營(yíng)改增納稅人培訓(xùn)課件20xx0920-文庫(kù)吧資料
2025-01-19 06:49本頁(yè)面
【正文】 年 1月 1日至2022年 12月 31日3年 自辦理減免稅手續(xù)之日起即征即退試點(diǎn)納稅人免征增值稅項(xiàng)目（一）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。混業(yè)經(jīng)營(yíng) 貨物年銷售額 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額應(yīng)申請(qǐng)認(rèn)定情況一 30萬(wàn)元 100萬(wàn)元 否情況二 80萬(wàn)元 100萬(wàn)元 是情況三 30萬(wàn)元 500萬(wàn)元 是試點(diǎn)納稅人認(rèn)定辦理n 已辦理國(guó)稅稅務(wù)登記的試點(diǎn)納稅人上網(wǎng)下載以下表格： 《 廣州市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人調(diào)查表 》 《 增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表 》 及 申請(qǐng)資料 ； 《 稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表 》 、 《 最高開(kāi)票限額申請(qǐng)表 》 、 《 納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票票種核定申請(qǐng)表 》 及申請(qǐng)資料（需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的試點(diǎn)納稅人）；上述資料加蓋公章后于 9月 24日前交越秀國(guó)稅對(duì)應(yīng)的稅務(wù)分局。n 試點(diǎn)實(shí)施后，計(jì)算達(dá)標(biāo)應(yīng)申請(qǐng)認(rèn)定的起止時(shí)間為： 2022年 11月 1日 起連續(xù) 12個(gè)月累計(jì)銷售額。試點(diǎn)納稅人認(rèn)定注意事項(xiàng)n 差額征稅的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按 未扣除前的銷售額全額 計(jì)算。按現(xiàn)行《 一般納稅人認(rèn)定管理辦法 》 （總局 22號(hào)令）規(guī)定執(zhí)行。 逾期未申請(qǐng) 的，按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)，不得使用增值稅專用發(fā)票。n 換算不含稅銷售額公式： 不含稅銷售額 =應(yīng)稅服務(wù)含稅銷售額 247。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。 第十一條鏈接：（一）向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。 納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。 非正常 損 失的 購(gòu)進(jìn)貨 物及相關(guān)的加工修理修配 勞務(wù) 和交通運(yùn)輸業(yè) 服 務(wù) 非正常 損 失是指因管理不善造成被盜、 丟 失、霉 爛變質(zhì) 的 損 失，以及 被 執(zhí) 法部 門(mén) 依法沒(méi)收或者 強(qiáng) 令自行 銷 毀 的 貨 物；非正常 損 失的在 產(chǎn) 品、 產(chǎn) 成品所耗用的 購(gòu)進(jìn)貨 物、加工修理修配 勞務(wù) 或者交通運(yùn) 輸業(yè) 服 務(wù) 接受的旅客運(yùn) 輸 服 務(wù) 自用的 應(yīng) 征消 費(fèi) 稅的摩托 車 、汽 車 、游艇 作 為 提供交通運(yùn) 輸業(yè) 服 務(wù) 的運(yùn) 輸 工具和租 賃服 務(wù)標(biāo) 的物 的除外。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的 進(jìn)項(xiàng) 稅 額 備 注用于 簡(jiǎn) 易 計(jì) 稅方法 計(jì) 稅 項(xiàng)目、非增 值 稅 應(yīng) 稅 項(xiàng) 目、免征增 值 稅 項(xiàng) 目、集體福利或者個(gè)人消 費(fèi) 的 購(gòu)進(jìn)貨 物、接受加工修理修配 勞務(wù) 或者 應(yīng) 稅服 務(wù)其中涉及的固定 資產(chǎn) 、 專 利技 術(shù) 、非 專 利技 術(shù) 、商譽(yù)、商 標(biāo) 、著作 權(quán) 、有形 動(dòng)產(chǎn) 租 賃 ， 僅 指 專用 于上述 項(xiàng) 目；非增 值 稅 應(yīng) 稅 項(xiàng) 目，是指非增 值 稅 應(yīng) 稅 勞務(wù) 、 轉(zhuǎn)讓 無(wú)形 資產(chǎn) （第 1條所涉內(nèi)容除外）、 銷 售不 動(dòng)產(chǎn) 以及不 動(dòng)產(chǎn) 在建工程。代扣代繳增值稅注意事項(xiàng)n 扣繳稅款后， 服務(wù)接受方 憑取得的 《 中華人民共和國(guó) 稅收通用繳款書(shū) 》 作為扣稅憑證進(jìn)項(xiàng)抵扣。代扣代繳增值稅n 扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間：為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。n 扣繳義務(wù)人應(yīng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起 30天內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳稅款登記。由扣繳義務(wù)人代扣代繳增值稅。n 境外單位或個(gè)人提供 國(guó)際運(yùn)輸 服務(wù)，暫按3%征收率繳納增值稅。n 注意 ：試點(diǎn)后新產(chǎn)生的留抵稅額不須掛帳，仍按現(xiàn)行規(guī)定處理。差額征稅事項(xiàng)辦理n 9月 24日前向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提交以下資料： 《 廣州市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人調(diào)查表 》 ； 《 納稅人稅收優(yōu)惠申請(qǐng)表 》 ； 2022年 9月取得的合法扣除憑證原件及復(fù)印件（加蓋公章）：稅務(wù)機(jī)關(guān)核查原件后留存復(fù)印件 差額征稅對(duì)應(yīng)的申報(bào)表n 一般納稅人： 《 增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三） 》 （ 應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì) ）； n 小規(guī)模納稅人： 申報(bào)表附列資料差額征稅案例n 一般納稅人案例n 小規(guī)模納稅人案例營(yíng)改增政策銜接二：跨年度業(yè)務(wù)繼續(xù)繳納營(yíng)業(yè)稅試點(diǎn)前已簽訂尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同稅收檢查等原因須補(bǔ)繳試點(diǎn)前所屬期營(yíng)業(yè)稅營(yíng)改增政策銜接二：跨年度業(yè)務(wù)退還營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅差額征稅在試點(diǎn)前尚未扣除部分試點(diǎn)前繳納營(yíng)業(yè)稅，試點(diǎn)后發(fā)生退款產(chǎn)生的退稅政策銜接三：試點(diǎn)實(shí)施之日前期末留抵稅額的處理n 試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。差額征稅扣除項(xiàng)目n 對(duì) 扣除項(xiàng)目余額 的說(shuō)明：差額征稅政策規(guī)定，必須取得合法扣除憑證后，才能夠進(jìn)行扣除。從事 國(guó)際貨運(yùn)代理 的一般納稅人支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，允許扣除，取得增值稅專用發(fā)
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