培訓匯總之第八章流動負債-展示頁
2025-01-24 11:14本頁面
【正文】 一般納稅人：一般購銷業(yè)務的帳務處理 ? 購進階段： – 借：材料采購（原材料） 應交稅金 應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等 ? 銷售階段： – 借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金 應交增值稅（銷項稅額） 一般納稅人購入免稅農產品的處理 ? 一般納稅人向農業(yè)生產者購買的免稅農產品，或向小規(guī)模納稅人購買的農產品，準予按買價 10%的扣除率計算進項稅額，從當期銷項稅額中扣除。 – 完稅憑證。其含義有兩個： ? ①是進項稅額體現(xiàn)支付或負擔的增值稅性質，直接在增值稅發(fā)票上明確的進項稅額不需計算； ? ②是購進某些貨物或非應稅勞務時其進項稅額是通過法定的扣除率支付金額計算出來的。 – 小規(guī)模納稅人的征收率： 6%，其中小規(guī)模商業(yè)企業(yè)為 4%。 增值稅 ? 增值稅的納稅義務人 – 在境內銷售貨物或提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。 ? 計提：借：利潤分配 —提取職工福利及獎勵基金 貸：應付福利費 ? 使用： 應交稅金 ? 是企業(yè)根據(jù)國家稅法規(guī)定計算的應交納的各種稅款。主要用于職工生活困難補助、職工的醫(yī)藥衛(wèi)生費用、醫(yī)療經(jīng)費、職工因公負商赴外地就醫(yī)路費，職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)護人員、幼兒園、托兒所等方面人員的工資，以及國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。 應付工資 ? 應付工資的組成內容： ? 應付工資的核算： – 發(fā)放工資： – 工資費用的分配： 應付福利費 ? 是企業(yè)準備用于企業(yè)職工福利方面的資金。 – 通常的做法：票據(jù)之上的借款利息由銀行預先從借款額中扣除，在票據(jù)到期時只需按票據(jù)本金償還借款，而無需支付利息。 應付票據(jù) ? 不帶息票據(jù)的核算 – 賒購出具票據(jù) 到期付款： – 票據(jù)到期無力還款： ? 對商業(yè)承兌匯票：轉為“應付帳款” ? 對銀行承兌匯票：轉為“短期借款” 帶息票據(jù)的核算 ? 利息的處理： – 按期計算應付利息，并增加應付票據(jù)的帳面價值； – 按期預提利息，但不記入應付票據(jù)，而作為“預提費用”處理；（與短期借款利息的處理相同） – 發(fā)生時列支。即： 借：應付帳款 貸：資本公積 其他資本公積 ? 帶有現(xiàn)金折扣的應付帳款的核算 – 總價法 – 凈價法 – 混合法 預收帳款 ? 指企業(yè)在銷售商品或提供勞務前，根據(jù)購銷合同的規(guī)定，向購貨方預先收取的部分或全部貨款。 ? 入帳金額： – 一般以發(fā)票帳單等憑證上記載的應付金額入帳；對月末估計入帳的，應于下月收到發(fā)票帳單等憑證后根據(jù)實際應付金額重新入帳。 應付帳款 ? 是企業(yè)在生產經(jīng)營過程中因購買貨物或接受勞務等形成的債務。 ? 實際支付時，直接計入“財務費用”； ? 采用預提方式。 ? 有關業(yè)務： – 取得借款。 短期借款 ? 概念： ? “短期借款”帳戶： – 只核算借款本金。 – 如應付帳款、應付票據(jù)等； ? 經(jīng)營過程中產生的流動負債； – 如應付工資、應交稅金、預提費用等； ? 利潤分配產生的流動負債。 按流動負債產生的原因分： ? 籌資形成的流動負債。 ? 特點： 流動負債的分類 ? 按應付金額是否確定分： –應付金額可以確定的流動負債； ? 如短期借款、應付帳款、應付票據(jù)、預收帳款、應付工資、應付福利費、其他應付款等； –應付金額須視經(jīng)營情況而定的流動負債； ? 如應交稅金、應付股利等； –應付金額須予以估計的流動負債。 流動負債的內容及特點 ? 流動負債： – 指將在 1年或者超過 1年的一個營業(yè)周期內償還的債務。第八章 流動負債 ? 本章
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