培訓(xùn)匯總之第八章流動負(fù)債(參考版)
2025-01-18 11:14本頁面
【正文】 – 征收范圍較廣。 – 是一種附加稅。 ? 特點(diǎn)： – 稅款?？顚Ｓ?。 土地增值稅的會計處理 ? 主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)： – 記入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”； ? 兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)： – 記入“其他業(yè)務(wù)支出”； ? 轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物的，其計交的土地增值稅： – 借：固定資產(chǎn)、在建工程等 貸：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交土地增值稅 房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅 ? 房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅 – 計提：借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交房產(chǎn)稅 應(yīng)交土地使用稅 應(yīng)交車船使用稅 – 交納： ? 印花稅 – 不通過 “ 應(yīng)交稅金 ” 帳戶核算，于購買時，直接記入 “ 管理費(fèi)用 ” 或 “ 待攤費(fèi)用 ” 帳戶。即轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減除稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額。 ? 征稅范圍： – 礦產(chǎn)品：原油、天然氣、煤炭、其他非金屬原礦、黑色金屬原礦和有色金屬原礦 – 鹽：固體鹽、液體鹽 資源稅的特點(diǎn) ? 只對特定資源征稅 ? 具有受益稅性質(zhì) ? 具有級差收入稅的特點(diǎn) ? 實(shí)行從量定額征收 資源稅的會計處理 ? 銷售物資應(yīng)交的資源稅： – 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交資源稅 ? 自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交的資源稅： – 借：生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交資源稅 ? 收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅： – 借：物資采購（原材料） 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交資源稅 資源稅的會計處理（續(xù)） ? 外購液體鹽加工固體鹽，資源稅可抵扣： – 購入液體鹽時： 借：原材料 應(yīng)交稅金 應(yīng)交資源稅 （允許抵扣的資源稅） 貸：應(yīng)付帳款（銀行存款） – 加工成固體鹽后銷售時，計交銷售固體鹽的資源稅： 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交資源稅 土地增值稅 ? 土地增值稅 – 是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)、取得增值性收入的單位和個人征收的一種稅。 營業(yè)稅的會計處理 ? 計提應(yīng)交的營業(yè)稅： – 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（其他業(yè)務(wù)支出） 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交營業(yè)稅 ? 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以外的其他企業(yè)銷售不動產(chǎn)： – 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交營業(yè)稅 ? 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)： – 作為主營業(yè)務(wù)稅金及附加處理。 – 計算：應(yīng)納稅額 =營業(yè)額 稅率 營業(yè)稅的特點(diǎn) ? 一般以營業(yè)額全額為計稅依據(jù)； ? 按行業(yè)設(shè)計稅目稅率； – 營業(yè)稅實(shí)行普遍征收，現(xiàn)行營業(yè)稅證稅范圍為增值稅征稅范圍之外的所有經(jīng)營業(yè)務(wù)。企業(yè)應(yīng)于向委托方交貨時，按規(guī)定交納的消費(fèi)稅， – 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交消費(fèi)稅 （ 3）進(jìn)出口產(chǎn)品的帳務(wù)處理 ? 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 – 其交納的消費(fèi)稅，應(yīng)計入該進(jìn)口消費(fèi)品的成本，即： 借：固定資產(chǎn)、物資采購等 貸：銀行存款 ? 免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品的處理： – 屬生產(chǎn)企業(yè)直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口的，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計算應(yīng)交消費(fèi)稅； – 屬委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)： ①借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 ②借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款 營業(yè)稅 ? 營業(yè)稅 – 是對提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人所取得的營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。受托方按應(yīng)扣稅款金額： ? 借：應(yīng)收帳款、銀行存款等 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交消費(fèi)稅 （ 2）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品處理（續(xù)） ? 委托
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