【正文】 樣說(shuō)，“投資人最看中公司的是它預(yù)測(cè)未來(lái)的能力和兌現(xiàn)承諾的能力，就是這兩條。只有規(guī)劃了未來(lái)，然后集中一切去實(shí)現(xiàn)，才能運(yùn)作出一個(gè)好企業(yè)。 案例 關(guān)于亞信：是亞信集團(tuán)股份有限公司； 聯(lián)創(chuàng)科技（南京）有限公司是中國(guó)最大、全球收入和市值均第二大的電信BSS/OSS提供商 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 22 究其原因，就是以前亞信根本沒(méi)做過(guò)預(yù)算。 全面預(yù)算管理應(yīng)用情況調(diào)查表 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 21 預(yù)算管理成功的實(shí)踐（資料） 預(yù)算管理的魅力： 預(yù)算管理挽救了亞信 在韓穎進(jìn)入亞信之前的 1997亞信公司不斷有新項(xiàng)目，到處都顯得忙忙碌碌，看上去公司很賺錢”，但在亞信賬面上幾乎都是庫(kù)存和應(yīng)收賬款，亞信人眼中輝煌的 1997年居然是虧損。 預(yù)算管理組織 總經(jīng)理決定的為 %，董事會(huì)決定的為 30%，專門機(jī)構(gòu)決定的為 %，財(cái)務(wù)部門決定的為 %。 其他職能部門 職能部門負(fù)責(zé)人及預(yù)算管理人員 編制、上報(bào)本部門預(yù)算，控制、考核和分析本部門預(yù)算執(zhí)行情況。 什么是預(yù)算？ 目標(biāo) 資源 活動(dòng) 預(yù)算管理 外部環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn) 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 5 預(yù)算的本質(zhì)特征 ? 它預(yù)測(cè)了企業(yè)的盈利潛力； ? 它用財(cái)務(wù)指標(biāo)表達(dá)，盡管以貨幣性表達(dá)數(shù)據(jù)可能被非貨幣性 表達(dá)數(shù)據(jù)所支持（如產(chǎn)量和銷量）； ? 一般其跨度是一年； ? 它是管理者的責(zé)任，管理者同意承擔(dān)達(dá)到預(yù)算目標(biāo)的責(zé)任； ? 預(yù)算提案由比預(yù)算者權(quán)威更高的人修改和審批； ? 一旦批準(zhǔn)，預(yù)算只能在特殊情況下改變； ? 實(shí)際的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)要定期與預(yù)算作比較，對(duì)偏差要作出分析和解釋。 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 4 什 么 叫 預(yù) 算 ？ 預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的數(shù)量計(jì)劃 ，它確定企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為實(shí)現(xiàn)目標(biāo) 所需的 資源 和應(yīng)進(jìn)行的活動(dòng) 。 財(cái)務(wù)部門 財(cái)務(wù)經(jīng)理或財(cái)務(wù)主管、預(yù)算管理人員 在預(yù)算委員會(huì)和財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)具體全面預(yù)算管理的實(shí)施，測(cè)算預(yù)算目標(biāo)，初審、匯總和平衡預(yù)算草案，控制、考核、分析各部門預(yù)算執(zhí)行情況，提出修訂預(yù)算建議，協(xié)調(diào)并處理預(yù)算管理中的問(wèn)題。 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 16 公司預(yù)算目標(biāo)的戰(zhàn)略選擇 周 期 階 段 管 理 目 標(biāo) 初創(chuàng)階段 成長(zhǎng)階段 成熟階段 衰退階段 以資本預(yù)算為起點(diǎn)編制預(yù)算 以銷售為起點(diǎn)編制預(yù)算 以成本為起點(diǎn)編制預(yù)算 以為現(xiàn)金流量起點(diǎn)編制預(yù)算 銷售最大化 利潤(rùn)最大化 公司價(jià)值最大化 預(yù)算管理重點(diǎn) 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 17 為利益相關(guān)者創(chuàng)造價(jià)值 股東、 投資者 客戶 員工 共同創(chuàng)造價(jià)值理念 為股東、投資者創(chuàng)造財(cái)富，持續(xù)增加股東價(jià)值 擁有忠誠(chéng)的客戶，滿足客戶不斷增長(zhǎng)的需求 擁有忠誠(chéng)的員工，激勵(lì)員工有效的團(tuán)隊(duì)合作 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 18 股東、投資者價(jià)值構(gòu)成分析 價(jià)值增值 自由現(xiàn)金流 貼現(xiàn)率 債務(wù) 增長(zhǎng)期 資金成本 經(jīng)營(yíng) 投資 融資 ?銷售增長(zhǎng) ?利潤(rùn)邊際 ?所得稅率 ?營(yíng)運(yùn)資本投資 ?固定資本投資 ?股利 ?股票價(jià)格收益 公司目標(biāo) 評(píng)估 價(jià)值源 管理決策 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 19 全面預(yù)算管理在我國(guó)的應(yīng)用情況 全面預(yù)算管理應(yīng)用范圍調(diào)查表 預(yù)算內(nèi)容 采掘業(yè) 制造業(yè) 建筑業(yè) 流通業(yè) 其他行業(yè) 總體比例 利潤(rùn)預(yù)算 100% 100% 100% 100% 71% 93% 生產(chǎn)成本預(yù)算 100% 89% 67% 57% 59% 管理費(fèi)用預(yù)算 100% 100% 100% 89% 86% 96% 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算 82% 89% 100% 74% 29% 79% 銷售預(yù)算 55% 89% 67% 74% 14% 67% 資本支出預(yù)算 64% 78% 33% 47% 43% 59% 存貨預(yù)算 73% 67% 47% 50% 應(yīng)收帳款預(yù)算 55% 67% 67% 47% 0 48% 現(xiàn)金預(yù)算 55% 39% 33% 21% 29% 36% 應(yīng)付帳款預(yù)算 45% 28% 0 32% 0 28% 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 20 調(diào)查項(xiàng)目 調(diào)查結(jié)果 對(duì)預(yù)算管理科學(xué)性的認(rèn)識(shí) 認(rèn)同率達(dá)到 %，個(gè)別行業(yè)認(rèn)同率為 75%。 預(yù)算調(diào)整 調(diào)整權(quán)：總經(jīng)理占 %，財(cái)務(wù)部門占 %，計(jì)劃部門占%，董事會(huì)占 %。令她吃驚的是：亞信在發(fā)展的前三年中根本就沒(méi)有做過(guò)預(yù)算管理。 案例 讀書要從頭讀到尾，管理企業(yè)正好相反，要從后往前。四年后有人說(shuō)，如果不是她四年前來(lái)到亞信出任 CFO，很可能亞信就已經(jīng)成為最早的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)泡沫，夭折在中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)高潮的前奏中了。 預(yù)算的期間 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 26 預(yù)算編制的基本程序 確定預(yù)算期 明確預(yù)算原則 測(cè)算預(yù)算目標(biāo) 編制預(yù)算草案 復(fù)議審批 預(yù)算協(xié)調(diào) 預(yù)算修正 正式預(yù)算 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 27 預(yù)算編制基本程序說(shuō)明 基本程序 具體說(shuō)明 預(yù)算期 一般編制年度、季度和月份預(yù)算，并采用滾動(dòng)預(yù)算方法。 復(fù)議審批 上報(bào)預(yù)算委員審批（是否符合預(yù)算原則、短期目標(biāo)和戰(zhàn)略要求），并提交董事會(huì)。 某預(yù)算指標(biāo)＝基期指標(biāo)＋ /－增減金額 某預(yù)算指標(biāo)＝基期指標(biāo) （ 1＋ /－％） 2. 基期增減法 例：某公司行政部門 2022年實(shí)際支出辦公用品費(fèi) 80000元，考慮2022年人員及業(yè)務(wù)量有所增加， 2022年辦公用品費(fèi)預(yù)算可增加 5000元。 2022年預(yù)算 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 1月 2月 3月 總數(shù) 總數(shù) 總數(shù) 2022年預(yù)算 2022年預(yù)算 第二季度 第三季度 第四季度 第四季度