預(yù)算管理培訓(xùn)教材42p749kb(編輯修改稿)
2025-02-11 16:11 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 為基數(shù)，從實(shí)際需要和可能出發(fā)，對(duì)各項(xiàng)預(yù)算方案進(jìn)行成本－效益分析，逐項(xiàng)審議各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的必要性、合理性以及開(kāi)支數(shù)額的大小，從而確定預(yù)算成本費(fèi)用開(kāi)支的一種方法。 ? 基本做法： a、基層預(yù)算單位對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)提出計(jì)劃，說(shuō)明各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)及費(fèi)用開(kāi)支的性質(zhì)、目的和金額； b、對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的所費(fèi)與所得進(jìn)行比較，判斷各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的合理性和優(yōu)先順序； c、根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀需要與一定期間資金供應(yīng)的實(shí)際可能，對(duì)各項(xiàng)目進(jìn)行安排，分配資金，編制預(yù)算。 重點(diǎn)：預(yù)算的編制 重點(diǎn)：預(yù)算的編制 零基預(yù)算法（二） ? 適用范圍 ：歷史資料不全的項(xiàng)目或部門(mén)、變動(dòng)較大的部門(mén)、新部門(mén)、新項(xiàng)目； ? 優(yōu)點(diǎn)： 有助于激勵(lì)基層單位參與預(yù)算的積極性； 目標(biāo)明確，有助于區(qū)別輕重緩急； 有助于提高投入產(chǎn)出意識(shí)，克服浪費(fèi)。 ? 缺點(diǎn)： a、業(yè)績(jī)差的經(jīng)理拒絕接受； b、工作量大； c、容易忽視長(zhǎng)期利益 增量預(yù)算法 ? 概念： 以基期成本費(fèi)用水平為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)水平和有關(guān)降低成本的措施，調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。 ? 適用范圍 ：歷史資料較全的項(xiàng)目、部門(mén) ? 可參考計(jì)算公式：預(yù)算值＝基期值 （ 1＋變動(dòng)率） ? 優(yōu)點(diǎn)： 方法簡(jiǎn)單，工作量小 ? 缺點(diǎn) ：承認(rèn)現(xiàn)實(shí)的基本合理性，使基期不合理的費(fèi)用開(kāi)支得以繼續(xù)存在，不利于控制 重點(diǎn)：預(yù)算的編制 固定預(yù)算 ? 概念： 以某一特定業(yè)務(wù)水準(zhǔn)為前提所編制之預(yù)算。 ? 優(yōu)點(diǎn)： 編制較為簡(jiǎn)便； ? 缺點(diǎn)： 實(shí)際業(yè)務(wù)水平與預(yù)算業(yè)務(wù)水平相差較大時(shí)，難以進(jìn)行控制、考核、評(píng)價(jià)等。 ? 適用范圍： 固定性的費(fèi)用，例如固定資產(chǎn)預(yù)算、折舊預(yù)算、職員工資預(yù)算等 重點(diǎn)：預(yù)算的編制 彈性預(yù)算法（一） ? 概念： 根據(jù)可以預(yù)見(jiàn)的一系列業(yè)務(wù)量水平確定不同的預(yù)算額的一種預(yù)算編制方法。 ? 適用范圍： 業(yè)務(wù)量變化大的部門(mén)或事業(yè)部、生產(chǎn)部 ? 優(yōu)點(diǎn)： 使預(yù)算更加接近實(shí)際情況，考核評(píng)價(jià)的結(jié)果更加真實(shí)可靠。 ? 缺點(diǎn)： 工作量大 重點(diǎn)：預(yù)算的編制 彈性預(yù)算法（二）－示例 項(xiàng)目 業(yè)務(wù)量 1,800 2,000 2,200 銷(xiāo)售收入 720,000 800,000 880,000 銷(xiāo)售成本 變動(dòng)成本 直接材料 324,000 360,000 396,000 直接人工 54,000 60,000 66,000 變動(dòng)制造費(fèi)用 36,000 40,000 44,000 固定成本 140,000 140,000 140,000 銷(xiāo)售毛利 166,000 200,000 234,000 重點(diǎn)：預(yù)算的編制 滾動(dòng)預(yù)算法 ? 概念： 預(yù)算執(zhí)行一個(gè)月后，即根據(jù)執(zhí)行中發(fā)生的新情況，對(duì)剩余 11個(gè)月進(jìn)行調(diào)整和修訂，并自動(dòng)后續(xù)一個(gè)月，重新使預(yù)算的時(shí)間跨度為一年的預(yù)算方法。 ? 優(yōu)點(diǎn)： a、不斷根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整預(yù)算，使預(yù)算更接近實(shí)際，有利于在預(yù)算中把握企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì) b、使管理層對(duì)未來(lái)一年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行持續(xù)不斷的計(jì)劃，保持一個(gè)穩(wěn)定的決策視野 ? 缺點(diǎn) ：工作量大，預(yù)算期與會(huì)計(jì)期脫節(jié)，難于考核評(píng)價(jià) 重點(diǎn)：預(yù)算的編制 預(yù)算的執(zhí)行、控制與分析 一、預(yù)算執(zhí)行的執(zhí)行與控制 預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任人 ：責(zé)任中心負(fù)責(zé)人 預(yù)算執(zhí)行控制的原則 ：預(yù)算執(zhí)行控制方法原則上依金額進(jìn)行管理，同時(shí)運(yùn)用預(yù)算項(xiàng)目管理、數(shù)量管理的方法。 ?金額管理：從預(yù)算的金額方面進(jìn)行管理； ?預(yù)算項(xiàng)目管理：按預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行管理，不同預(yù)算項(xiàng)目之間不得相互沖抵； ?數(shù)量管理：對(duì)一些預(yù)算項(xiàng)目（如材料消耗），除進(jìn)行金額管理外，從預(yù)算
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