【正文】 入 ,以及按主要用途分類的現(xiàn)金流出的一張財(cái)務(wù)報(bào)表 酒店現(xiàn)金流量分為三類： 1).經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 2).投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 3).籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 : : 1).銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 2).收到的租金 3).收到的增值稅的銷項(xiàng)稅額退回的增值稅額 4).收到的除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還 5).與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金收入 : 1).購(gòu)買商品 ,接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 2).經(jīng)營(yíng)租賃支付的現(xiàn)金 3).支付給予職工以及代職工支付的現(xiàn)金 4).支付的增值稅額 5).支付的所得稅額 6).支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi) 7).與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金支出 投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 : : 1).收回投資所得到的現(xiàn)金 2).分得股利或利潤(rùn)收到的現(xiàn)金 3).取得債券利息收入 4).處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額 : 1).購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 2).權(quán)益性投資支付的現(xiàn)金 3).債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 : : 1).吸收權(quán)益性投資吸收的現(xiàn)金 2).發(fā)行債券收到的現(xiàn)金 3).借款所收到的現(xiàn)金 : 1).償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 2).發(fā)生籌資費(fèi)用支付的現(xiàn)金 3).分配股利或利潤(rùn)支付的現(xiàn)金 4).償付利息支付的現(xiàn)金 5).融資租賃支付的現(xiàn)金 6).減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金 二 .財(cái)務(wù)報(bào)表的分析 1).比率分析法 :是用一期內(nèi)的有關(guān)數(shù)據(jù)相互比較得出它們的比率 ,以說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表上所列各有關(guān)項(xiàng)目的相互關(guān)系 ,來(lái)判斷酒店財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況的好壞。 A．總資產(chǎn)收益率 =稅前利潤(rùn) /資產(chǎn)總額 B．凈資產(chǎn)利潤(rùn)率 =凈利潤(rùn) /凈資產(chǎn) C．銷售利稅率 =利稅總額 /銷售收入總額 D．成本費(fèi)用利潤(rùn)率 =利潤(rùn)總額 /成本費(fèi)用總額 結(jié) 束 謝謝大家！ 。 2．財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容 1).短期償債能力分析 短期償債能力是指以流動(dòng)資產(chǎn)支付流動(dòng)負(fù)債的能力 =流動(dòng)資產(chǎn) /流動(dòng)負(fù)債 =速動(dòng)資產(chǎn) /流動(dòng)負(fù)責(zé) =(流動(dòng)資產(chǎn) 存貨 預(yù)付貨款 )/流動(dòng)負(fù)債 2).營(yíng)運(yùn)能力分析 酒店運(yùn)用資產(chǎn)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能力的分析 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 =銷售總額 /應(yīng)收帳款平均余額 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù) =360天 /應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)率 =銷售成本 /存貨平均余額 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) =360天 /存貨周轉(zhuǎn)率 3).資本結(jié)構(gòu)與長(zhǎng)期償債能力分析 資本結(jié)構(gòu)是指酒店所擁有的資產(chǎn)與所有者權(quán)益及負(fù)債組合因素之間的比例關(guān)系。 兩場(chǎng)：市場(chǎng)、現(xiàn)場(chǎng) 5S活動(dòng)：整理、整頓、清掃、清潔、素養(yǎng) 5．全面原則 全過(guò)程，全員參加。 以獎(jiǎng)勵(lì)超額為主 —以獎(jiǎng)勵(lì)節(jié)約和質(zhì)量為主 賣方市場(chǎng) — 買方市場(chǎng) 效率 =效益 效率 *正確方向 =效益 2．預(yù)防原則 成本費(fèi)用控制貴在預(yù)防。 第三．是促進(jìn)酒店降低成本費(fèi)用的有效途徑 成本費(fèi)用控制原則 —即成本費(fèi)用控制的基本思路 介入原則 成本費(fèi)用控制要介入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，即成本費(fèi)用形成全過(guò)程。 2．成本責(zé)任： 是在一定范圍內(nèi)選擇和消耗資源的權(quán)力，就是為了提高成本效率而給予管理者在選擇和管理成本費(fèi)用的責(zé)任。 1).成本管理的對(duì)象 —不是成本費(fèi)用項(xiàng)目， 而是成本責(zé)任； 2).成本管理的主體 —以總經(jīng)理為首的 各級(jí)管理者。 詳細(xì)可行性研究： 是對(duì)經(jīng)過(guò)初步可行性研究 ， 認(rèn)為具備初步條件和有前途的項(xiàng)目的深入分析研究 ， 是對(duì)項(xiàng)目的各個(gè)具體方面 ， 進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查 、 分析 、測(cè)算 ， 從各個(gè)細(xì)節(jié)上論證項(xiàng)目的市場(chǎng)前景 、 技術(shù)條件的具備程序和經(jīng)濟(jì)效益的好壞程度 。 ? 加速折舊的方法；縮短折舊年限；加速折舊計(jì)算方法 A、雙倍余額遞減法 用年均固定資產(chǎn)凈值乘以一個(gè)直線折舊率 2 的年折舊率計(jì)提年折舊額的方法 年折舊率 =（ 1 / 使用年限 ） 2 某年折舊額 =該年初固定資產(chǎn)凈值 （ 2/使 用年限 ） 最后兩年年折舊額 =（ 倒數(shù)第 2年年初凈值 －預(yù)計(jì)凈殘值 ） / 2 B . 年數(shù)總和法 用 固定資產(chǎn)折舊總額乘以一個(gè)直線折舊率 2倍的 折舊率計(jì)提年折舊額的方法 某年折舊率 =（使用年限－已使用年份） / 使用年 限的順序數(shù)之和 =（ 使用年限－已使用年份 ） /{使用年限 （ 使用年限 +1） 247。 ? 信用期間 –酒店給客戶規(guī)定的最長(zhǎng)付款時(shí)間 ? 現(xiàn)金折扣 –酒店為促使客戶及時(shí)付款而給予的價(jià)格優(yōu)惠 2/10 1/30 n/60 10天之內(nèi)付款 1030天內(nèi)付款 60天內(nèi)付款 給予 2%的優(yōu)惠 給予 1%的優(yōu)惠 全額付款 3） 收款政策 ? 酒店為催收過(guò)程的應(yīng)收賬款所規(guī)定的原則 、 程序和對(duì)策等 。包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收款政策。 3） 由酒店總經(jīng)理總負(fù)責(zé) ， 財(cái)務(wù)部門牽頭 ， 各有關(guān)方面的負(fù)責(zé)人參加 ， 編制酒店的現(xiàn)金收支預(yù)算方案 。 第二講 現(xiàn)金收支預(yù)算管理 與酒店信用管理 一、現(xiàn)金收支預(yù)算管理 現(xiàn)金收支預(yù)算在酒店財(cái)務(wù)中的作用 1） 現(xiàn)金收支狀況決定和影響酒店資金 周轉(zhuǎn)狀況 2） 現(xiàn)金收支狀況決定和影響酒店成本 費(fèi)用的高低 現(xiàn)金收支預(yù)算管理的基本原則 1） 收支兩條線原則： 酒店各部門 、 各單位凡是有現(xiàn)金收入的必須回到酒店財(cái)務(wù)部門 ， 任何部門不能截留現(xiàn)金收入；酒店各部門凡是有現(xiàn)金支出的 ， 必須按照預(yù)算規(guī)定的項(xiàng)目 、 金額和時(shí)間由財(cái)務(wù)部門劃撥執(zhí)行 。 2） 財(cái)務(wù)的計(jì)劃與控制 （ 事中管理 ） 財(cái)務(wù)計(jì)劃： 根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和決策確定的目 標(biāo)制訂的具體實(shí)施方案和措施步驟 。 權(quán)責(zé)發(fā)生制 收入包括 費(fèi)用包括 已收款項(xiàng) 應(yīng)收款項(xiàng) 已付款項(xiàng) 應(yīng)付款項(xiàng) 第二，片面追求利潤(rùn)，會(huì)使經(jīng)營(yíng)者少提或不提折舊， 少攤或不攤銷各種費(fèi)用損失，形成虛盈實(shí)虧。 ? 對(duì)財(cái)產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)成果的估價(jià)確認(rèn) ， 寧可壓低 ， 不可提高 。 資金的分配 酒店獲得銷售收入后的資