培訓匯總之第八章流動負債-資料下載頁
2025-01-15 11:14本頁面
【正文】 點 ? 實行從量定額征收 資源稅的會計處理 ? 銷售物資應交的資源稅： – 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金 應交資源稅 ? 自產(chǎn)自用的物資應交的資源稅： – 借：生產(chǎn)成本 貸：應交稅金 應交資源稅 ? 收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅： – 借：物資采購（原材料） 貸：應交稅金 應交資源稅 資源稅的會計處理（續(xù)） ? 外購液體鹽加工固體鹽，資源稅可抵扣： – 購入液體鹽時： 借：原材料 應交稅金 應交資源稅 （允許抵扣的資源稅） 貸：應付帳款（銀行存款） – 加工成固體鹽后銷售時，計交銷售固體鹽的資源稅： 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金 應交資源稅 土地增值稅 ? 土地增值稅 – 是對有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權、取得增值性收入的單位和個人征收的一種稅。 ? 計稅依據(jù) – 納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的增值額。即轉讓房地產(chǎn)的收入減除稅法規(guī)定的扣除項目金額后的余額。 土地增值稅的特點 ? 以轉讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對象 ? 征稅面比較廣 ? 采用扣除法和評估法計算增值額 ? 實行超率累計稅率 ? 實行按次征收 – 在房地產(chǎn)發(fā)生轉讓的環(huán)節(jié)，實行按次征收。 土地增值稅的會計處理 ? 主營房地產(chǎn)業(yè)務的企業(yè)： – 記入“主營業(yè)務稅金及附加”； ? 兼營房地產(chǎn)業(yè)務的企業(yè)： – 記入“其他業(yè)務支出”； ? 轉讓的國有土地使用權連同地上建筑物及其附著物的，其計交的土地增值稅： – 借：固定資產(chǎn)、在建工程等 貸：應交稅金 —應交土地增值稅 房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅 ? 房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅 – 計提：借：管理費用 貸：應交稅金 —應交房產(chǎn)稅 應交土地使用稅 應交車船使用稅 – 交納： ? 印花稅 – 不通過 “ 應交稅金 ” 帳戶核算，于購買時，直接記入 “ 管理費用 ” 或 “ 待攤費用 ” 帳戶。 城市維護建設稅 ? 城市維護建設稅 – 是對從事工商經(jīng)營，繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。 ? 特點： – 稅款?？顚Ｓ?。用于城市的公用事業(yè)和公共設施的維護和建設。 – 是一種附加稅。 – 根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設計稅率。 – 征收范圍較廣。 城市維護建設稅的會計處理 ? 計交時： – 借：主營業(yè)務稅金及附加（其他業(yè)務支出） 貸：應交稅金 —應交城市維護建設稅 應付股利 ? 股利的支付方式： – 現(xiàn)金股利 – 股票股利 ? 派發(fā)現(xiàn)金股利的步驟： – 企業(yè)董事會或股東大會決議確定并宣告股利分配方案： 借：利潤分配 應付股利 貸：應付股利 – 實際支付股利：借：應付股利 貸：銀行存款 其他應付款 ? 其他應付款 – 核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項，具體包括： ? 應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金； ? 職工未按期領取的工資 ? 存入保證金（如收入包裝物押金等） ? 應付、暫收所屬單位、個人的款項 ? 其他應付、暫收款項 ? 發(fā)生各種其他應付、暫收款項： – 借：銀行存款、管理費用等 貸：其他應付款 其他應交款 ? 其他應交款 – 核算企業(yè)除應交稅金、應付股利等以外的其他各種應交的款項，包括： ? 應交的教育費附加 ? 應交的礦產(chǎn)資源補償費 ? 應交住房公積金 ? 計交時： – 借：主營業(yè)務稅金及附加、其他業(yè)務支出、管理費用等 貸：其他應交款
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