財(cái)務(wù)管理原理財(cái)務(wù)行為管理(編輯修改稿)
2025-01-16 22:13 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 那些決策制定者可以為實(shí)現(xiàn)某個(gè)特定的目的而在該理論體系的指導(dǎo)下選取最有效的方法，但是對(duì)目的的選取問(wèn)題卻與財(cái)務(wù)理論是分開(kāi)的，因?yàn)檫@屬于倫理范疇 簡(jiǎn)而言之，財(cái)務(wù)理論所關(guān)心的是方法問(wèn)題，而倫理學(xué)關(guān)心的則是目的的問(wèn)題,財(cái)務(wù)倫理的必要性,法律的不完全性 首先，法律是一種相對(duì)粗糙的工具手段，并不適于約束所有的財(cái)務(wù)活動(dòng)，尤其不適用于那些不能被簡(jiǎn)化為精確規(guī)則的活動(dòng) 其次，法律的制定與出臺(tái)通常是對(duì)那些不道德行為的反應(yīng)，因而那種鼓勵(lì)財(cái)務(wù)從業(yè)人員恣意自行直到法律禁止他們做他們才停止的做法是不恰當(dāng)?shù)?另外，法律也并不總是十分明確的，因而許多人認(rèn)為自己的行為合法（盡管不合乎倫理），但最后卻發(fā)現(xiàn)他們的這些行為是非法的 再次，僅僅遵守法律是不足以管理一個(gè)機(jī)構(gòu)或運(yùn)營(yíng)一個(gè)公司的，因?yàn)楣蛦T、客戶(hù)以及其他各方都會(huì)期待或要求公司對(duì)他們的合乎道德的待遇,財(cái)務(wù)倫理的利益相關(guān)者分析模式,公司財(cái)務(wù)目標(biāo)的倫理分析 傳統(tǒng)企業(yè)理論認(rèn)為，企業(yè)存在的首要目的是為股東服務(wù)。企業(yè)只是達(dá)到增加股東財(cái)富目的的一種手段。企業(yè)管理者的義務(wù)在于：在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，盡其最大努力為股東創(chuàng)造最大的利潤(rùn)。根據(jù)這一觀點(diǎn)，股東利益是至高無(wú)上的，高于其他一切利益 挑戰(zhàn) 盡管股東在法律上是所有者，然而，他們往往只是一些對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展中沒(méi)有真正興趣的投機(jī)者。從最終意義上說(shuō)，為這種股東經(jīng)營(yíng)企業(yè)，必將對(duì)公司的存在造成傷害。而且，由于大量的股票持有者是通過(guò)共同基金，投資計(jì)劃或者保險(xiǎn)政策的形式持有股票，甚至不知道自己持有哪一家公司的股票 盡管股東從技術(shù)上說(shuō)是所有者，具有一定的權(quán)力，包括保持公司良好運(yùn)營(yíng)的權(quán)力，但還有一部分人，他們與公司的關(guān)系更為密切，從中獲利更大，對(duì)于公司的持續(xù)存在與取行成功承擔(dān)更大的風(fēng)險(xiǎn)。因此這種觀點(diǎn)認(rèn)為，在公司運(yùn)營(yíng)中，不僅僅考慮股東，還要考慮公司所有利益相關(guān)者（stakeholder）,利益相關(guān)者分析模式,人們更為熟悉的分析企業(yè)的模式是“股東模式”，它主要關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)關(guān)系，以定量分析為主 利益相關(guān)者分析是一種定性分析，主要研究行為人。利益相關(guān)者分析既包括經(jīng)濟(jì)因素，也包括影響組織和個(gè)人的非市場(chǎng)因素，如道德、政治、法律和技術(shù)利益。利益相關(guān)者管理建立在道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，這些道德規(guī)范迫使企業(yè)協(xié)調(diào)好與企業(yè)利益相關(guān)者和股東的信托關(guān)系：（1）企業(yè)行為是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)客戶(hù)、員工、供應(yīng)商和股東的利益最大化；（2）要尊重并滿(mǎn)足這些利益相關(guān)者的權(quán)利。,利益相關(guān)者分析模式,利益相關(guān)者是指“能影響組織行為、決策、政策、活動(dòng)或目標(biāo)的人或團(tuán)體，或是受組織行為、決策、政策、活動(dòng)或目標(biāo)影響的人或團(tuán)體?！逼髽I(yè)的一級(jí)利益相關(guān)者（primary stakeholders）包括企業(yè)所有者、客戶(hù)、員工和供應(yīng)商。此外，企業(yè)股東和董事會(huì)對(duì)企業(yè)生存也至關(guān)重要，因此也是一級(jí)利益相關(guān)者。企業(yè)的CEO和其他高級(jí)管理人員可以是利益相關(guān)者，但在利益相關(guān)者分析中，通常將他們作為事件主角和企業(yè)代表。二級(jí)利益相關(guān)者（secondary stakeholders）包括所有其他利益群體，如媒體、消費(fèi)者、政府、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、公眾和社會(huì)等。,利益相關(guān)者分析模式,利益相關(guān)者管理的倫理基礎(chǔ)是，企業(yè)的利潤(rùn)最大化目標(biāo)受制于社會(huì)公正，這個(gè)公正不僅指?jìng)€(gè)人權(quán)利，還應(yīng)擴(kuò)展到所有在企業(yè)事務(wù)中有利益的群體，企業(yè)從本質(zhì)上講不單是“經(jīng)濟(jì)”主體，還具有社會(huì)責(zé)任。因此，企業(yè)行為“應(yīng)該”對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)，不僅因?yàn)檫@是“正確的事”，而且也是為了確保企業(yè)自身的合法地位。 利益相關(guān)者管理提出了一套分析框架，分析者可以據(jù)此勾畫(huà)出企業(yè)與相關(guān)群體的關(guān)系，并理性這些關(guān)系，從而達(dá)成“共贏”的合作方案。此處，“共贏”指企業(yè)決策符合社會(huì)公正、公平標(biāo)準(zhǔn)，并使所有相關(guān)群體受益。,公司財(cái)務(wù)決策行為的倫理分析——惡意收購(gòu),惡意收購(gòu)的倫理問(wèn)題包括三個(gè)方面 我們是否應(yīng)該允許這種惡意收購(gòu) 倫理問(wèn)題起源于收購(gòu)公司和目標(biāo)公司攻防策略與技巧的應(yīng)用。有些技巧受到了批評(píng)，因?yàn)檫@些技巧非常不公平地犧牲股東利益而使吞并者和管理者獲益 惡意收購(gòu)還引發(fā)了關(guān)于管理者的受托人義務(wù)的問(wèn)題。在收購(gòu)過(guò)程中，當(dāng)股東想接受一種不利于公司自身的報(bào)價(jià)條件時(shí)，這些管理者應(yīng)該如何做？他們有沒(méi)有權(quán)利或責(zé)任阻止這種公司控制權(quán)的變化？,財(cái)務(wù)人員行為的倫理規(guī)范,財(cái)務(wù)人員的從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)既包括技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，又包括倫理標(biāo)準(zhǔn) 倫理標(biāo)準(zhǔn)通常是以職業(yè)道德體系的形式出現(xiàn)的，這種職業(yè)道德體系不僅是職業(yè)自律的一個(gè)機(jī)制，而且也是該職業(yè)對(duì)社會(huì)服務(wù)的投入標(biāo)志。這種職業(yè)道德體系不是職業(yè)的一種可有可無(wú)的選擇，而是一種職業(yè)自身所要求的必需條件。,財(cái)務(wù)人員行為的倫理規(guī)范,一些相關(guān)組織如注冊(cè)財(cái)務(wù)計(jì)劃師協(xié)會(huì)（Institute for Certified Financial Planners）和國(guó)際財(cái)務(wù)計(jì)劃協(xié)會(huì)（International Association for Financial Planning）已經(jīng)創(chuàng)制了包含執(zhí)行程序的職業(yè)道德體系。這兩組織的成員都被要求遵守各自的職業(yè)道德體系。所有這些職業(yè)道德體系都強(qiáng)調(diào)職業(yè)對(duì)于公共服務(wù)的投入以及提倡正直、客觀、勝任、勤奮、保密以及避免沖突利益等理念。,羊群行為（herd behavior）,所謂羊群行為是指投資者在信息環(huán)境不確定的情況下，其行為受到其他投資者采取某種投資策略的影響而采取相同的投資策略，模仿他人決策，或者過(guò)度依賴(lài)于輿論，而不考慮自己的信息行為，也
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