他貨幣資金 （銀行匯票等） 2022/2/16 33 借：庫存商品 —— 在柜（柜組） 貸：在途物資 —— 商品品種 商品進(jìn)銷差價 —— 柜組 售價 入庫 采購 進(jìn)價 設(shè)置“ 商品進(jìn)銷差價 ”科目 每筆入庫 2022/2/16 34 借：庫存商品 —— 在柜（柜組） 貸：庫存商品 —— 在庫（商品品種） 商品進(jìn)銷差價 —— 柜組 售價 入庫 采購 進(jìn)價 設(shè)置“商品進(jìn)銷差價”科目 內(nèi)部調(diào)撥 2022/2/16 35 商品銷售的核算 借：銀行存款 庫存現(xiàn)金 貸：主營業(yè)務(wù)收入 — 柜組 借：主營業(yè)務(wù)成本 — 柜組 貸：庫存商品 — 在柜（柜組） 借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金 含稅收入 同業(yè)務(wù)收入 2022/2/16 36 月末計算結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營業(yè)務(wù)收入 — 柜組 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：商品進(jìn)銷差價 —— 柜組 貸：主營業(yè)務(wù)成本 — 柜組 2022/2/16 37 日清月結(jié) 定期 “ 庫存商品 ”明細(xì)賬與經(jīng)營單位的“ 商品進(jìn)銷存日報表 ”進(jìn)行核對，并進(jìn)而與實物 進(jìn)行核對，及時查清賬
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