營(yíng)改增納稅人培訓(xùn)課件20xx0920(編輯修改稿)
2025-02-09 06:49 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以服務(wù)接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。由扣繳義務(wù)人代扣代繳增值稅。代扣代繳增值稅n 非居民企業(yè)向境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，自項(xiàng)目合同簽訂之日起 30天內(nèi)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。n 扣繳義務(wù)人應(yīng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起 30天內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳稅款登記。n 境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向非居民購買應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)自項(xiàng)目合同簽訂之日起 30天內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理合同登記備案。代扣代繳增值稅n 扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間：為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。n 扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限與現(xiàn)行增值稅納稅期限規(guī)定一致。代扣代繳增值稅注意事項(xiàng)n 扣繳稅款后， 服務(wù)接受方 憑取得的 《 中華人民共和國(guó) 稅收通用繳款書 》 作為扣稅憑證進(jìn)項(xiàng)抵扣。n 代扣代繳增值稅使用何種申報(bào)表另行通知。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的 進(jìn)項(xiàng) 稅 額 備 注用于 簡(jiǎn) 易 計(jì) 稅方法 計(jì) 稅 項(xiàng)目、非增 值 稅 應(yīng) 稅 項(xiàng) 目、免征增 值 稅 項(xiàng) 目、集體福利或者個(gè)人消 費(fèi) 的 購進(jìn)貨 物、接受加工修理修配 勞務(wù) 或者 應(yīng) 稅服 務(wù)其中涉及的固定 資產(chǎn) 、 專 利技 術(shù) 、非 專 利技 術(shù) 、商譽(yù)、商 標(biāo) 、著作 權(quán) 、有形 動(dòng)產(chǎn) 租 賃 ， 僅 指 專用 于上述 項(xiàng) 目；非增 值 稅 應(yīng) 稅 項(xiàng) 目，是指非增 值 稅 應(yīng) 稅 勞務(wù) 、 轉(zhuǎn)讓 無形 資產(chǎn) （第 1條所涉內(nèi)容除外）、 銷 售不 動(dòng)產(chǎn) 以及不 動(dòng)產(chǎn) 在建工程。個(gè)人消 費(fèi) 包括交 際應(yīng) 酬消 費(fèi) 。 非正常 損 失的 購進(jìn)貨 物及相關(guān)的加工修理修配 勞務(wù) 和交通運(yùn)輸業(yè) 服 務(wù) 非正常 損 失是指因管理不善造成被盜、 丟 失、霉 爛變質(zhì) 的 損 失，以及 被 執(zhí) 法部 門 依法沒收或者 強(qiáng) 令自行 銷 毀 的 貨 物；非正常 損 失的在 產(chǎn) 品、 產(chǎn) 成品所耗用的 購進(jìn)貨 物、加工修理修配 勞務(wù) 或者交通運(yùn) 輸業(yè) 服 務(wù) 接受的旅客運(yùn) 輸 服 務(wù) 自用的 應(yīng) 征消 費(fèi) 稅的摩托 車 、汽 車 、游艇 作 為 提供交通運(yùn) 輸業(yè) 服 務(wù) 的運(yùn) 輸 工具和租 賃服 務(wù)標(biāo) 的物 的除外。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 說明納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。 收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。 取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。 納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 納稅人發(fā)生實(shí)施辦法第十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。 第十一條鏈接：（一）向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。 （二）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。 試點(diǎn)增值稅一般納稅人認(rèn)定n 認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)： 應(yīng)稅服務(wù)連續(xù)不超過 12個(gè)月累計(jì)銷售額 500萬元（不含稅），包括 免稅、減稅銷售額。n 換算不含稅銷售額公式： 不含稅銷售額 =應(yīng)稅服務(wù)含稅銷售額 247。試點(diǎn)納稅人認(rèn)定范圍n 達(dá)標(biāo)應(yīng)申請(qǐng)認(rèn)定： 試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅服務(wù)累計(jì)銷售達(dá)到或超過500萬元（不含稅），應(yīng)當(dāng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提交認(rèn)定或不認(rèn)定申請(qǐng)。 逾期未申請(qǐng) 的，按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)，不得使用增值稅專用發(fā)票。試點(diǎn)納稅人認(rèn)定范圍n 未達(dá)標(biāo)的試點(diǎn)納稅人： 可以向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提交認(rèn)定申請(qǐng)。按現(xiàn)行《 一般納稅人認(rèn)定管理辦法 》 （總局 22號(hào)令）規(guī)定執(zhí)行。n 原一般納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅服務(wù)： 不需要重新辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。試點(diǎn)納稅人認(rèn)定注意事項(xiàng)n 差額征稅的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按 未扣除前的銷售額全額 計(jì)算。n 試點(diǎn)實(shí)施前，計(jì)算達(dá)標(biāo)應(yīng)申請(qǐng)認(rèn)定的起止時(shí)間為： 2022年 112月 累計(jì)銷售額。n 試點(diǎn)實(shí)施后，計(jì)算達(dá)標(biāo)應(yīng)申請(qǐng)認(rèn)定的起止時(shí)間為： 2022年 11月 1日 起連續(xù) 12個(gè)月累計(jì)銷售額。試點(diǎn)納稅人認(rèn)定注意事項(xiàng)n 混業(yè)經(jīng)營(yíng) 小規(guī)模納稅人，應(yīng)分別核算貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的銷售額，按各自標(biāo)準(zhǔn)分別判定，無論哪項(xiàng)年應(yīng)稅銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定申請(qǐng)認(rèn)定或不認(rèn)定一般納稅人?；鞓I(yè)經(jīng)營(yíng) 貨物年銷售額 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額應(yīng)申請(qǐng)認(rèn)定情況一 30萬元 100萬元 否情況二 80萬元 100萬元 是情況三 30萬元 500萬元 是試點(diǎn)納稅人認(rèn)定辦理n 已辦理國(guó)稅稅務(wù)登記的試點(diǎn)納稅人上網(wǎng)下載以下表格： 《 廣州市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人調(diào)查表 》 《 增值稅一般納稅
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