【文章內(nèi)容簡介】 周轉(zhuǎn)狀況 2） 現(xiàn)金收支狀況決定和影響酒店成本 費用的高低 現(xiàn)金收支預(yù)算管理的基本原則 1） 收支兩條線原則： 酒店各部門 、 各單位凡是有現(xiàn)金收入的必須回到酒店財務(wù)部門 ， 任何部門不能截留現(xiàn)金收入；酒店各部門凡是有現(xiàn)金支出的 ， 必須按照預(yù)算規(guī)定的項目 、 金額和時間由財務(wù)部門劃撥執(zhí)行 。 2） 硬預(yù)算原則： 酒店的全部現(xiàn)金收支都必須納入預(yù)算控制范圍 ， 預(yù)算一旦通過 ， 任何人不得隨意修改 ， 在預(yù)算執(zhí)行過程中 ， 堅持沒有預(yù)算不開支 ， 杜絕一切超預(yù)算開支現(xiàn)象 。 月度現(xiàn)金收支預(yù)算制訂和執(zhí) 行的程序 1） 酒店各部門在制訂經(jīng)營計劃和各項工作計劃的同時 ， 編制現(xiàn)金支出預(yù)算 ， 報到酒店財務(wù)部門 。 要按標(biāo)準(zhǔn)定額逐項核算編制 ， 關(guān)鍵是細 2） 財務(wù)部門匯同銷售部門 ， 根據(jù)銷售計劃或銷售預(yù)測 ， 編制現(xiàn)金收入預(yù)算 。 3） 由酒店總經(jīng)理總負(fù)責(zé) ， 財務(wù)部門牽頭 ， 各有關(guān)方面的負(fù)責(zé)人參加 ， 編制酒店的現(xiàn)金收支預(yù)算方案 。 總經(jīng)理及部門經(jīng)理要明確支出原則 、 支出重點和支出方向 4） 現(xiàn)金收支預(yù)算方案 ， 經(jīng)酒店總經(jīng)理辦公會討論通過 ， 交由財務(wù)部門控制執(zhí)行 5） 酒店各部門凡是有現(xiàn)金支出的必須按照預(yù)算規(guī)定的項目 、 金額和時間 ， 由財務(wù)部門劃撥執(zhí)行 ， 對沒有劃入預(yù)算的項目 ， 財務(wù)部門有權(quán)拒絕開支 。 6） 計劃期末對預(yù)算執(zhí)行情況 ， 進行檢查考核 ，對超預(yù)算開支的要追究當(dāng)事者責(zé)任 。 作用 進一步綜合平衡 賦予預(yù)算以法律效力 二、應(yīng)收賬款管理 應(yīng)收賬款管理即酒店信用管理 應(yīng)收賬款存在原因及其成本 應(yīng)收賬款存在原因 –賒銷 –酒店給客戶提供商業(yè)信用 應(yīng)收賬款成本：機會成本 –因應(yīng)收賬款占用資金而 失去的收益 機會成本 調(diào)查費用 應(yīng)收賬款成本 管理成本 信息費用 收款費用 壞賬損失成本 信用政策 酒店為客戶提供賒銷所應(yīng)遵循的原則、標(biāo)準(zhǔn)、條件、程序和對策等。包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收款政策。 1） 信用標(biāo)準(zhǔn) 是對客戶的信用要求所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn) ， 也是客戶要求賒銷應(yīng)具備的條件 ， 通常用預(yù)計的壞賬損失率為標(biāo)準(zhǔn) ， 對客戶的信用情況進行評價 。 品德 —客戶的信譽 能力 —償債能力 （ 資產(chǎn)負(fù)債率 、 流動比率 、 速動比率 ） 資本 —資本金多少 ， 資本結(jié)構(gòu) 、 財務(wù) 狀況的好壞 抵押品 —有無可抵押的物品 條件 —經(jīng)濟環(huán)境條件 中介機構(gòu) –專門的調(diào)查 調(diào)查渠道 銀行 酒店自身積累 –建立用戶檔案 2） 信用條件 ? 酒店給客戶規(guī)定的付款條件 。 包括信用期間和現(xiàn)金折扣 。 ? 信用期間 –酒店給客戶規(guī)定的最長付款時間 ? 現(xiàn)金折扣 –酒店為促使客戶及時付款而給予的價格優(yōu)惠 2/10 1/30 n/60 10天之內(nèi)付款 1030天內(nèi)付款 60天內(nèi)付款 給予 2%的優(yōu)惠 給予 1%的優(yōu)惠 全額付款 3） 收款政策 ? 酒店為催收過程的應(yīng)收賬款所規(guī)定的原則 、 程序和對策等 。 第三講 固定資產(chǎn)管理與投資決策 固定資產(chǎn)是使用期限在一定年限以上 ， 單位價值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上 ， 并在使用中不改變其實物形態(tài)的資產(chǎn) 。 一、 固定資產(chǎn)折舊管理 固定資產(chǎn)折舊的作用 1） 折舊資金是固定資產(chǎn)更新改造資金的主要來源 2） 折舊資金是酒店凈現(xiàn)金流量的重要組成部分 現(xiàn)金凈流量 = 現(xiàn)金流入量 – 現(xiàn)金流出量 = 營業(yè)凈利潤 + 折舊 + 分期攤銷 的各種費用 3） 折舊具有抵稅作用 –稅收擋板 固定資產(chǎn)折舊的方法 1） 平均年限法 將固定資產(chǎn)折舊總額在其使用年限內(nèi)平均分?jǐn)傆嬏嵴叟f額的方法 年折舊額 =固定資產(chǎn)折舊總額 / 使用年限 =（ 固定資產(chǎn)原值 –預(yù)計凈殘值 ） / 使用年限 年折舊額 =（ 年折舊額 / 固定資產(chǎn)原值 ） 100% =（ 固定資產(chǎn)原值 –預(yù)計凈殘值 ） /（ 使用 年限 固定資產(chǎn)原值 ） 100% =（ 1－預(yù)計凈殘值率 ） / 使用年限 100% 月折舊率 =年折舊率 247。 12 月折舊額 =固定資產(chǎn)原值 月折舊率 加速折舊辦法 ? 加速折舊的好處及早地收回固定資產(chǎn)投資，加速酒店技術(shù)進步的速度；減少和避免投資風(fēng)險。 ? 加速折舊的方法；縮短折舊年限；加速折舊計算方法 A、雙倍余額遞減法 用年均固定資產(chǎn)凈值乘以一個直線折舊率 2 的年折舊率計提年折舊額的方法 年折舊率 =（ 1 / 使用年限 ） 2 某年折舊額 =該年初固定資產(chǎn)凈值 （ 2/使 用年限 ） 最后兩年年折舊額 =（ 倒數(shù)第 2年年初凈值 －預(yù)計凈殘值 ） / 2 B . 年數(shù)總和法 用 固定資產(chǎn)折舊總額乘以一個直線折舊率 2倍的 折舊率計提年折舊額的方法 某年折舊率 =（使用年限－已使用年份） / 使用年 限的順序數(shù)之和 =（ 使用年限－已使用年份 ） /{使用年限 （ 使用年限 +1） 247。 2} 某年折舊額 =固定資產(chǎn)折舊總額 該年折舊額 該年折舊額 =（ 固定資產(chǎn)原值－預(yù)計凈殘值 ） 該年折舊率 固定資產(chǎn)折舊資金的管理 1） 按規(guī)定提足折舊 2） 制訂好固定資產(chǎn)更新改造計劃 3） 編制好年度更新改造資金預(yù)算 4) 折舊資金的剝離管理（專項管理） 二、 投資項目的可行性研究 ? 投資項目可行性研究的含義 ? 可行性研究的步驟和內(nèi)容 機會研究： 是尋找投資機會 ， 選擇投資項目 ， 提出輪廓性建議 ， 確定是否有必要做進一步的分析研究 。 初步可行性研究 ： 是對機會研究提出的投資機會 、 投資項目的篩選 。 主要任務(wù)和目的有三個 。 詳細可行性研究： 是對經(jīng)過初步可行性研究 ， 認(rèn)為具備初步條件和有前途的項目的深入分析研究 ， 是對項目的各個具體方面 ， 進行深入細致的調(diào)查 、 分析 、測算 ， 從各個細節(jié)上論證項目的市場前景 、 技術(shù)