【文章內容簡介】 價值 650000元，其協議投資額為 800000元，另以銀行存款 150000元補付差額，已轉賬。 借：庫存設備 —某設備 5臺 650000 銀行存款 —基建資金戶 150000 貸：項目資本 —東聯公司 800000 76 簽發(fā)轉賬支票一張，以銀行存款支付勘察設計費 80000元。 從銀利機械公司購入需要安裝設備一臺，買價及運雜費共計 129000元，發(fā)票賬單已到，設備尚未到，款項未付。 借：待攤投資 —勘察設計費 80000 貸：銀行存款 —基建資金戶 80000 借：器材采購 —設備采購 —某設備 129000 貸：應付器材款 —銀利機械公司 129000 77 購入建材一批，貨款及運費 75400元已用銀行存款支付，材料已到并驗收入庫。 借：器材采購 —材料采購－某材料 75400 貸：銀行存款 —基建資金戶 75400 借：庫存材料 —某材料 75400 貸：器材采購 —材料采購 —某材料 75400 78 從銀利所購設備已到，驗收入庫。 借：庫存設備 —某設備 129000 貸：器材采購 —設備采購－某設備 129000 向固城設備安裝公司發(fā)出庫存設備一臺，用于安裝施工，設備成本 129000元。 借：設備投資 —某設備 129000 貸：庫存設備－某設備 129000 79 簽發(fā)轉賬支票一張 129000元，償還所欠銀利購設備款。 借：應付器材款 —銀利公司 129000 貸：銀行存款 —基建資金戶 129000 80 編制工資分配表，結算某月份建設單位應付工作人員工資 120220元。 1 按職工工資總額的 14%和 2%計提職工福利費和工會經費。 借：待攤投資 —建設單位管理費 —工資 120220 貸：應付工資 120220 借：待攤投資 —建設單位管理費 19200 貸：應付福利費 16800 其他應付款 —工會經費 2400 81 1 用銀行存款向土地管理部門繳納土地出讓金 300000元，取得 30年土地使用權。 1 用銀行存款支付土地拆遷、安置補償費100000元。 借：其他投資 —無形資產 —土地使用權 300000 貸：銀行存款 —基建資金戶 300000 借：待攤投資 —土地拆遷安置補償費 100000 貸：銀行存款 —基建資金戶 100000 82 1與中建公司結算已完工程價款 1450000元。 1 用銀行存款支付中建公司已完工程款1450000元。 借：建筑安裝工程投資 1450000 貸：應付工程款 —中建公司 1450000 借：應付工程款 —中建公司 1450000 貸：銀行存款 —基建資金戶 1450000 83 1 用聯營撥款興建的工程已竣工、并交付使用，其實際成本為 1650000元，其中：建筑安裝工程投資 750000元；設備投資 250000元；待攤投資 350000元；其他投資 300000元；已辦妥交付使用手續(xù)。 借：交付使用資產 1650000 貸：建筑安裝工程投資 750000 設備投資 250000 待攤投資 350000 其他投資 300000 84 1 工程竣工后，將聯營投資形成的節(jié)余資金14000元移交生產單位，其中：銀行存款 10000元，庫存材料 4000元。 借：項目資本 14000 貸：銀行存款 —基建資金戶 10000 庫存材料 4000 85 1 下年初建立新賬時，將上年度用聯營撥款完成的交付使用資產 1650000元予以結轉。 借：項目資本 1650000 （項目資本公積） 貸：交付使用資產 1650000 86 五、上級撥入資金的核算： ? 是指投資單位（包括主管部門和生產單位）撥入的供建設單位組織和管理基本建設活動所使用的資金。包括上級撥入的固定資產和流動資產。 上級撥入資金 收到上級撥入固定資產和流動資產 退回上級的固定資產和流動資產 上級撥入資金的結存數 87 ? 上級撥入資金核算實務： 某建設單位收到上級主管部門撥入的全新的客貨兩用車一輛，其實際成本為 126800元，供建設單位組織和管理基本建設活動使用，汽車現已交付使用。 借：固定資產 —客貨兩用車 126800 貸：上級撥入資金 126800 88 收到上級主管部門從本系統(tǒng)其他單位無償調入的辦公設備一套，調出單位賬面原價56200元，累計折舊額為 17200元，供建設單位單位組織和管理基本建設活動使用，設備現已交付使用。 借：固定資產 —辦公設備 56200 貸：累計折舊 17200 上級撥入資金 39000 89 收到生產企業(yè)撥入的材料一批，供建設單位組織和管理基本建設活動使用，其實際成本為 15400元，材料已入庫。 借：庫存材料 15400 貸：上級撥入資金 15400 90 本月末，計提建設單位使用的固定資產折舊共計 21000元。 借：待攤投資 —建設單位管理費 —固定資產折舊 21000 貸：累計折舊 21000 91 接到上級主管部門的通知，將原上級撥入的吉普車一輛無償調撥給本系統(tǒng)其他單位使用，其賬面原值為 98300元，累計已提折舊 31200元。 借：上級撥入資金 67100 累計折舊 31200 貸：固定資產 98300 92 項目竣工后，建設單位將固定資產退回上級部門：固定資產原值 356000元，累計折舊 250000元；將剩余的材料 820元退回生產企業(yè)。 借：上級撥入資金 106820 累計折舊 250000 貸：庫存材料 820 固定資產 356000 93 全部項目竣工后，將 “ 上級撥入資金 ” 科目貸方余額予以結轉。 借：上級撥入資金 貸：交付使用資產 94 六、基本建設其他撥款的核算： ? 進口設備轉賬撥款 ? 煤代油專用基金撥款 ? 器材轉賬撥款 ? 其他撥款 “基建撥款 ” 總賬科目下的明細核算項目： ? 財政貼息資金撥款 ——不在本項目核算，直接沖減 “ 待攤投資 ——借款利息支出 ” 。 95 （一）、進口設備轉賬撥款： ? 是指主管部門轉賬撥給建設單位的進口成套設備的價款和有關費用。 ? 凡是經批準利用國家統(tǒng)借統(tǒng)還外匯或國家外匯進口成套設備的建設單位，由主管部門統(tǒng)一與外貿部門辦理設備價款和有關費用結算后，再以轉賬方式撥給建設單位的引進的成套設備，這種進口設備轉賬撥款為非貨幣資金。 轉賬的進口設備價款及相關費用 國外付款 設備原價 國外運雜費 國外設計及技術資料費 技 術 保 密 費 專 利 費 延期付款利息 出國聯絡費 外國技術人員費 出國實習生費 增值稅 關稅 海運費 保險費 外貿部門手續(xù)費 銀行手續(xù)費 設備檢驗費 國內費用 直接計入設備成本 “ 器材采購 ” 科目 應計入 “ 待攤投資 ” 科目 應計入 “ 其他投資 —遞延資產 ” 科目 應計入 “ 其他投資 —無形資產 ” 科目 ? 進口設備轉賬撥款會計核算科目設臵： 基建撥款 —以前年度撥款 ? 年初建立新賬時結轉的 “ 基建撥款 ” 所屬各明細科目的上年末貸方余額 ? 年初建立新賬時結轉的 “ 基建撥款 ” 所屬各明細科目的上年末借方余額 ? “交付使用資產 ” 上年末借方余額。 ? 以前年度撥入但尚未轉銷的各項基本建設撥款 基建撥款 —本年進口設備轉賬撥款 ? 本年內由主管部門轉賬撥入的進口設備的價款及有關費用 ? 平時不登記 ? 下年初建立新賬時，將上年末貸方余額全部結轉 “ 以前年度 ” ? 平時貸方余額反映本年進口設備轉賬撥款累計數 ? 下年初結轉后沒有余額 98 ? 進口設備轉賬撥款核算實務： 某建設單位收到開戶銀行轉來主管部門的“ 進口設備轉賬撥款通知單 ” ，通知辦理進口成套設備的提貨驗收和轉賬手續(xù)。本次到貨設備的原價和國外運雜費為 463000元，“ 兩稅四費 ” 為 56000元，設備尚未驗收入庫。 借：器材采購 —進口設備采購 —某設備 519000 貸：基建撥款 —本年進口設備轉賬撥款 519000 99 某建設單位收到開戶銀行轉來主管部門的“ 進口設備轉賬撥款通知單 ” ，通知辦理進口成套設備發(fā)生的設備檢驗費 5000元、延期付款利息 30000元、國外設計及技術資料費10000元、出國聯絡費 26000元、外國技術人員費 18000元的轉賬手續(xù)。 借：待攤投資 —設備檢驗費 5000 —延期付款利息 30000 — 其他待攤投資 54000 貸：基建撥款 —本年進口設備轉賬撥款 89000 100 某建設單位收到開戶銀行轉來主管部門的“ 進口設備轉賬撥款通知單 ” ，通知辦理進口成套設備發(fā)生的專利費 60000元、技術保密費10000元、出國實習生費 154000元的轉賬手續(xù)。 借：其他投資 —無形資產 —進口設備專利及技術保密費 70000 —遞延資產 —出國實習生費 154000 貸：基建撥款 —本年進口設備轉賬撥款 224000 101 下年初建立新賬時，將 “ 基建撥款 —本年進口設備轉賬撥款 ” 科目的上年末貸方余額 832022予以結轉。 借：基建撥款 —本年進口設備轉賬撥款 832022 貸：基建撥款 —以前年度撥款 832022 102 （二）、器材轉賬撥款的核算： ? 核算上級主管部門將本系統(tǒng)其他單位的需安裝設備和材料，以轉賬方式調撥給本建設單位無償使用而形成的基建撥款。 ? “基建撥款 —本年器材轉賬撥款 ” 科目所核算的不包括不需要安裝的設備和工具、器具。 ? 主管部門轉賬撥入或撥出的 不需安裝設備 和工具、器具 ，不能作為器材轉賬處理，應作為未完工程處理，記入 “ 基建撥款 —本年其他撥款 ” 科目核算。 103 （三）、其他撥款的核算： ? 主要包括下列內容： 其他單位無償移交的未完工程； 其他單位無償撥入的基建資金； 有關方面無償捐贈的基建資金或物資。 104 （四）、財政貼息資金撥款的核算： ? 是指按規(guī)定實行財政貼息辦法的建設單位，由財政部門撥入的用于補貼基建借款利息支付能力的一種專項資金。 ? 1998年以后的貼息辦法： ? 先由建設單位墊付或由銀行直接從基建投資借款中扣收；然后由財政補貼。 ? 取消 “ 基建撥款 —本年財政貼息資金撥款 ”科目。建設單位實際收到財政貼息資金時，直接記入 “ 待攤投資 ” ，沖減工程成本。 105 七、基本建設投資借款的核算： ? ——是建設單位的有償性資金來源，是建設單位為完成基本建設計劃按規(guī)定向相關金融機構借入的中長期投資性借款。 基建投資借款 ? 實際支用或借入的基本建設投資借款的本金和利息 ? 償還的投資借款本金和利息 ? 年末尚未償還的投資借款本金和利息 應收生產單位投資借款 ? 生產單位已償還的投資借款本息 ? 已交付使用但生產單位尚未還本付息的投資借款 ? 年末結余尚未償還的投資借款本息 待沖基建支出 ? 本年已交付生產