【文章內容簡介】 扣除憑證： 總局 :以票控稅的理念進一步加強 ? 國稅發(fā) [2022]40號文 :對于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括 虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票，均不得用以 稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款 . ? 國稅發(fā) 【 2022】 80號文： 納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票 特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票 ， 不得 允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。 扣除憑證： 財政部門監(jiān)制的行政事業(yè)性收費收據(jù)：只能開具行政事業(yè)性收費項目， 不得開具貨物或勞務 。 扣除憑證： 境外發(fā)票 (理論上，實際上很少 ) 修訂后的 《 發(fā)票管理辦法 》 第三十三條 : 單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發(fā)票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有 疑義 的，可以要求其提供 境外公證機構或者注冊會計師的確認證明 ， 經稅務機關審核認可后 ，方可作為記賬核算的憑證 。 扣除憑證： 銀行代收費業(yè)務專用發(fā)票 自 2022年 1月 1日起，企業(yè)通過銀行支付的各項費用，應當取得 《 銀行代收費業(yè)務專用發(fā)票 》 。 國稅發(fā) 【 2022】 108號 國稅函 【 2022】 634號 扣除憑證： 發(fā)票的印章 第二十二條 開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。 國家稅務總局關于發(fā)票專用章式樣有關問題的公告 2022年第 7號 思考 :收款專用章可不可以 ? 公章呢？ 都不可以 扣除憑證： 注意： 合同、協(xié)議只是證明業(yè)務的發(fā)生，但并不屬于稅前扣除的合法、有效憑證。 例：不能用建安合同，必須要建安發(fā)票； 例：銀行借款利息，以 利息單和借款合同 作為合法有效憑證。 扣除憑證： 實在沒有辦法取得發(fā)票的： 企業(yè)與其他企業(yè)或個人共用水、電 ， 無法取得水、電發(fā)票 的，應以雙方的租用合同、電力和供水公司出具給出租方的原始水、電發(fā)票或復印件、經雙方確認的用水、電量分割單等憑證，據(jù)實進行稅前扣除。 企便函 【 2022】 33號 稅前扣除的七大原則之二 二、合法性原則 指企業(yè)各項支出必須符合稅法規(guī)定，包含兩層含義，第一 超限額支出不得扣除。 第二 非法支出不得扣除。如回扣，賄賂支出都不得扣除 . 稅法所說的合法性原則 ,是指稅前扣除要合法 . 稅法沒有對收入說合法性原則 ,也就是說 ,不合法的收入都要交稅 .稅收不區(qū)分合法收入與非法收入，一律納稅。 稅前扣除的七大原則之三 三、合理性原則 產品必須按一般 經營常規(guī) 和 會計慣例 合理地劃分成本對象，同時還應將各項支出合理地劃分為直接成本、間接成本和共同成本。 稅前扣除的七大原則之四 四、配比性原則 生產產品發(fā)生的直接成本、間接成本和共同成本，應按配比原則將其分配至各成本對象。 稅前扣除的七大原則之五 五、權責發(fā)生制原則 稅前扣除的費用必須是真實發(fā)生的，除稅收另有規(guī)定外， 各項預提 （或應付）費用 不得 稅前扣除的七大原則之六 六、相關性原則 ? 企業(yè)代替他人負擔的稅款不得扣除。 ? 為股東或其他個人購買的車輛等消費支出一律不得扣除。 國稅函 【 2022】 159號 稅前扣除的七大原則之六 ? 企業(yè)承擔的擔保連帶責任支出不得扣除，但符合國稅函 【 2022】 1272號文件規(guī)定的條件的，在規(guī)定的限額內可以扣除。 即：“簽訂貸款互保合同的一方（擔保企業(yè)）為另一方（被擔保企業(yè)）提供的貸款擔保，在被擔保企業(yè)為擔保企業(yè)所提供的貸款擔?？傤~之內（含）的部分，應認為與其本身應納稅收入有關?！保ɑケf(xié)議） 稅前扣除的七大原則之七 七、收益性與資本性支出原則 收益性支出在發(fā)生當期直接扣除，資本性支出惠及當期和以后幾個期間，應當分期扣除或者計入有關的資產成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。 工資薪金 條例第 34條 國稅函 [2022]3號 發(fā)生： 按規(guī)定 支付（實際支付） 給職工的勞動報酬可以扣除。 不嚴格遵循權責發(fā)生制原則。 提 1萬發(fā) 3千 應付工資（或叫應付職工薪酬的工資部分） 貸方發(fā)生數(shù) =計提數(shù)，借方發(fā)生數(shù) =實際發(fā)放數(shù) 職工福利費 ? 條例第 40條：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準予扣除。 ? 發(fā)生：自 2022年 1月 1日起，不允許預提，按實際發(fā)生額計入有關成本費用，但每一年度準予扣除的福利費不能超過工資總額的 14%。 ? 范圍： 國稅函 [2022]3號 職工福利費 ? 關于以前年度職工福利費余額的處理 國稅函 〔 2022〕 98號 ： 08年以前已計提未使用，先沖減余額，不足按規(guī)定扣除。 08年以前節(jié)余的職工福利費， 已在稅前扣除，屬于職工權益，如果改變用途的，應調整增加企業(yè)應納稅所得額。 職工福利費 ? 財稅 〔 2022〕 27號 ： 自 2022年 1月 1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費， 分別在不超過職工工資總額 5%標準內的部分 ，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。 職工福利費 ? 財企 [2022]242號 ： 可知：補充養(yǎng)老保險 、 補充醫(yī)療保險 不屬于職工福利費范疇 。 職工福利費 ? 《 企業(yè)財務通則 》 財政部令第 41號 第四十六條