【正文】 —— —— —— —— —— —— 附表一（本期銷售情況明細(xì)）填寫關(guān)鍵點(diǎn) 附表一（本期銷售情況明細(xì)）填寫關(guān)鍵點(diǎn) — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — 111 附表一（本期銷售情況明細(xì)）填寫關(guān)鍵點(diǎn) — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — 555 3 40” 附表一（本期銷售情況明細(xì)）填寫關(guān)鍵點(diǎn) 6%征收率 5%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù) 9a — — — — — — 5%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn) 9b — — 預(yù)征率 % 13a — — 預(yù)征率 13b — — 預(yù)征率 13c — — 13a %”13b 13c %” 1 13a 13c 1 6 2 13a 13c 14= 附表二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫關(guān)鍵點(diǎn) 附表二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫關(guān)鍵點(diǎn) — — — — — 適用取消增值稅發(fā)票掃描認(rèn)證規(guī)定的納稅人，當(dāng)期申報抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，也填報在本欄中。其中 不動產(chǎn)發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，同時將按公式計算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入第 欄“ 稅額 ” 欄。（高速公路按 ，其他按反映按規(guī)定本期實(shí)際申報抵扣的不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。本欄“稅額”列 =《 附列資料（五） 》第 2列“本期不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額”。 附表二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫關(guān)鍵點(diǎn) 營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)期應(yīng)由總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額也填入本欄。 值得注意的是，增值稅一般納稅人發(fā)生不征收增值稅項(xiàng)目，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不做轉(zhuǎn)出處理。 填寫納稅人根據(jù) 《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》 第十八條扣繳的應(yīng)稅勞務(wù)增值稅額與根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)政策規(guī)定扣繳的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)增值稅額之和。 附表三（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn) 扣除項(xiàng)目明細(xì)）填寫關(guān)鍵點(diǎn) 一般納稅人申報表的主要變化 項(xiàng)目及欄次 本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額（免稅銷售額） 服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目 期初余額 本期發(fā)生額 本期應(yīng)扣除金額 本期實(shí)際扣除金額 期末余額 1 2 3 4=2+3 5(5≤1且 5≤4) 6=45 17%稅率的項(xiàng)目 1 11%稅率的項(xiàng)目 2 6%稅率的項(xiàng)目（不含金融商品轉(zhuǎn)讓） 3 6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目 4 5%征收率的項(xiàng)目 5 3%征收率的項(xiàng)目 6 免抵退稅的項(xiàng)目 7 免稅的項(xiàng)目 8 服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)屬于征稅項(xiàng)目的，填寫扣除之前的本期價稅合計額；屬免抵退或免稅項(xiàng)目的，填寫扣除之前的本期銷售額。 一般納稅人申報表的主要變化 項(xiàng)目及欄次 本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額（免稅銷售額） 服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目 期初余額 本期發(fā)生額 本期應(yīng)扣除金額 本期實(shí)際扣除金額 期末余額 1 2 3 4=2+3 5(5≤1且 5≤4) 6=45 17%稅率的項(xiàng)目 1 11%稅率的項(xiàng)目 2 6%稅率的項(xiàng)目（不含金融商品轉(zhuǎn)讓） 3 6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目 4 5%征收率的項(xiàng)目 5 3%征收率的項(xiàng)目 6 免抵退稅的項(xiàng)目 7 免稅的項(xiàng)目 8 由于金融商品轉(zhuǎn)讓負(fù)差不能結(jié)轉(zhuǎn)下一年度，將6%拆成兩行，單獨(dú)核算金融商品轉(zhuǎn)讓情況。按國稅總局 2023 18。 新增第 5行反映本次試點(diǎn)的納稅人有跨縣（市）建筑服務(wù)、房產(chǎn)企業(yè)預(yù)售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)應(yīng)稅行為按規(guī)定預(yù)征的稅款情況（主表 28欄①取值）。 2023 36 附表五（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）填寫關(guān)鍵點(diǎn) 一般納稅人申報表（附表五） 期初待抵扣 不動產(chǎn) 進(jìn)項(xiàng)稅額 本期不動產(chǎn) 進(jìn)項(xiàng)稅 額增加額 本期可抵扣 不動產(chǎn) 進(jìn)項(xiàng)稅額 本期轉(zhuǎn)入的 待抵扣 不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額 本期轉(zhuǎn)出的 待抵扣 不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額 期末待抵扣 不動產(chǎn) 進(jìn)項(xiàng)稅額 1 2 3≤1+2+4 4 5≤1+4 6=1+23+45 附表（二）第 9行 附表（二）第 10行 ≤23 2023年第 15號 【 填寫案例 】 2023 年 9 月 10 日，某市 A 納稅人購入一批外墻瓷磚，取得增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為 30 萬元；因納稅人購進(jìn)該批瓷磚時未決定是否用于不動產(chǎn)（可能用于銷售），因此在購進(jìn)的當(dāng)期全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 業(yè)務(wù)分析：按照政策規(guī)定，該 30 萬元進(jìn)項(xiàng)稅額在購進(jìn)的當(dāng)期可全額抵扣，在后期用于不動產(chǎn)在建工程時，該30萬元進(jìn)項(xiàng)稅額中的 40%應(yīng)于改變用途的當(dāng)期，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，并于領(lǐng)用當(dāng)月起第 13 個月，再重新計入抵扣。（附表二第 23行次） 2023年 11月 期初待抵扣 不動產(chǎn) 進(jìn)項(xiàng)稅額 本期不動產(chǎn) 進(jìn)項(xiàng)稅 額增加額 本期可抵扣 不動產(chǎn) 進(jìn)項(xiàng)稅額 本期轉(zhuǎn)入的 待抵扣 不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額 本期轉(zhuǎn)出的 待抵扣 不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額 期末待抵扣 不動產(chǎn) 進(jìn)項(xiàng)稅額 1 2 3≤1+2+4 4 5≤1+4 6=1+23+45 0 0 0 120230 0 120230 2023年 11月 期初待抵扣 不動產(chǎn) 進(jìn)項(xiàng)稅額 本期不動產(chǎn) 進(jìn)項(xiàng)稅 額增加額 本期可抵扣 不動產(chǎn) 進(jìn)項(xiàng)稅額 本期轉(zhuǎn)入的 待抵扣 不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額 本期轉(zhuǎn)出的 待抵扣 不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額 期末待抵扣 不動產(chǎn) 進(jìn)項(xiàng)稅額 1 2 3≤1+2+4 4 5≤1+4 6=1+23+45 120230 0 120230 0 0 0 【 填寫案例 】 某市 S 納稅人為增值稅一般納稅人， 2023年 5 月 8 日，買了一座辦公用樓，金額 1000 萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額 110 萬元。 業(yè)務(wù)分析：按照政策規(guī)定，正常情況下，納稅人購入該項(xiàng)不動產(chǎn)，應(yīng)在 2023 年 5 月抵扣 66 萬元， 2023 年 5 月（第13 個月）再抵扣剩余的 44 萬元。 2023 年 4 月，該不動產(chǎn)的凈值為 800 萬元，不動產(chǎn)凈值率就是 80%，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 88 萬元，大于已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 66 萬元，按照政策規(guī)定， 這時應(yīng)將已抵扣的66 萬元進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（附表二第 15行次）， 并在待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額 8866=22 萬元。本表按增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書分別填寫。 第 2至 27欄“一、按稅率或征收率歸集（不包括購建不動產(chǎn)、通行費(fèi)）的進(jìn)項(xiàng)” 本期進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)明細(xì)表的填寫 第 27欄反映納稅人租入個人住房，本期申報抵扣的減按 %征收率的進(jìn)項(xiàng)稅額。 增值稅減免稅申報明細(xì)表 一、“減稅項(xiàng)目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫。 按財行處的減、免稅項(xiàng)目代碼備案 增值稅小規(guī)模納稅申報資料 ??《 增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人） 》 填寫關(guān)鍵點(diǎn) 3% 1 2 3 5% 4 —— —— 5 —— —— 6 —— —— 7（ 7≥8 ） —— —— 8 —— —— 9 10 11 12 13 14 服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人，本欄填寫扣除后的