【正文】 7。 3） 財務(wù)核算和分析 （ 事后管理 ） 財務(wù)核算： 是運用會計核算 、 統(tǒng)計核算 、業(yè)務(wù)核算等技術(shù)方法對酒店生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際形成的資金 、 成本和收入等數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄 、 匯總 、 分配 、 計算 ， 反映酒店財務(wù)狀況和經(jīng)營成果 。 貨幣－原材料（ 庫存積壓 ） －在產(chǎn)品 （ 不配套 ） －產(chǎn)成品 （ 不適銷對路 ） －應(yīng)收賬款 （ 不能回收 ）－貨幣 ? 流動資金流失：投資失誤 、 壞賬損失 、被貪污 、 被盜竊 、 劃小核算單位造成的資金流失；通貨膨脹條件下 ， 采用先進(jìn)先出法造成的資金流失；資金運用是酒店財務(wù)的重要環(huán)節(jié) ， 一方面 ， 資金運用過程是資金消耗占用 、 價值轉(zhuǎn)換過程 ，即成本費用形成過程 。 差異化戰(zhàn)略。 ? 第三階段是投資者盈余 ：這一階段包括 貸款利息和固定資產(chǎn)費用 (如折舊，財產(chǎn)保險費用等 )，是投資者的責(zé)任 。 資金的籌集 國家資本金 法人資本金 個人資本金 外商資本金 投資者投入 （資本金） 銀行存款 應(yīng)付預(yù)收款項 發(fā)行債券 融資租賃 應(yīng)交未付款項 借入資金 （負(fù)債） 資金的來源渠道 在金融市場籌集資金考慮的因素 資金成本 財務(wù)風(fēng)險 資金成本 使用資金的代價和費用 資金成本＝使用資金的費用／籌資總額 財務(wù)風(fēng)險 ――― 由于籌集資金帶來的風(fēng)險 資金的運用 1） 對內(nèi)投資 2） 對外投資 對內(nèi)投資主要用于兩個方面 A、 用于購買房屋 、 設(shè)備 、 運輸工具等勞動資 料－形成固定資產(chǎn) 。 第三：片面追求利潤 ， 會使經(jīng)營者為了眼前盈利 ， 而 放棄具有發(fā)展前途的長遠(yuǎn)投資 。 1） 信用標(biāo)準(zhǔn) 是對客戶的信用要求所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn) ， 也是客戶要求賒銷應(yīng)具備的條件 ， 通常用預(yù)計的壞賬損失率為標(biāo)準(zhǔn) ， 對客戶的信用情況進(jìn)行評價 。 3).成本管理的手段 —制訂目標(biāo)成本，落實 成本責(zé)任目標(biāo)成本 目標(biāo)成本 —酒店未來一定時期產(chǎn)品成本預(yù)期達(dá)到的水平，作為酒店成本管理的奮斗目標(biāo)，是目標(biāo)管理在成本管理中的運用。 全員參加的條件： 1).酒店體制改革 —建立職工持股的現(xiàn)代酒店制度 2).獎懲制度 —建立一套與成本費用掛鉤的獎懲制度 3).領(lǐng)導(dǎo)方面 —領(lǐng)導(dǎo)的決心和信心、領(lǐng)導(dǎo)的行為 第五講 財務(wù)報表的閱讀與分析 一 .財務(wù)報表簡介 三張主表 :資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表 三張附表：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅表、主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、利潤分配表 1．資產(chǎn)負(fù)債表： 是反映酒店一定時期財務(wù)狀況的靜態(tài)報表，是根據(jù) “ 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ”這一基本等式，并依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和排列次序，將酒店一定時日的資產(chǎn)、負(fù)債、資本項目予以適當(dāng)排列、編制而成。預(yù)見性，對影響成本費用的根本原因有所了解和把握，事先采取防范措施。 評價和選擇： 是對詳細(xì)可行性研究所提供的結(jié)論和方案 ， 進(jìn)行總和分析和評價 。 總經(jīng)理及部門經(jīng)理要明確支出原則 、 支出重點和支出方向 4） 現(xiàn)金收支預(yù)算方案 ， 經(jīng)酒店總經(jīng)理辦公會討論通過 ， 交由財務(wù)部門控制執(zhí)行 5） 酒店各部門凡是有現(xiàn)金支出的必須按照預(yù)算規(guī)定的項目 、 金額和時間 ， 由財務(wù)部門劃撥執(zhí)行 ， 對沒有劃入預(yù)算的項目 ， 財務(wù)部門有權(quán)拒絕開支 。 ? 對負(fù)債和損失的估價確認(rèn) ， 寧可提高 ，不可壓低 。 ? 增加收入 ? 控制成本 企業(yè)經(jīng)營中的兩個重點 ?前提 ? 培養(yǎng)員工成本意識，建立勤儉節(jié)約的企業(yè)文化 ? 實施成本考核獎懲制度 ?關(guān)鍵 ? 建立成本監(jiān)督體系 ?保證 假日酒店 8月份房務(wù)部營業(yè)費用分析 8月份實際 7月份實際 YTD 項 目 費用總計 平均每間房 費用總計 平均每間房 平均每間房 清潔用品 59,543 67,876 客用品 252,589 232,000 貴賓用品 5,808 34,517 印刷及文具 8,686 3,204 免費早餐 2,994 3,171 裝飾費用 34,636 39,420 傭金 13,018 2,344 通訊 /有線電視 54,726 54,726 電話費 3,696 13,012 洗滌費用 107,638 90,346 假日酒店年 8月份餐飲部營業(yè)費用分析 項 目 8月份實際 7月份實際 YTD 費用總計 平均每人 費用總計 平均每人 平均每人 清潔用品 19,432 76,859 客用品及貴賓用品 55,752 74,662 宴會費用 33,800 43,945 印刷及文具 43,473 15,518 裝飾費用 70,861 108,296 傭金 63,323 電話費 6,009 5,891 洗滌費用 20,275 17,013 廚房燃料 44,770 20,436 酒店成本管理－ 1 ? 現(xiàn)金流的重要性 ? 成本是企業(yè)管理的根據(jù)地 ? 賣杯子的故事 ? 毛利率和利潤的差別 酒店成本管理－ 2 ? 酒店成本控制項目 采購與驗收 倉儲與發(fā)放 食品加工制作 人 工 成 本 服務(wù)質(zhì)量成本 用錯人的成本 酒店成本管理－ 3 ? 酒店成本控制的四個常見誤區(qū) 特性顧客合法利益 降低設(shè)備用品質(zhì)量 壓縮正常營業(yè)費用 削減員工福利待遇 酒店成本管理－ 4 ? 酒店全面成本管理方式 流程管理； 目標(biāo)管理方式； 項目管理方式； 全面預(yù)算管理方式 酒店成本管理－ 5 ? 一個員工的成本包括工資、培訓(xùn)、考核、管理、辦公用品、辦公空間、隱性成本； ? 請神容易送神難； ? 目標(biāo)控制－－當(dāng)家作主人（人人都有指標(biāo)，低工資＋高績效）； ? 控制部門數(shù)量； ? 不需要副職?？蓳?jù)此考核判斷部門主管的任務(wù)完成情況及經(jīng)營管理能力。 目標(biāo)聚集戰(zhàn)略。 ? 財務(wù)管理的實質(zhì)－是利用價值形成對酒店生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行的綜合性管理 。 月度現(xiàn)金收支預(yù)算制訂和執(zhí) 行的程序 1） 酒店各部門在制訂經(jīng)營計劃和各項工作計劃的同時 ， 編制現(xiàn)金支出預(yù)算 ， 報到酒店財務(wù)部門 。 初步可行性研究 ： 是對機會研究提出的投資機會 、 投資項目的篩選 。 2).對工作過程的介入