中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第八章流動(dòng)負(fù)債(參考版)
2024-12-26 13:37本頁(yè)面
【正文】 ? 征收范圍較廣。 ? 是一種附加稅。 ? 特點(diǎn)： ? 稅款專(zhuān)款專(zhuān)用。 47 土地增值稅的會(huì)計(jì)處理 ? 主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)： ? 記入 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ” ； ? 兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)： ? 記入 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” ； ? 轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物的，其計(jì)交的土地增值稅： ? 借：固定資產(chǎn)、在建工程等 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交土地增值稅 48 房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅和印花稅 ? 房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅 ? 計(jì)提：借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交房產(chǎn)稅 應(yīng)交土地使用稅 應(yīng)交車(chē)船使用稅 ? 交納： ? 印花稅 ? 不通過(guò) “ 應(yīng)交稅金 ” 帳戶核算，于購(gòu)買(mǎi)時(shí)，直接記入“ 管理費(fèi)用 ” 或 “ 待攤費(fèi)用 ” 帳戶。即轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減除稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額。 ? 征稅范圍： ? 礦產(chǎn)品：原油、天然氣、煤炭、其他非金屬原礦、黑色金屬原礦和有色金屬原礦 ? 鹽：固體鹽、液體鹽 42 資源稅的特點(diǎn) ? 只對(duì)特定資源征稅 ? 具有受益稅性質(zhì) ? 具有級(jí)差收入稅的特點(diǎn) ? 實(shí)行從量定額征收 43 資源稅的會(huì)計(jì)處理 ? 銷(xiāo)售物資應(yīng)交的資源稅： ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交資源稅 ? 自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交的資源稅： ? 借：生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交資源稅 ? 收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅： ? 借：物資采購(gòu)（原材料） 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交資源稅 44 資源稅的會(huì)計(jì)處理（續(xù)） ? 外購(gòu)液體鹽加工固體鹽，資源稅可抵扣： ? 購(gòu)入液體鹽時(shí)： 借：原材料 應(yīng)交稅金 應(yīng)交資源稅 （允許抵扣的資源稅） 貸：應(yīng)付帳款（銀行存款） ? 加工成固體鹽后銷(xiāo)售時(shí)，計(jì)交銷(xiāo)售固體鹽的資源稅： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交資源稅 45 土地增值稅 ? 土地增值稅 ? 是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)、取得增值性收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。 40 營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理 ? 計(jì)提應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅： ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（其他業(yè)務(wù)支出） 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ? 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以外的其他企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)： ? 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ? 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)： ? 作為主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加處理。 ? 計(jì)算：應(yīng)納稅額 =營(yíng)業(yè)額 稅率 39 營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn) ? 一般以營(yíng)業(yè)額全額為計(jì)稅依據(jù)； ? 按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目稅率； ? 營(yíng)業(yè)稅實(shí)行普遍征收，現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅證稅范圍為增值稅征稅范圍之外的所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。企業(yè)應(yīng)于向委托方交貨時(shí)，按規(guī)定交納的消費(fèi)稅， ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交消費(fèi)稅 37 （ 3）進(jìn)出口產(chǎn)品的帳務(wù)處理 ? 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 ? 其交納的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入該進(jìn)口消費(fèi)品的成本，即： 借：固定資產(chǎn)、物資采購(gòu)等 貸：銀行存款 ? 免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品的處理： ? 屬生產(chǎn)企業(yè)直接出口或通過(guò)外貿(mào)企業(yè)出口的，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅； ? 屬委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)： ①借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 ②借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款 38 營(yíng)業(yè)稅 ? 營(yíng)業(yè)稅 ? 是對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。受托方按應(yīng)扣稅款金額： ? 借：應(yīng)收帳款、銀行存款等 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交消費(fèi)稅 35 （ 2）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品處理（續(xù)） ? 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用
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