培訓(xùn)匯總之第八章流動(dòng)負(fù)債-在線瀏覽
2025-03-04 11:14本頁(yè)面
【正文】 內(nèi)容： –概述 –短期借款 –應(yīng)付及預(yù)收帳款 –應(yīng)付票據(jù) –應(yīng)付工資及福利費(fèi) –應(yīng)付稅金 –應(yīng)付股利 –其他應(yīng)付款和其他應(yīng)交款 第一節(jié) 負(fù)債概述 ? 負(fù)債的涵義及特征 – 負(fù)債：指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 – 特征： 負(fù)債的分類與計(jì)量 ? 按流動(dòng)性分： – 流動(dòng)負(fù)債 – 長(zhǎng)期負(fù)債 ? 負(fù)債的計(jì)量： – 理論上，應(yīng)以未來(lái)應(yīng)付金額的現(xiàn)值計(jì)量； – 實(shí)務(wù)中： ? 對(duì)流動(dòng)負(fù)債：按未來(lái)應(yīng)付金額或面值即實(shí)際發(fā)生額計(jì)量； ? 對(duì)長(zhǎng)期負(fù)債：按未來(lái)到期償還金額入帳。 – 包括：短期借款、應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等。 ? 如預(yù)提費(fèi)用、產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保債務(wù)等。 – 如短期借款； ? 結(jié)算過(guò)程中產(chǎn)生的流動(dòng)負(fù)債。 – 如應(yīng)付股利等。對(duì)應(yīng)付利息作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。 – 借款利息的處理。 – 歸還借款或借款本息。 ? 入帳時(shí)間： – 理論上，應(yīng)以所購(gòu)貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)移或接受勞務(wù)已經(jīng)發(fā)生的時(shí)間為入帳時(shí)間； – 實(shí)務(wù)中，一般以收到發(fā)票帳單的時(shí)間為入帳時(shí)間；若貨物已到或勞務(wù)已經(jīng)接受但發(fā)票帳單等憑證尚未到達(dá)，企業(yè)應(yīng)于月末估計(jì)入帳。 應(yīng)付帳款的會(huì)計(jì)處理 ? 不帶有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付帳款的核算 – 賒購(gòu)貨物： – 歸還欠款： – 以商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款： – 無(wú)法支付的應(yīng)付帳款：作為資本公積處理。 ? 處理： – 單設(shè)“預(yù)收帳款”帳戶反映； – 將預(yù)收的貨款直接作為應(yīng)收帳款的減項(xiàng)，反映在“應(yīng)收帳款”帳戶的貸方。 票據(jù)貼現(xiàn)借款的核算 ? 票據(jù)借款貼現(xiàn)（應(yīng)付票據(jù)貼現(xiàn)）： – 屬于企業(yè)向銀行簽發(fā)票據(jù)而取得借款的短期借款形式，期限一般為 3個(gè)月。 – 會(huì)計(jì)處理： ? “應(yīng)付票據(jù)”：按面值入帳； ? 銀行預(yù)先扣除的利息單獨(dú)記入“應(yīng)付票據(jù)貼現(xiàn)”帳戶中，并分期攤銷。 – 對(duì)內(nèi)資企業(yè)：按職工工資總額的 14%計(jì)提，從成本費(fèi)用中列支。 – 對(duì)外商投資企業(yè)：按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的職工福利及獎(jiǎng)勵(lì)基金，用于支付職工的非經(jīng)常性獎(jiǎng)金（如特別貢獻(xiàn)獎(jiǎng)、年終獎(jiǎng)等）和職工職工集體福利。 ? 企業(yè)依法交納的各種稅金主要包括： – 通過(guò)“應(yīng)交稅金”核算的有：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等； – 不通過(guò)“應(yīng)交稅金”核算的有：印花稅、耕地占用稅等。 – 一般納稅人、小規(guī)模納稅人 ? 稅率 – 分三檔：①是基本稅率 17%；②是低稅率 13%；③零稅率。 應(yīng)納稅額的計(jì)算（一般納稅人） ? 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 – 銷項(xiàng)稅額 =銷售額 稅率 或：銷項(xiàng)稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 稅率 – 進(jìn)項(xiàng)稅額：指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。 –含稅銷售額的確定： P192 小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額計(jì)算 ? 應(yīng)納稅額 =銷售額 6%（或 4%） 準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 以合法的扣稅憑證為依據(jù) – 增值稅專用發(fā)票。 – 購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品或收購(gòu)廢舊物資憑證。 視同銷售的帳務(wù)處理 ? 視同銷售貨物的行為 ： – P196 ? 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物對(duì)外投資； – 會(huì)計(jì)上不作銷售處理，按成本轉(zhuǎn)帳。 ? 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或作為集體福利的： 不予抵扣項(xiàng)目的帳務(wù)處理 ? 屬于購(gòu)入貨物時(shí)即能認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的： – 其進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入購(gòu)入貨物及接受勞務(wù)的成本。 轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的處理 ? 月末結(jié)轉(zhuǎn)：本月應(yīng)交未交增值稅 – 借：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅金 —未交增值稅 ? 月末結(jié)轉(zhuǎn)：本月多交的增值稅： – 借：應(yīng)交稅金 —未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
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