營改增納稅人培訓課件20xx0920-在線瀏覽
2025-03-02 06:49本頁面
【正文】 江?。ê瑢幉ㄊ校⒏＝ㄊ。ê瑥B門市）、湖北省。n 各地區(qū)試點時間（ 稅款所屬期 ）： 北京： 2022年 9月 1日 江蘇、安徽： 2022年 10月 1日 廣東、福建： 2022年 11月 1日 天津、浙江、湖北： 2022年 12月 1日試點行業(yè) (1+6) 增值稅適用稅率、征收率 營業(yè)稅稅率交通運輸業(yè)陸路運輸服務（鐵路運輸除外） 稅率 11%、征收率 3% 3%水路運輸服務航空運輸服務管道運輸服務部分現(xiàn)代服務業(yè)研發(fā)和技術服務 稅率 6%、征收率 3% 5%信息技術服務文化創(chuàng)意服務物流輔助服務鑒證咨詢服務有形動產租賃服務 稅率 17%、征收率 3%試點應稅服務范圍詳見財稅 [2022]111附件 1“ 試點實施辦法”不屬于應稅服務范圍n 不屬于 交通運輸業(yè)的服務有：以旅游觀光為目的運輸服務：觀光索道、游船、漂流、電瓶車等；快遞服務；運鈔車服務；故障拖車及索引服務等。應稅服務范圍n 納稅人按照財稅 [2022]111號文件自行判斷從事的業(yè)務是否屬于試點應稅服務，無法判斷的，可咨詢 12366國稅熱線或國稅管理員。 （ 1+適用稅率）簡易計稅方法n 按銷售額和 3%征收率計算稅額， 不得抵扣進項稅額 。 （ 1+3%）簡易計稅方法n 適用對象：小規(guī)模納稅人； 一般納稅人提供以下服務可選擇簡易計稅 ：（ 1）公共交通運輸服務：公交、地鐵、出租車、輪渡；（ 2）動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產品提供的服務；（ 3）以試點前購進或自制的有形動產為標的物提供的經營性租賃服務。n 選擇簡易計稅的一般納稅人，應分別核算簡易計稅應稅服務銷售額和一般計稅應稅服務銷售額。出租車運輸收入按簡易計稅、廣告收入按一般計稅計算運輸服務銷項稅額 =1003%=3 萬元；計算廣告服務銷項稅額 =306%= 萬元；計算銷項稅額合計 =運輸服務銷項稅額 +廣告服務銷項 =3+=；計算應納增值稅額 =銷項稅額合計 當期進項稅額 ==。n 差額征稅 ：是指試點地區(qū)提供營業(yè)稅改征增值稅應稅服務的納稅人，按照國家有關營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的價款后的不含稅余額為銷售額的征稅方法。 （ 1+應稅服務適用稅率）n 小規(guī)模納稅人差額征稅 計稅銷售額 =含稅差額 247。應憑取得的增值稅專用發(fā)票申報 進項抵扣 。差額征稅扣除項目n 差額征稅的 小規(guī)模 納稅人注意： 除交通運輸業(yè)和國際貨運代理服務外，其他差額征稅小規(guī)模納稅人支付給 試點 納稅人的價款 不允許 扣除。在實際業(yè)務中，扣除憑證的取得時間有時與銷售業(yè)務的征稅時間不同步，因此，需要計算 “扣除項目余額 ”。試點實施之日前期末留抵稅額的處理n 2022年 10月（所屬期） 期末留抵稅額實行掛帳處理，通過銷項稅額比例法計算當期可抵扣的掛帳留抵稅額。試點實施之日前期末留抵稅額的處理n 掛帳留抵稅額處理詳見國家稅務總局公告2022年第 43號中的 “一般納稅人填表說明 ”n 掛帳留抵稅額案例政策銜接四：代扣代繳增值稅n 境外單位或個人（非居民企業(yè)）在境內提供試點應稅服務取得收入的，自試點實施之日起按 適用稅率 繳納增值稅。政策銜接四：代扣代繳增值稅n 扣繳義務人 境外單位或個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以服務接受方為增值稅扣繳義務人。代扣代繳增值稅n 非居民企業(yè)向境內提供應稅服務，自項目合同簽訂之日起 30天內向項目所在地主管稅務機關辦理稅務登記。n 境內機構和個人向非居民購買應稅服務的，應自項目合同簽訂之日起 30天內，向所在地主管稅務機關辦理合同登記備案。n 扣繳義務人解繳稅款的期限與現(xiàn)行增值稅納稅期限規(guī)定一致。n 代扣代繳增值稅使用何種申報表另行通知。個人消 費 包括交 際應 酬消 費 。納稅義務發(fā)生時間納稅義務發(fā)生時間 說明納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天?！? 取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。 納稅人發(fā)生實施辦法第十一條視同提供應稅服務的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天。 （二）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 試點增值稅一般納稅人認定n 認定標準： 應稅服務連續(xù)不超過 12個月累計銷售額 500萬元（不含稅），包括 免稅、減稅銷售額。試點納稅人認定范圍n 達標應申請認定： 試點納稅人應稅服務累計銷售達到或超過500萬元（不含稅），應當向主管國稅機關提交認定或不認定申請。試點納稅人認定范圍
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