【文章內容簡介】 以此作為預算指標。 ?如按崗位或職務級別確定基本工資 ?按職務結合業(yè)務需要確定通訊費標準 ?根據(jù)工作需要確定差旅費標準 ?根據(jù)業(yè)務需要確定業(yè)務招待費標準等等 全面預算管理培訓 30 在基期實際數(shù)據(jù)的基礎上，考慮未來的變化情況，確定預算指標。 某預算指標＝基期指標＋ /－增減金額 某預算指標＝基期指標 （ 1＋ /－％） 2. 基期增減法 例：某公司行政部門 2022年實際支出辦公用品費 80000元，考慮2022年人員及業(yè)務量有所增加， 2022年辦公用品費預算可增加 5000元。 例：某公司銷售部門 2022年實際支出印刷費 50000元，考慮 2022年業(yè)務量增加 20％和節(jié)約 10％的因素，則 2022年印刷費費預算為： 50000 （ 1＋ 20％） 90％＝ 54000元 全面預算管理培訓 31 預算編制方法 —彈性預算法 根據(jù)預算期預計的多種業(yè)務量水平而編制的預算。 某項成本費用預算指標＝預計業(yè)務量 費用率 項目 費用率 彈性預算指標 營業(yè)收入 2022 2500 3000 3500 業(yè)務費 2% 40 50 60 70 物料消耗 5% 100 125 150 175 廣告費 3% 60 75 90 105 獎 金 1% 20 25 30 35 全面預算管理培訓 32 預算編制方法 —滾動預算法 為了使預算期始終保持一個固定的期間而連續(xù)進行預算編制的方法?？梢员３诸A算管理的連續(xù)性和完整性 其特點是：每過去一個期間（年度或季度或月份便及時補充一個期間的預算。 2022年預算 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 1月 2月 3月 總數(shù) 總數(shù) 總數(shù) 2022年預算 2022年預算 第二季度 第三季度 第四季度 第四季度 4月 5月 6月 總數(shù) 總數(shù) 總數(shù) 差異分析 第 1季度實際 第 2季度預測 全面預算管理培訓 33 預算編制方法 —零基預算法 在編制預算時，不以預算前期的實際執(zhí)行結果為基礎，從零開始進行預算的編制。零基預算法運用的步驟如下： （排序） ，確定預算指標 XX公司初步提出 2022年費用預算，其中廣告費 10000元，培訓費 9000元，租金 5000元，差旅費 2022元，辦公費 3000元。 實例分析： 全面預算管理培訓 34 、辦公費、差旅費屬于約束性費用，必須保證； 、培訓費屬于選擇性費用，按成本 /效益分析，結合財力分配； 18000元，廣告費效益比為 ，培訓費效益比為 。 租金預算 =5000元 辦公費預算 =3000元 差旅費預算 =2022元 廣告費預算＝ 8000 =3200元 培訓費預算＝ 8000 ＝ 4800元 全面預算管理培訓 35 預算編制方法的運用 —概率預算法 在編制預算時，根據(jù)有關預算指標的概率計算期望值，據(jù)以確定預算指標的方法。 期望值 = ∑ 某種狀態(tài)下的預算指標水平 該種狀態(tài)的概率 實例分析： 營業(yè)狀態(tài) 營業(yè)額 概 率 營業(yè)額期望值 最 好 8000 800 較 好 6000 3000 一 般 4000 1200 較 差 2500 250 合計 1 5250 全面預算管理培訓 36 預算編制實例分析 預算目標 確定 權益利潤率規(guī)劃法： 權益利潤率 =營業(yè)利潤 /股東權益 100% ＝營業(yè)利潤率 總資產(chǎn)周轉次數(shù) 權益乘數(shù) 100% ＝利潤 /營業(yè)收入 營業(yè)收入 /總資產(chǎn)余額 總資產(chǎn)余額 /股東權益余額 100% 實例分析： 某公司目標權益利潤率為 15%，預算年度考慮的方案如下： 方案 營業(yè)利潤率 資產(chǎn)周轉次數(shù) 權益乘數(shù) 權益利潤率 A % 1 15% B 5% 2 15% C % 2 15% 資產(chǎn)負債率 =1 —1/權益乘數(shù) 全面預算管理培訓 37 銷售預算 銷售預測 1. 歷史趨勢預測法 2. 因素分析法 (結合專家預測） 3. 量本利分析法 費用總額＝固定費用＋業(yè)務額 變動費用率 營業(yè)額－業(yè)務額 變動費用率－固定費用＝０或目標利潤 保本點： 固定費用 1－變動費用率 保利點： 固定費用＋目標利潤 1－變動費用率 全面預算管理培訓 38 盈利區(qū) 虧損區(qū) 固定成本 成