【正文】 到處都顯得忙忙碌碌，看上去公司很賺錢”，但在亞信賬面上幾乎都是庫(kù)存和應(yīng)收賬款，亞信人眼中輝煌的 1997年居然是虧損。只有規(guī)劃了未來，然后集中一切去實(shí)現(xiàn)，才能運(yùn)作出一個(gè)好企業(yè)。 預(yù)算原則 戰(zhàn)略原則、目標(biāo)原則、全面原則、全員參與原則、適度原則 預(yù)算目標(biāo) 確定編制預(yù)算起點(diǎn)，測(cè)算預(yù)算總目標(biāo)，并進(jìn)行分解。 例：某公司銷售部門 2022年實(shí)際支出印刷費(fèi) 50000元，考慮 2022年業(yè)務(wù)量增加 20％和節(jié)約 10％的因素，則 2022年印刷費(fèi)費(fèi)預(yù)算為： 50000 （ 1＋ 20％） 90％＝ 54000元 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 31 預(yù)算編制方法 —彈性預(yù)算法 根據(jù)預(yù)算期預(yù)計(jì)的多種業(yè)務(wù)量水平而編制的預(yù)算。銷售預(yù)算是其他預(yù)算的基礎(chǔ)。 如培訓(xùn)費(fèi)用、公共關(guān)系費(fèi)用、廣告費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等等。 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 49 1. 預(yù)算執(zhí)行和信息反饋程序 銷售計(jì)劃執(zhí)行 銷售收入 費(fèi)用預(yù)算 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃執(zhí)行 成本控制 采購(gòu)計(jì)劃 費(fèi)用預(yù)算 預(yù)算管理委員會(huì) 業(yè)務(wù)部 采購(gòu)部門 預(yù)算差異 分析 預(yù)算執(zhí)行與控制室 統(tǒng)計(jì)信息 財(cái)務(wù)信息 倉(cāng)儲(chǔ)部門 庫(kù)存計(jì)劃 庫(kù)存預(yù)算 人事部門 考核辦法 獎(jiǎng)懲措施 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 50 2. 預(yù)算執(zhí)行過程中的控制 預(yù)算執(zhí)行過程中的存在的問題 預(yù)算如一紙空文 ?不作傳達(dá) ?不作追蹤 ?沒有引入正確的預(yù)算方法 業(yè)務(wù)審批程序不規(guī)范 ?多頭審批 ?重復(fù)審批 ?特批濫批 信息系統(tǒng)薄弱 ?管理會(huì)計(jì)不健全 ?信息質(zhì)量差 執(zhí)行結(jié)果 ?責(zé)任不清 ?獎(jiǎng)懲不明 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 51 預(yù)算控制的基礎(chǔ) ? 怎樣使預(yù)算不成為一紙空文？ ? 明確責(zé)任中心及其預(yù)算目標(biāo) ? 成本中心 ? 利潤(rùn)中心 ? 投資中心 完善控制系統(tǒng) 預(yù)算指標(biāo)分解 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 52 事 中 事 后 事 前 季度預(yù)算 年度預(yù)算 季度業(yè)務(wù)計(jì)劃 季初 業(yè)務(wù)活動(dòng) 財(cái)務(wù)審核 統(tǒng)計(jì)記錄 月末 季末 業(yè)績(jī)報(bào)告 提供決策信息 提供考核依據(jù) 指導(dǎo)下一季計(jì)劃 季度預(yù)算目標(biāo) 控 制 系 統(tǒng) 預(yù)算控制的流程 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 53 月度計(jì)劃 每月月初，財(cái)務(wù)部門根據(jù)月度、年度預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度給各部門下達(dá)財(cái)務(wù)指標(biāo)，指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門制定本月業(yè)務(wù)計(jì)劃。 分析建議 ： 為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持和建議。 防范預(yù)算編制的道德風(fēng)險(xiǎn)： ? 強(qiáng)化預(yù)算管理程序 ? 預(yù)算編制方法的科學(xué)和標(biāo)準(zhǔn)的合理 ? 加強(qiáng)上下溝通和作業(yè)分析 ? 及時(shí)修訂預(yù)算 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 70 6. 預(yù)算編制方法的改進(jìn) ? 固定預(yù)算 —彈性預(yù)算 ? 增量預(yù)算 —零基預(yù)算 ? 靜態(tài)預(yù)算 —滾動(dòng)預(yù)算 ? 傳統(tǒng)預(yù)算 —作業(yè)預(yù)算 傳統(tǒng)預(yù)算：按職能部門或支出類別確定成本費(fèi)用預(yù)算 作業(yè)預(yù)算：按成本動(dòng)因確定成本費(fèi)用預(yù)算 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 71 7. 防止預(yù)算管理誤區(qū) ? 避免預(yù)算過繁過細(xì) ? 避免以預(yù)算目標(biāo)取代企業(yè)目標(biāo) ? 避免因循守舊 ? 避免以不變應(yīng)萬變 預(yù)算就象所謂專家，關(guān)注一些不必要的項(xiàng)目，卻忽略了真正重要內(nèi)容，如質(zhì)量、客戶服務(wù)，甚至利潤(rùn)。 預(yù)算分析報(bào)告主要包括： 進(jìn)度分析 ： 累計(jì)計(jì)算并匯總各月完成預(yù)算情況，以收入預(yù)算完成進(jìn)度為起點(diǎn)分析成本和費(fèi)用進(jìn)度，為調(diào)整計(jì)劃和控制提供指導(dǎo)。 應(yīng)考慮專門決策的資源、風(fēng)險(xiǎn)、效益（特別注意現(xiàn)金流量分析）等因素編制預(yù)算。 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 44 4. 管理型預(yù)算 如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等等。 租金預(yù)算 =5000元 辦公費(fèi)預(yù)算 =3000元 差旅費(fèi)預(yù)算 =2022元 廣告費(fèi)預(yù)算＝ 8000 =3200元 培訓(xùn)費(fèi)預(yù)算＝ 8000 ＝ 4800元 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 35 預(yù)算編制方法的運(yùn)用 —概率預(yù)算法 在編制預(yù)算時(shí)，根據(jù)有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的概率計(jì)算期望值，據(jù)以確定預(yù)算指標(biāo)的方法。 ?如按崗位或職務(wù)級(jí)別確定基本工資 ?按職務(wù)結(jié)合業(yè)務(wù)需要確定通訊費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) ?根據(jù)工作需要確定差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) ?根據(jù)業(yè)務(wù)需要確定業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等等 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 30 在基期實(shí)際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，考慮未來的變化情況，確定預(yù)算指標(biāo)。 2022 2022 2022 2022 預(yù)算往往是為時(shí)十二個(gè)月的預(yù)算，當(dāng)月預(yù)算 完成之后即推進(jìn)一個(gè)月。 韓穎“拯救”亞信，用的方法極其平常，就是連老百姓都多少明白點(diǎn)兒的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理。 預(yù)算控制 財(cái)務(wù)部門占 77%，計(jì)劃部門占 41%，專門機(jī)構(gòu)占 %，董事會(huì)占 %。 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 11 公司全面預(yù)算管理組織 預(yù)算管理委員會(huì) 財(cái)務(wù) 總監(jiān) 財(cái)務(wù)部門 其他職能部門 作業(yè)單位 職責(zé) 權(quán)限 行為 協(xié)調(diào) 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 12 預(yù)算組織 主管人員 主管人員中層管理人員主管人員 主管人員中層管理人員高層管理人員全面預(yù)算管理培訓(xùn) 13 機(jī)構(gòu)或部門 主要成員 主要職責(zé) 預(yù)算管理委員會(huì) （常設(shè)機(jī)構(gòu)） 董事長(zhǎng)或 CEO、總經(jīng)理、 CFO、副總經(jīng)理、職能部門或責(zé)任單位負(fù)責(zé)人 ，制定控制政策和獎(jiǎng)懲制度 CFO（財(cái)務(wù)總監(jiān)） 組織并協(xié)調(diào)預(yù)算編制工作，報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 6 預(yù)算的產(chǎn)生 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 7 預(yù)算管理組織 預(yù)算編制 預(yù)算執(zhí)行 預(yù)算考核 戰(zhàn)略規(guī)劃 修正 規(guī)劃 溝通 控制 分析 考核 激勵(lì) 全 面 預(yù) 算 管 理 框架 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 8 全 面 預(yù) 算 管 理 的 作 用