營改增納稅人培訓課件20xx0920-展示頁
2025-01-22 06:49本頁面
【正文】 票的，不得扣除。 （ 1+3%）差額征稅扣除項目n 差額征稅的 一般納稅人 注意：支付給 非試點 納稅人的價款，允許扣除；支付給 試點 納稅人的價款，不允許扣除。營改增差額征稅項目（一）交通運輸業(yè)（二） 試點物流企業(yè)承攬的倉儲業(yè)務（三） 代理業(yè)務：知識產(chǎn)權代理、廣告代理、貨物運輸代理、船舶代理服務、無船承運業(yè)務、包機業(yè)務、代理報關業(yè)務（四） 有形動產(chǎn)融資租賃（五） 勘察設計單位承擔的勘察設計勞務營改增差額征稅扣除費用憑證（一） 發(fā)票（二） 行政事業(yè)收費或政府基金的財政票據(jù)（三） 境外單位或個人的簽收單據(jù)（四） 其他憑證差額征稅計稅銷售額n 一般納稅人差額征稅計稅銷售額 =含稅差額 247。營改增政策銜接一：差額征稅n 繼續(xù)延用原營業(yè)稅差額征收的政策規(guī)定。簡易計稅方法n 一般納稅人簡易計稅舉例：某出租車公司為選擇簡易計稅的一般納稅人，取得 運輸收入 100萬元（不含稅），取得廣告收入 30萬元（不含稅），當期允許抵扣的進項稅額 2萬元。簡易計稅方法n 一般納稅人選擇簡易計稅的，一經(jīng)選擇， 36個月內(nèi)不得變更。n 應納增值稅額的計算：n 應納增值稅額 =不含稅銷售額 3% 征收率n 不含稅銷售額 =含稅銷售額 247。試點納稅人分類及計稅方法n 試點納稅人分類：以應稅服務年銷售額 500萬元（不含稅）為標準未達到 500萬元：小規(guī)模納稅人達到或超過 500萬元：一般納稅人n 計稅方法：一般計稅方法簡易計稅方法一般計稅方法n 適用對象：一般納稅人n 應納稅額 =銷項稅額 進項稅額n 銷項稅額 進項稅額 〉 0，交稅；n 銷項稅額 進項稅額 〈 0，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣n 銷項稅額 =不含稅銷售額 適用稅率n 不含稅銷售額 =含稅銷售額 247。不屬于應稅服務范圍n 不屬于 部分現(xiàn)代服務業(yè)的有： 培訓服務（提供技術服務一并進行培訓的除外）；網(wǎng)吧；網(wǎng)絡游戲點卡及游戲中使用的工具；婚姻介紹、職業(yè)中介、房地產(chǎn)中介、交友網(wǎng)站、發(fā)廊、美容院；建筑物設計包施工；高速公路收費；商場柜臺租賃；公證服務；工程監(jiān)理；建筑圖紙審核；代理產(chǎn)品收取代理手續(xù)費；電信增值業(yè)務。營業(yè)稅改征增值稅稅收政策宣講會廣州市越秀區(qū)國家稅務局二 O一二年九月（課件僅供參考 相關政策以正式文件為準）內(nèi)容概要n第一部分：營業(yè)稅改征增值稅稅收 政策介紹n第二部分： 發(fā)票開具及防偽稅控系統(tǒng)n第三部分：納稅申報n第四部分：涉稅事項辦理第一部分營業(yè)稅改征增值稅稅收政策介紹怎樣理解營業(yè)稅改征增值稅的意義？n 有利于減少營業(yè)稅重復征稅，使市場細分和分工協(xié)作不受稅制影響； n 有利于在一定程度上完整和延伸二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，促進二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展； n 有利于服務業(yè)出口；生產(chǎn)企業(yè) （增值稅）可抵扣提供設備、材料、水電燃料等可抵扣服務業(yè) （營業(yè)稅） 信息服務 … 廣告業(yè) … 運輸業(yè) … 生產(chǎn)企業(yè) （增值稅） 生產(chǎn)期推廣期 銷售期可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣 可抵扣營改增政策文件n 財政部 國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（ 財稅 [2022]111號 ）附件 試點實施辦法附件 試點有關事項的規(guī)定附件 試點過渡政策的規(guī)定營改增政策文件n 財政部 國家稅務總局關于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知（財稅[2022]131號）n 財政部 國家稅務總局關于中國東方航空公司執(zhí)行總機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法的通知（財稅 [2022]132號）營改增政策文件n 財政部 國家稅務總局關于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的通知（財稅 [2022]133號）n 財政部 國家稅務總局關于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的補充通知（財稅 [2022]53號）n 關于北京等 8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅 [2022]71號）營改增政策文件n 財政部 國家稅務總局 中國人民銀行關于上海市開展營業(yè)稅改征增值稅試點有關預算管理問題的通知（財預 [2022]538號）n 關于營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應稅服務免抵退稅有關預算管理問題的通知（財預 [2022]65號）n 關于印發(fā) 《 營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定 》 的通知（財會 [2022]13號）n 國家稅務總局公告 2022年第 6 6 7 77號n 國家稅務總局公告 2022年第 1 3 3 3 4 43號擴大試點省市n 擴大試點地區(qū)： 廣東?。ê钲谑校?、 北京市 、天津市、江蘇省、安徽省、浙
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