【正文】 11。(4)第四季度發(fā)生維修費：借：預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證 1 400 000貸：銀行存款或原材料等 1 400 000第四季度末應(yīng)確認的產(chǎn)品質(zhì)量保證負債金額=700100 000（0．01+0．015）247。(3)第三季度發(fā)生維修費：借：預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證 720 000貸：銀行存款 720 000第三季度末應(yīng)確認的產(chǎn)品質(zhì)量保證負債金額=800100 000（0．01+0．015）247。(2)第二季度發(fā)生維修費：借：預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證 800 000 貸：銀行存款 800 000第二季度末應(yīng)確認的產(chǎn)品質(zhì)量保證負債金額=600100 000（0．01+0．015）247。【答案】(1)第一季度發(fā)生產(chǎn)品維修費：借：預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保 80 000 貸：銀行存款 80 000第一季度末應(yīng)確認預(yù)計負債金額=400100 000(0．01+0．015)247。 假設(shè)甲公司2006年年末“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為48萬元。根據(jù)以往的經(jīng)驗，發(fā)生的保修費一般為銷售額的l％至1．5％之間。甲公司2007年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分別銷售設(shè)備400臺、600臺、800臺和700臺，每臺售價為10萬元。2]?！敬鸢浮? (1)甲銀行的會計處理： 甲銀行不需要作賬務(wù)處理，而應(yīng)當在2007年12月31 N的資產(chǎn)負債表附注中披露或有資產(chǎn)40萬元至48萬元之間，同時說明很可能收回乙企業(yè)所欠的貸款本金和利息。乙企業(yè)預(yù)計將要支付的罰息、訴訟費等費用估計為40萬元至48萬元之間，包括訴訟費用5萬元。截至2007年12月31日，法院尚未對甲銀行提起的訴訟進行審理。乙企業(yè)具有還款能力但未按時歸還甲銀行的貸款。假定該貸款無擔保、無抵押，期限1年，年利率7．2％?！敬鸢浮?1)購進原材料：借：原材料 23 400 貸：應(yīng)付票據(jù)(2)銷售貨物：借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅產(chǎn)品不含稅價格=15 000247。企業(yè)本月購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料成本為20 000元，支付的增值稅額為3 400元，材料已驗收入庫；企業(yè)已開出、承兌商業(yè)匯票；本期銷售一批產(chǎn)品，含稅價格為15 000元，貨款尚未收到。要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。 (3)銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為15萬(不含增值稅)，實際成本為12萬元，提貨單和增值稅發(fā)票已發(fā)出，收到對方開出的商業(yè)承兌匯票，該筆業(yè)務(wù)符合收入確認條件。 ( √ ) 四、計算分析題 1．資料：某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17％，材料采購采用實際成本法進行結(jié)算，該企業(yè)本期發(fā)生如下業(yè)務(wù)： (1)購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明價款40萬元，增值稅額為6．8萬元，原材料及發(fā)票賬單已到達企業(yè)，貨款尚未支付。( )【解析】直接支出不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。 21．如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不需支付任何補償即可撤銷，企業(yè)通常就不存在現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)確認預(yù)計負債。 ( √ )20．在資產(chǎn)負債表日，如果預(yù)計虧損合同的虧損金額與撤銷合同應(yīng)支付的違約金金額不一致，應(yīng)根據(jù)虧損合同的虧損金額確認預(yù)計負債。 18．虧損合同是指履行合同義務(wù)不可避免會發(fā)生的成本超過預(yù)期經(jīng)濟利益的合同。 ( √ )17．待執(zhí)行合同屬于或有事項準則的規(guī)范范圍。 ( √ )15．企業(yè)清償預(yù)計負債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補償?shù)?，補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認。只有在特定的情況下，如相關(guān)未來事項發(fā)生時間跨度比較長，才考慮折現(xiàn)因素。 ( √ )13．在計算預(yù)計負債時通常需要考慮折現(xiàn)的因素。 11．預(yù)計負債的確認條件之一是或有事項產(chǎn)生的義務(wù)是企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)，包括法定的義務(wù)和特定的義務(wù)。10．企業(yè)重組不屬于企業(yè)的或有事項。 ( )【解析】或有事項的特征之一是具有不確定性，但不是具有不確定性的事項都屬于或有事項。 ( )【解析】職工薪酬包括非貨幣性福利等。 ( )【解析】企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應(yīng)付職工薪酬。 （ ）【解析】企業(yè)出售無形資產(chǎn)按規(guī)定需要交納的營業(yè)稅，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記 “應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅”科目。 （ √ ） 5．其他企業(yè)從小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物或接受勞務(wù)支付的增值稅額，如果不能取得增值稅專用發(fā)票，支付的增值稅額也不能作為進項稅額抵扣，而應(yīng)計入購入貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的成本。 ( )【解析】企業(yè)采用售后回購方式融入的資金，應(yīng)按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 ( )【解析】企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補償費，借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)交稅費”科目。 三、判斷題 1．對于在職工提供服務(wù)的會計期末以后一年以上到期的應(yīng)付職工薪酬，企業(yè)應(yīng)當選擇合理的折現(xiàn)率，以應(yīng)付職工薪酬折現(xiàn)后的金額計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益；應(yīng)付職工薪酬金額與其折現(xiàn)后金額相差不大的，也可按照未折現(xiàn)金額計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益。 20．在職工為其提供服務(wù)的會計期問，企業(yè)的職工薪酬可以計入( )。 A．借記“管理費用”45 000元 B．貸記“累計折舊”20 000元 C．貸記“其他應(yīng)付款”25 000元 D．附注中披露企業(yè)每月提供的非貨幣性福利45 000元【答案】ABCD【解析】提供給職工整體的非貨幣性福利，根據(jù)受益對象計入成本或費用，難以認定受益對象的，計入管理費用。假定上述人員發(fā)生的費用無法認定受益對象。 A．以自己生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利，按成本計入成本或費用 B．以外購商品作為福利的，按公允