中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)資料流動(dòng)負(fù)債(參考版)
2025-06-12 22:28本頁面
【正文】 。2996主營業(yè)務(wù)收入476476借：受托代銷商品款 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：受托代銷商品借：銀行存款貸：勞務(wù)成本*=借：主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）45247。7借：勞務(wù)成本貸：預(yù)收賬款800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：主營業(yè)務(wù)收入11702024006400借：銀行存款貸：庫存商品借：發(fā)出商品貸：代銷商品款借：受托代銷商品貸：應(yīng)收賬款——C公司應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）400貸：庫存商品680借：主營業(yè)務(wù)成本 250040004680510（2）5102000借：應(yīng)收賬款——應(yīng)收銷項(xiàng)稅額2000正確答案：（1）要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。同時(shí)將代銷清單交與D公司。預(yù)計(jì)還會(huì)發(fā)生成本15萬元，采用實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完成程度。（該公司設(shè)置“勞務(wù)成本”科目）（5）12月19日，向F公司銷售大型機(jī)器，售價(jià)為1000萬元，實(shí)際成本為800萬元，貨款已經(jīng)收到。至12月31日安裝正在進(jìn)行中，已發(fā)生安裝成本20萬元，其中原材料費(fèi)用18萬元，其余以銀行存款支付。商品已經(jīng)發(fā)出，該大型機(jī)器的實(shí)際成本為6400萬元。遠(yuǎn)洋公司當(dāng)日收到商品。貨到后C公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予10%的折讓，12月12日遠(yuǎn)洋公司同意并辦理了有關(guān)手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。（2）12月9日，銷售一批商品給C公司，增值稅發(fā)票上售價(jià)為4000萬元，實(shí)際成本為2500萬元。該批商品的成本為2000萬元，增值稅發(fā)票注明售價(jià)3000萬元。銷售單價(jià)除標(biāo)明外，均為不含增值稅價(jià)格。營業(yè)外支出20000銷售費(fèi)用407808000貸：累計(jì)攤銷 8000（5）借：本年利潤1400貸：應(yīng)付職工薪酬 14000（3）借：制造費(fèi)用100000借：生產(chǎn)成本 11200制造費(fèi)用80000制造費(fèi)用 4000管理費(fèi)用4600材料采購 300制造費(fèi)用25940銷售費(fèi)用 1000無形資產(chǎn)在建工程（5）結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出。（3）預(yù)提生產(chǎn)用固定資產(chǎn)修理費(fèi)用10000元。工程人員工資10000元。車間管理人員工資4000元。以上款項(xiàng)均用銀行存款支付。銷售產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用200元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)用4800元。生產(chǎn)設(shè)備保險(xiǎn)費(fèi)3260元。辦公用品100元。各項(xiàng)稅收罰款及滯納金2900元。捐贈(zèng)4000元。廣告宣傳費(fèi)用800元。職工教育經(jīng)費(fèi)17000元。11000006遠(yuǎn)洋股份有限公司2006年3月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）支付銀行借款利息50000元，其中在建工程利息30000元。1100000 貸：營業(yè)外收入 600000（3）2008年按期完工，假定通過驗(yàn)收，當(dāng)日收到撥款110萬元借：銀行存款 正確答案：（1）2007年1月10日，實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款 如果不能通過驗(yàn)收，那么第二筆110萬元將不再支付。項(xiàng)目還需新增投資320萬元（其中，購置相關(guān)設(shè)備180萬元，實(shí)驗(yàn)場地租賃費(fèi)60萬元，人員費(fèi)80萬元），計(jì)劃自籌資金120萬元，申請(qǐng)財(cái)政撥款200萬元?！ ?600006甲公司為國營工業(yè)企業(yè)，2006年12月申請(qǐng)國家級(jí)研發(fā)補(bǔ)貼。貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備160000其他業(yè)務(wù)支出510000 117000（6）借：銀行存款17000100000600000（5）借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：預(yù)收賬款600000200000（4）借：銀行存款 200000貸：主營業(yè)務(wù)成本468000借；庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）400000500000貸：原材料 170000借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：主營業(yè)務(wù)收入正確答案：（1）借：應(yīng)收賬款要求；根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（7）12月31日，銷售材料應(yīng)交納833元。（6）12月25日，轉(zhuǎn)讓交易性投資收到價(jià)款（已扣除轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅費(fèi)）510000元，并存入銀行。（5）12月21日，甲企業(yè)來函提出12月3日購買的A產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，同意丙企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。（3）12月18日，丙企業(yè)要求退回本年11月25日購買的20件A產(chǎn)品。（2）12月15日，向丁企業(yè)銷售材料一批，價(jià)款為700000元，該材料發(fā)出成本為500000元。遠(yuǎn)洋公司2007年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)。銷售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)格者外，均為不含增值稅價(jià)格。解析:6遠(yuǎn)洋股份有限公司（以下簡稱遠(yuǎn)洋公司）系工業(yè)企業(yè)。000主營業(yè)務(wù)收入00085000應(yīng)付賬款——遠(yuǎn)洋公司000，并計(jì)算抵銷手續(xù)費(fèi)：借：受托代銷商品款 8585000000貸：受托代銷商品500貸：代銷商品款0005455454040380000000借：主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）500000貸：主營業(yè)務(wù)收入 380380要求：分別作出遠(yuǎn)洋公司和A企業(yè)委托代銷的賬務(wù)處理。月末時(shí)收到代銷清單且代銷的商品全部售出，代銷手續(xù)費(fèi)為商品銷售價(jià)格（不含增值稅）的8%。000元（不含增值稅），成本為3801024000借：主營業(yè)務(wù)成本 640000貸：勞務(wù)成本600000③按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的百分比確定該勞務(wù)的完成程度已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的百分比為：640000247。A產(chǎn)品研制開發(fā)已完成的工作時(shí)間為3個(gè)月，占完成此項(xiàng)勞務(wù)所需總工作時(shí)間5個(gè)月的60％，故2007年應(yīng)確認(rèn)的收入為：160000060％－0＝960000（元）2007年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用為：100000060％－0＝600000（元）企業(yè)應(yīng)根據(jù)所確定的收入和相關(guān)費(fèi)用，編制下列分錄：借：預(yù)收賬款 960000貸：主營業(yè)務(wù)收入1120000借：主營業(yè)務(wù)成本 700000貸：勞務(wù)成本640000②預(yù)收款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款 1000000貸：預(yù)收賬款（2）分別采用以下方法確定2007年的勞務(wù)收入與成本，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：要求：（1）編制甲企業(yè)預(yù)收研制開發(fā)款與支付研制開發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。預(yù)計(jì)整個(gè)研制開發(fā)工程完工的總成本為1000000元。5與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，然后自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時(shí)起，在該項(xiàng)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益。5企業(yè)在年終結(jié)轉(zhuǎn)利潤后，“本年利潤”科目一定沒有余額。5如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。5“發(fā)出商品”科目的期末余額應(yīng)并入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目反映。√50、收入能夠?qū)е缕髽I(yè)所有者權(quán)益增加，但導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的不一定都是收入。4勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間，且企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的，如已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。√4工業(yè)企業(yè)為擴(kuò)展銷售市場所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。 4企業(yè)采用交款提貨銷售商品的，在提貨后確認(rèn)銷售收入。B、出租無形資產(chǎn)支付的服務(wù)費(fèi)C、銷售材料結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本在以完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，必須具備的條件主要包括（ ）。A、出售無形資產(chǎn)凈損失B、火災(zāi)造成的存貨損毀凈損失C、交納的稅收滯納金D、公益性捐贈(zèng)支出3下列項(xiàng)目屬于營業(yè)外收入的有（ ）。A、管理費(fèi)用B、營業(yè)稅金及附
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