【正文】 根據(jù)該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)作如下賬務(wù)處理： 『正確答案』 （ 1）材料入庫 （ 2）工程領(lǐng)用材料 第四節(jié) 應(yīng)交稅費的核算 81 借：原材料 2,000,000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 340,000 貸：銀行存款 2,340,000 借：在建工程 1,170,000 貸：原材料 1,000,000 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)。材料已入庫，貨款已經(jīng)支付（假設(shè)該公司材料采用實際成本進行核算）。 〖 例 16〗 此題已不符合現(xiàn)行稅法相關(guān)規(guī)定，略 。 （ 2） 購入貨物時不能直接認定其進項稅額能否抵扣的 ，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，按照增值稅會計處理方法 計入“ 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） ” 科目，如果這部分購入貨物以后 用于按規(guī)定不得抵扣進項稅額項目的 ，應(yīng)將原已記入進項稅額并已支付的增值稅轉(zhuǎn)入有關(guān)的承擔(dān)者予以承擔(dān)，通過 “ 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） ” 科目轉(zhuǎn)入有關(guān)的 “ 在建工程 ” 等科目 。 原材料入庫分錄略 ）： 進項稅額 =200 13%=26（萬元） 第四節(jié) 應(yīng)交稅費的核算 77 借：材料采購 1,740,000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 260,000 貸：銀行存款 200,000,000 第 四 ，接受實物投資、捐贈及利潤分配的處理 （ 1） 企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入的貨物 ： 按增值稅專用發(fā)票（或完稅憑證）上注明的增值稅額： （ 2） 企業(yè)接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物 ： 若不能取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)開具的完稅憑證，則不能計算進項稅額；若 取得上述扣稅憑證 ，則按扣稅憑證上注明的增值稅額 ： 第四節(jié) 應(yīng)交稅費的核算 78 借：原材料 等 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：實收資本 或 股本 等 借：原材料 等 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：營業(yè)外收入 第 四 ，接受實物投資、捐贈及利潤分配的處理 （ 3） 企業(yè)接受被投資企業(yè)利潤分配轉(zhuǎn)入的貨物 ： 按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額 ： 〖 例 15〗 2022年 5月 23日某公司用 10噸不銹鋼板材對華安公司投資，投資合同中確定的價款 120,000元，收到增值稅專用發(fā)票一張，增值稅為 20,400元，該不銹鋼板材用于本公司生產(chǎn)，貨物已驗收入庫，其計劃單價和實際單價相等。 〖 例 14〗 華龍公司為增值稅一般納稅人，本期收購廢舊物資，實際支付的價款為 200萬元，收購的廢舊物資已驗收入庫，款項已經(jīng)支付；增值稅扣除率為 13%。 原材料入庫分錄略 ）： 『正確答案』 進項稅額 ＝ 1,500 13%＝ 195（萬元） 第四節(jié) 應(yīng)交稅費的核算 76 借：材料采購 13,050,000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1,950,000 貸：銀行存款 15,000,000 第 三 ，收購廢舊物資的賬務(wù)處理 （ 12年取消） 根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，從事廢舊物資經(jīng)營的一般納稅企業(yè)收購廢舊物資，且不能取得增值稅專用發(fā)票的，可以根據(jù)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準使用的收購憑證上注明的收購金額，依規(guī)定的扣除率計算進項稅額予以抵扣。 第四節(jié) 應(yīng)交稅費的核算 75 借：材料采購、在途物資 原材料、庫存商品 等 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù) 銀行存款 等 〖 例 13〗 華生公司為增值稅一般納稅人，本期收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，實際支付的價款為 1,500萬元，收購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品已驗收入庫，款項已經(jīng)支付；增值稅扣除率為 13%。 『正確答案』 （ 1） 7月 2日采購時 ： 第四節(jié) 應(yīng)交稅費的核算 73 借：材料采購 300,000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 51,000 貸：應(yīng)付賬款 —— A單位 351,000 （ 2）若 7月 8日用銀行存款支付賒購款項時 ： （ 3）若 7月 15日用銀行存款支付賒購款項時 ： （ 4）若 7月 25日用銀行存款支付賒購款項時 ： 第四節(jié) 應(yīng)交稅費的核算 74 借：應(yīng)付賬款 —— A單位 351,000 貸：銀行存款 343,980 財務(wù)費用 （ 351,000 2%） 7,020 借：應(yīng)付賬款 —— A單位 351,000 貸：銀行存款 347,490 財務(wù)費用 （ 351,000 1%） 3,510 借：應(yīng)付賬款 —— A單位 351,000 貸：銀行存款 351,000 第 二 ，購入免稅產(chǎn)品的賬務(wù)處理 企業(yè)購入免稅產(chǎn)品一般情況下不能扣稅。（注：計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)） 。材料尚未驗收入庫。不考慮其他稅金。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，華億公司應(yīng)作如下會計處理（華億公司采用計劃成本進行日常材料核算， 原材料入庫分錄略 ）： 『正確答案』 （ 1） 采購時： （ 2） 銷售時， 銷項稅額 ＝ 1,200 17%＝ 204（萬元） 第四節(jié) 應(yīng)交稅費的核算 72 借：材料采購 6,000,000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1,020,000 貸：銀行存款 7,020,000 借：應(yīng)收賬款 14,040,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 12,000,000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2,040,000 〖 計算 貨款已經(jīng)支付，材料已經(jīng)到達并驗收入庫。 第四節(jié) 應(yīng)交稅費的核算 70 借：材料采購、在途物資、 固定資產(chǎn)（生產(chǎn)用設(shè)備） 原材料、庫存商品 等 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù) 銀行存款 等 （ 2） 企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)等 ※ 發(fā)生的 銷貨退回 ，作相反的會計分錄 。 （ 2） 完稅憑證。應(yīng)在 “ 應(yīng)交增值稅” 明細科目下設(shè)臵 “ 進項稅額 ” 、 “ 已交稅金 ” 、 “銷項稅額 ” 、 “ 出口退稅 ” 、 “ 進項稅額轉(zhuǎn)出 ” 等專欄。 第四節(jié) 應(yīng)交稅費的核算 67 應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額 銷項稅額＝銷售額 稅率 第四節(jié) 應(yīng)交稅費的核算 68 扣稅和記賬依據(jù) ： 按照增值稅暫行條例規(guī)定，企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅（即進項稅額），可以從銷售貨物或提供勞務(wù)按規(guī)定收取的增值稅（即銷項稅額）中抵扣。 如果當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 （ 1） 在購進階段，會計處理上就實行價與稅的分離，價與稅分離的依據(jù)為增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額和價款，其中價款部分計入購入貨物的成本，增值稅額部分進入進項稅額； （ 2） 在銷售階段，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應(yīng)還原為不含稅價格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項稅額。在應(yīng)交增值稅會計核算上分為 一般納稅企業(yè) 和小規(guī)模納稅企業(yè) 分別核算。 0804〗 下列各項稅費，不在“應(yīng)交稅費”科目核算的是 〒 〓 。 第四節(jié) 應(yīng)交稅費的核算 64 企業(yè)不需要預(yù)計應(yīng)交而實交的稅金，如 印花稅、耕地占用稅 、契稅、車輛購置稅 等， 不在本科目核算 。 為了總括地反映和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)交稅費的計算和繳納情況，應(yīng)設(shè)臵 〖 應(yīng)交稅費 〗 科目，并 按稅種設(shè)置明細科目 。 本節(jié)考核知識點： 企業(yè)作為商品生產(chǎn)和經(jīng)營者，必須按國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法交納各種稅金。 〖 簡單應(yīng)用 〗 增值稅 、 營業(yè)稅 、 消費稅 、 房產(chǎn)稅、 土地使用稅、車船使用稅和印花稅的計算 。 A、支付給職工的工資、獎金、津貼和補助及其期末應(yīng)付未付金額 B、為職工繳納的各類保險費及期末未付金額 C、為職工提供的非貨幣性福利及其計算依據(jù) D、為職工繳存的住房公積金及其期末應(yīng)付未付金額 E、支付的因解除勞動關(guān)系給予的補償及其期末應(yīng)付未付金額 『正確答案』 ABCDE 第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬的核算 62 第四節(jié) 應(yīng)交稅費的核算 63 〖 識記 〗 應(yīng)交稅費的概念。 〖 多選 應(yīng)當(dāng)支付的因解除勞動關(guān)系給予的補償，及其期末應(yīng)付未付金額。 應(yīng)當(dāng)為職工繳存的住房公積金，及其期末應(yīng)付未付金額。 第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬的核算 61 應(yīng)當(dāng)支付給職工的工資、獎金、津貼和補貼，及其期末應(yīng)付未付金額。 2022年 12月 31日（第五年末），剩余 35人全部行使了股票增值權(quán)。 第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬的核算 56 第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬的核算 57 『正確答案』 會計處理： （ 1） 20 2年 1月 1日：授予日不做處理。第四年末，有 50人行使了股份增值權(quán)。 B公司估計，該增值權(quán)在負債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下： 第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬的核算 55 第一年有 20名管理人員離開 B公司， B公司估計三年中還將有 15名管理人員離開；第二年又有 10名管理人員離開公司，公司估計還將有 10名管理人員離開；第三年又有 15名管理人員離開。 單選 】 對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后至結(jié)算日前的每個資產(chǎn)負債表日因負債公允價值變動應(yīng)計入的會計科目是 〒 〓 。 不是授予后可立即行權(quán)的 （ 1）授予日不作賬務(wù)處理。 『正確答案』 B 第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬的核算 51 （四）以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付 是指企業(yè)為獲?。毠ぃ┓?wù)而承擔(dān)有以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計量的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)的義務(wù)交易。 因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償 支付款項時 第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬的核算 50 借： 管理費用