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正文內(nèi)容

培訓(xùn)匯總之第八章流動(dòng)負(fù)債(編輯修改稿)

2025-02-11 11:14 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 一般納稅人:一般購(gòu)銷業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理 ? 購(gòu)進(jìn)階段: – 借:材料采購(gòu)(原材料) 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:銀行存款等 ? 銷售階段: – 借:銀行存款等 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 一般納稅人購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品的處理 ? 一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買的免稅農(nóng)產(chǎn)品,或向小規(guī)模納稅人購(gòu)買的農(nóng)產(chǎn)品,準(zhǔn)予按買價(jià) 10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除。 視同銷售的帳務(wù)處理 ? 視同銷售貨物的行為 : – P196 ? 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物對(duì)外投資; – 會(huì)計(jì)上不作銷售處理,按成本轉(zhuǎn)帳。但需計(jì)交增值稅,開具增值稅專用發(fā)票。 ? 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或作為集體福利的: 不予抵扣項(xiàng)目的帳務(wù)處理 ? 屬于購(gòu)入貨物時(shí)即能認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的: – 其進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入購(gòu)入貨物及接受勞務(wù)的成本。 ? 屬于購(gòu)入貨物時(shí)不能直接認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的: – 其進(jìn)項(xiàng)稅先計(jì)入“應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)”帳戶; – 以后用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的,在通過“應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”帳戶轉(zhuǎn)入有關(guān)的“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“待處理財(cái)產(chǎn)損益”等帳戶。 轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的處理 ? 月末結(jié)轉(zhuǎn):本月應(yīng)交未交增值稅 – 借:應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸:應(yīng)交稅金 —未交增值稅 ? 月末結(jié)轉(zhuǎn):本月多交的增值稅: – 借:應(yīng)交稅金 —未交增值稅 貸:應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) ? 備注: – “應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅”的期末借余:表示企業(yè)尚未低扣完的增值稅。 增值稅交納 ? 上交當(dāng)月的增值稅 – 借:應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅(已交稅金) 貸:銀行存款 ? 上交前期應(yīng)交未交的增值稅: – 借:應(yīng)交稅金 —未交增值稅 貸:銀行存款 消費(fèi)稅 ? 納稅義務(wù)人 – 在境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。 ? 稅目 – 煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、焰火、汽油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等 11個(gè)稅目。 ? 消費(fèi)稅 – 是對(duì)我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人,就其銷售額或銷售數(shù)量,在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。 消費(fèi)稅的特點(diǎn) ? 征稅項(xiàng)目具有選擇性 – 我國(guó)消費(fèi)稅目前主要包括了特殊消費(fèi)品、奢侈品、高能耗消費(fèi)品、不可再生的稀缺資源消費(fèi)品和稅基寬廣、消費(fèi)普遍、不影響人民群眾生活水平,但又具有一定財(cái)政意義的普通消費(fèi)品,共計(jì)有 11個(gè)稅目。 ? 征稅環(huán)節(jié)具有單一性 – 在生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)計(jì)征,其他環(huán)節(jié)不再征稅,即一次課征制。 ? 征收方法具有多樣性 – 從價(jià)定率、從價(jià)定額 消費(fèi)稅的特點(diǎn)(續(xù)) ? 稅收調(diào)節(jié)具有特殊性 – 消費(fèi)稅屬于國(guó)家運(yùn)用稅收杠桿對(duì)某些消費(fèi)品或消費(fèi)行為特殊調(diào)節(jié)的稅種。具體表現(xiàn): ? 不同的征稅項(xiàng)目稅負(fù)差異較大,對(duì)需要限制或控
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