【文章內(nèi)容簡介】 取相應的對策。14如何編制現(xiàn)金預算：一般按年分季或分月編制，采用現(xiàn)金收支預算法。14持有現(xiàn)金的機會成本是指因持有一定數(shù)量現(xiàn)金而喪失的再投資收益150、持有現(xiàn)金的轉換成本是指將現(xiàn)金轉換成有價證券，或將有價證券轉換成現(xiàn)金所付出的交易費用。15最佳現(xiàn)金持有量=15采用存貨經(jīng)濟批量模式確定最佳現(xiàn)金持有量，是以什么假設為前提：企業(yè)所需的現(xiàn)金均可通過有價證券變現(xiàn)獲得，預算期內(nèi)現(xiàn)金需要總量可以預測現(xiàn)金的支出比較穩(wěn)定波動較小，而且當現(xiàn)金余額降為零時，均可通過變現(xiàn)有價證券加以補足有價證券的收益率以及每次變現(xiàn)的固定交易費用可以獲悉。15應收帳款管理的目標：在充分發(fā)揮應收帳款功能的基礎上，降低應收帳款的成本，使提供商業(yè)信用、擴大工程承包和產(chǎn)品銷售所增加的收益，大于其所占用的資金成本和發(fā)生的管理成本及壞帳損失15應收帳款的功能：主要是在建筑市場疲軟的情況下，促使工程承包和產(chǎn)品銷售的實現(xiàn)和增加15應收賬款的成本是指應收帳款的機會成本、管理成本、壞帳損失15應收帳款政策，又稱信用政策，它包括信用標準、信用條件、收帳政策15信用標準是企業(yè)同意向發(fā)包建設單位等客戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求15在確定信用標準時要考慮的：企業(yè)承擔違約風險的能力同行業(yè)競爭對手所定信用標準，使企業(yè)在市場競爭中處于優(yōu)勢地位15信用條件是指企業(yè)要求客戶支付延期付款、賒銷款項的條件，一般包括信用期限、折扣期限、現(xiàn)金折扣160、收帳政策是指當客戶違反信用條件、拖欠帳款時所采取的收帳策略16企業(yè)向客戶提供商業(yè)信用時，必須考慮以下三個問題：客戶是否會拖欠帳款，程度如何？怎樣最大限度地防止客戶拖欠帳款一旦帳款遭到拖欠時，企業(yè)應采取怎樣的對策16應收帳款的日常管理：做好客戶的信用調(diào)查對客戶的信用進行評估應收帳款的催收（含帳齡分析、確定收帳程序、收帳方法）16材料的管理：根據(jù)材料供應計劃，控制材料采購用款采用ABC分析法，對材料資金進行控制掌握材料庫存動態(tài)，防止發(fā)生超儲積壓確定“經(jīng)濟批量”，使材料儲備保持合理水平16最高儲備量=平均每天耗用量*（供應間隔天數(shù)+加工整理天數(shù)+保險天數(shù)）16最低儲備量=平均每天耗用量*（加工整理天數(shù)+保險天數(shù)）16采購點儲備量=平均每天耗用量*（加工整理天數(shù)+保險天數(shù)+采購周期）16材料采購經(jīng)濟批量=16工程成本降低額的預測方法：根據(jù)計劃年度施工產(chǎn)值、固定費用總額和變動費用在工程造價中的比重以及稅費率、利潤率加以測算在報告年度成本降低率的基礎上，測算由于計劃年度實現(xiàn)所制訂的各項技術組織措施，使工程量增加、材料消耗定額降低、勞動生產(chǎn)率提高等而形成的工程成本降低額16工程成本降低額=施工產(chǎn)值稅費預期利潤工程完全成本=施工產(chǎn)值（施工產(chǎn)值*稅費率）[施工產(chǎn)值*（1稅費率）*]（施工產(chǎn)值*變動費用在工程造價中的比重+固定費用）=施工產(chǎn)值*[1稅費率（1稅費率）*變動費用在造價中的比重]固定費用推導：施工產(chǎn)值=170、材料消耗定額降低對成本降低的影響=材料消耗定額降低率*材料費占工程成本的比重17勞動生產(chǎn)率和平均工資變動對成本的影響=（1*人工費占工程成本的比重17工程量和固定費用變動對成本的影響＝（1*固定費用占工程成本的比重17工程成本控制是指企業(yè)在施工經(jīng)營過程中，按照既定的工程成本目標，對構成工程成本的一切耗費進行嚴格的計算、考核和監(jiān)督，及時揭示偏差，并采取有效措施，糾正不利差異，發(fā)展有利差異，使工程成本被限制在預定的目標范圍之內(nèi)17工程成本控制的基本程序：根據(jù)施工定額制訂工程成本標準，并據(jù)以制定各項降低成本技術組織措施執(zhí)行標準確定差異消除差異考核獎懲17為何必須建立責任成本制度:只有在企業(yè)內(nèi)部按施工經(jīng)營組織系統(tǒng)，確定成本責任層次，建立成本責任中心，并按責任歸屬，傳遞、控制、考核、報告工程成本信息，才能把工程成本責任落實到各部門、各層組織和執(zhí)行人，按照經(jīng)營決策所規(guī)定的成本目標，進行控制和考核。17責任成本制度的內(nèi)容：確定責任成本單位確定責任成本的內(nèi)容確定責任成本的控制信息確定責任功過的原因17項目經(jīng)理部的責任成本包括：人工費材料費、機械臺班費工程其他直接費間接費用、管理費用和財務費用中的可控部分17推行責任成本制度的有關配套改革：建立內(nèi)部價格結算體系健全企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟合同制度建立獎罰制度17在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的管理：根據(jù)訂貨合同的需要，合理安排產(chǎn)品的生產(chǎn)計劃，減少產(chǎn)品占用資金確定產(chǎn)品成本目標，編制產(chǎn)品成本計劃，控制產(chǎn)品成本180、目標成本是指在一定時期內(nèi)為保證實現(xiàn)目標利潤而規(guī)定的成本控制目標18附屬工業(yè)企業(yè)的目標成本，一般應按下列步驟計算：計算剛夠成本開支的銷售量或銷售額根據(jù)企業(yè)要求，結合工廠實際情況，確定目標利潤計算出為保證目標必須完成的銷售額計算出目標成本18邊際收益率＝*100% 18剛夠成本開支的銷售額＝18保證目標利潤必須完成的銷售額＝剛夠成本開支的銷售額+＝+＝18目標成本＝保證目標利潤必須完成的銷售額目標利潤18附屬工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品成本計劃，主要包括以下兩個組成部分：主要產(chǎn)品單位成本計劃全部產(chǎn)品成本計劃18固定資產(chǎn)：是從事建筑安裝工程施工的重要物質條件。包括施工企業(yè)的主要勞動資料和非生產(chǎn)經(jīng)營用房屋設備等18列作固定資產(chǎn)的主要勞動資料，須同時具備的條件：使用期限在1年以上單位價值在規(guī)定限額以上18固定資產(chǎn)管理的要點：管好固定資產(chǎn)，保證完整無缺根據(jù)固定資產(chǎn)損耗和企業(yè)財務狀況及其變動趨勢，選擇合適的折舊政策不斷提高固定資產(chǎn)的利用效果，減少占用資金190、固定資產(chǎn)需要量查定的意義：可以使企業(yè)發(fā)現(xiàn)完成施工生產(chǎn)任務所需機械設備的不足狀況，以便及時加以補充；可以發(fā)現(xiàn)超過施工生產(chǎn)任務所需的多余機械設備，以便及時加以調(diào)配處理，做到物盡其用，減少企業(yè)資金的占用量。19固定資產(chǎn)的清查工作：查清固定資產(chǎn)實有數(shù)量查清質量查清生產(chǎn)能力19施工機械設備需要量＝19生產(chǎn)設備需要量= 19單臺生產(chǎn)設備年產(chǎn)量定額=單臺生產(chǎn)設備全年有效工作時間*單位產(chǎn)量定額19決定生產(chǎn)設備需要量的基本因素是：計劃生產(chǎn)任務生產(chǎn)設備全年有效工作時間生產(chǎn)設備單位時間的產(chǎn)量定額19連續(xù)生產(chǎn)生產(chǎn)設備全年有效工作時間=（全年日歷天數(shù)修理停工天數(shù)）*2419間斷生產(chǎn)生產(chǎn)設備全年有效工作時間=（全年日歷天數(shù)法寶假日天數(shù)修理停工天數(shù)）*每天班次*每班有效工作時間19機械工具加工設備需要量=19全年計劃生產(chǎn)任務需用生產(chǎn)設備定額總臺時=200、全年計劃生產(chǎn)任務需用生產(chǎn)設備定額總臺時=20定額改進系數(shù)=*100%20固定固定資產(chǎn)的日常管理：對固定資產(chǎn)進行合理分類實行固定資產(chǎn)歸口分級管理，建立使用保管責任制對固定資產(chǎn)的使用、保管、調(diào)撥、出售、清理進行經(jīng)常的核算和檢查做好固定資產(chǎn)的清查盤點工作，保證固定資產(chǎn)的完整無缺20折舊是指由于固定資產(chǎn)的損耗而逐漸轉移到工程產(chǎn)品成本中去的價值20固定資產(chǎn)的折舊，一般決定于固定資產(chǎn)的價值和使用年限20固定資產(chǎn)的使用年限，要受有形損耗和無形損耗兩個因素的影響20第一類無形損耗：表現(xiàn)為機械設備價值的貶值，但不影響其生產(chǎn)能力和使用年限20第二類無形損耗：除引起原有機械設備的貶值外，還要引起使用年限縮短提前報廢而發(fā)生價值的損失20固定資產(chǎn)折舊計算的方法：平均年限折舊法臺班折舊法和行駛里程折舊法雙倍余額遞減折舊法年數(shù)總和折舊法20平均年限折舊法：年折舊額==年折舊率===月折舊率=年折舊率/12 月折舊額=固定資產(chǎn)價值*月折舊率2臺班折舊法和行駛里程折舊法： 臺班折舊定額= 月折舊額=臺班折舊定額*月工作臺班21雙倍余額遞減折舊法：年折舊率=2/折舊年限*100% 月折舊率=年折舊率/12 月折舊額=固定資產(chǎn)凈值*月折舊率 注意：采用雙倍余額遞減法計算折舊時，應在固定資產(chǎn)折舊年限到期兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預計凈殘值后的凈額平均返銷21年數(shù)總和折舊法：年折舊率= （每年的折舊額都不一樣）月折舊率=年折舊率/12 月折舊額=（固定資產(chǎn)原值預計凈殘值）*月折舊額21固定資產(chǎn)折舊政策是指企業(yè)根據(jù)自身的財務狀況及其變動趨勢，對固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限所作的選擇21施工企業(yè)的折舊政策：快速折舊政策遞減折舊政策慢速折舊政策21折舊政策對企業(yè)財務的影響：對籌資的影響對投資的影響對分配的影響21選擇折舊政策需要考慮的因素：固定資產(chǎn)投資的回收財務、稅法規(guī)定各類固定資產(chǎn)折舊年限的彈性企業(yè)現(xiàn)金流量狀況企業(yè)市場價值的高低21無形資產(chǎn)是指不具備實物形態(tài)，而以其某種特殊權利、技術、知識、素質、信譽等價值形態(tài)存在于企業(yè)并對企業(yè)長期發(fā)揮作用的非貨幣性資產(chǎn)21無形資產(chǎn)與有形的固定資產(chǎn)的共同屬性：它們都是具有一年以上使用期的長期使用的非貨幣性資產(chǎn)它們都是為企業(yè)的施工生產(chǎn)經(jīng)營服務在有效的經(jīng)濟壽命期內(nèi)由企業(yè)所控制和利用它們都要隨著技術進步和產(chǎn)品更新?lián)Q代而發(fā)生無形損耗21無形資產(chǎn)的特征：無形資產(chǎn)沒有獨立實體，但又依賴實體而存在無形資產(chǎn)的價格，具有高度的不確定性2專利權是國家專利權機關根據(jù)發(fā)明人的申請，經(jīng)審查認為其發(fā)明創(chuàng)造符合法律規(guī)定，授予發(fā)明人一定期限內(nèi)制造或專賣其發(fā)明創(chuàng)造成果的一種特殊權利。22專利權的使用價值主要體現(xiàn)在以下方面：有助于降低工程、產(chǎn)品成本有助于確立獨占性優(yōu)勢，從而與競爭對手相比，可獲得較高工程標價或產(chǎn)品售價，或占有較大的市場份額轉讓出去?？色@得轉讓費收入22商譽是指企業(yè)能獲得高于正常投資收益率能力所形成的價值22固定資產(chǎn)投資建設的程序：提出項目建議書進行可行性研究選擇建設地點編制設計文件制訂年度固定資產(chǎn)投資計劃設備材料訂貨和施工準備組織施工生產(chǎn)準備竣工驗收、交付使用22固定資產(chǎn)投資項目可行性研究的內(nèi)容：總論需求預測和擬建規(guī)模資源、原材料、燃料及公用設施情況建廠條件和廠址方案設計方案環(huán)境保護企業(yè)組織、人力資源配置和勞動安全實施進度的建議投資估算和資金籌措經(jīng)濟效益評價22項目總投資包括固定資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資和流動資金投資。22項目固定資產(chǎn)投資按其費用構成包括：建筑工程費設備、工器具購置費安裝工程費其他費用預備費22固定資產(chǎn)投資的估算：單位生產(chǎn)能力投資估算法：擬建項目固定資產(chǎn)投資總額=已建成類似項目單位生產(chǎn)能力所需固定資產(chǎn)投資*擬建項目生產(chǎn)能力生產(chǎn)能力指數(shù)估算法：擬建項目的設備投資額=同類項目的設備投資額*（）生產(chǎn)規(guī)模效益指數(shù)概算指標估算法：建設期間各年投資借款利息=（年初投資借款累計+本年投資借款/2）*年利率22無形資產(chǎn)投資是指一次投入為取得專利權、非專利技術和土地使用權等所花費的資金22擬建項目流動資金投資額=擬建項目年銷售收入（或銷售成本）*類似項目銷售收入（或銷售成本）資金率2類似項目銷售收入（或銷售成本）資金率=23每次償還投資借款本息=P* P為投資借款總額，一般指建設期間投資借款總額及利息，i為借款利率，n為還本付息次數(shù)23未達到設計生產(chǎn)能力年度產(chǎn)品總成本=固定費用+變動費用*達到設計生產(chǎn)能力的百分比23項目財務狀況分析的目的主要有：分析項目竣工投產(chǎn)后的盈利能力估算項目投資借款的償還能力23投資項目的盈利能力可通過銷售利稅率、銷售利潤率、投資利潤率、投資利潤率等指標來進行分析23銷售利稅率=利潤總額/銷售收*100%23銷售利潤率=凈利潤/銷售收*100%23項目投資財務效益評價中不考慮自有投資資金時間價值的靜態(tài)分析法有：投資收益率法投資回收期法23投資收益率=年收益額/項目總投資*100%23投資利稅率=稅前利潤總額/項目總投資*100% 投資利潤率=凈利潤/項目總投資*100%2投資回收期=項目總投資/（年收益額+年提取折舊）24投資回收期的缺點：只注意項目回收投資的速度，沒有直接說明項目的獲得能力2