營改增納稅申報(bào)表填寫培訓(xùn)課件-文庫吧資料
2025-03-19 21:33本頁面
【正文】 案例 2023 年 7 月 10 日 ， 某企業(yè)是小規(guī)模納稅人 A轉(zhuǎn)讓其購進(jìn)的一處不動(dòng)產(chǎn)，取得收入 萬元，該不動(dòng)產(chǎn)的購置原價(jià) 為 2 0 萬元 ， 7 月 2 0 日 以 1 0 萬元購入金融商 品 B ，并于 7 月 31 日賣出，賣出價(jià) 萬元。 應(yīng)納稅額 （ 10000080000） /(1+5%)*5%= 附列資料 應(yīng)稅行為（ 3%征收率）扣除額計(jì)算 期初余額 本期發(fā)生額 本期扣除額 期末余額 1 2 3（ 3≤1 ＋ 2之和，且 3≤5 ） 4＝ 1＋ 2－ 3 應(yīng)稅行為（ 3%征收率）計(jì)稅銷售額計(jì)算 全部含稅收入（適用 3%征收率） 本期扣除額 含稅銷售額 不含稅銷售額 5 6=3 7＝ 5－ 6 8＝ 7247。該小規(guī)模納稅人選擇差額簡易納稅。 案例 如果小規(guī)模 5月收到 10萬，支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用 8萬元 。當(dāng)本期減征額小于或等于第 15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫 。技術(shù)維護(hù)費(fèi)按照價(jià)格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括 稅控盤和傳輸盤 。 增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括 金稅卡、 IC卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤 。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。同時(shí)有多個(gè)免稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別填寫。 《 增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填 寫要點(diǎn) 二、減稅項(xiàng)目 減稅性質(zhì)代碼及名稱 欄次 期初余額 本期發(fā)生額 本期應(yīng)抵減稅 額 本期實(shí)際抵減稅額 期末余額 1 2 3=1+2 4≦3 5=34 合 計(jì) 1 減稅性質(zhì)代碼及名稱 2 減稅性質(zhì)代碼及名稱 3 4 5 6 主表 16行 “本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)” 《 增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填 寫要點(diǎn) 二、免稅項(xiàng)目 免稅性質(zhì)代碼及名稱 欄次 免征增值稅項(xiàng)目 銷售額 免稅銷售額扣除項(xiàng)目 本期實(shí)際扣除金額 扣除后免稅銷售額 免稅銷售額 對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額 免稅額 1 2 3=12 4 5 合 計(jì) 7 出口免稅 8 —— —— —— —— 其中：跨境服務(wù) 9 —— —— —— —— 免稅性質(zhì)代碼及名稱 10 免稅性質(zhì)代碼及名稱 11 免稅性質(zhì)代碼及名稱 12 13 14 15 16 填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定出口免征增值稅的銷售額中提供跨境服務(wù)的數(shù)據(jù)。 免稅項(xiàng)目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定免征增值稅的納稅人填寫。僅享受月銷售額不超過 3 萬元（按季納稅 9 萬元）免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人 不需填報(bào)本表 ，即小規(guī)模納稅人當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表主表第 12 欄“其他免稅銷售額” “本期數(shù)”和第 16欄“本期應(yīng)納稅額減征額” “本期數(shù)”均無數(shù)據(jù)時(shí)，不需填報(bào)本表。 應(yīng)稅行為（ 5%征收率）扣除額計(jì)算 期初余額 本期發(fā)生額 本期扣除額 期末余額 9 10 11（ 11≤9 ＋ 10之和，且 11≤13 ） 12＝ 9＋ 10－ 11 應(yīng)稅行為（ 5%征收率）計(jì)稅銷售額計(jì)算 全部含稅收入（適用 5%征收率） 本期扣除額 含稅銷售額 不含稅銷售額 13 14=11 15＝ 13－ 14 16＝ 15247。 《 附列資料 》 填寫說明 本附列資料由銷售服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅項(xiàng)目的金額。 ?轉(zhuǎn)讓 2023年 4月 30日前取得的土地使用權(quán)。 ?勞務(wù)派遣小規(guī)模納稅人也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依 5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 ? 試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。 ?（ 1）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息） 、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。 ?經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。 注：寧波最新規(guī)定納稅人在本市范圍內(nèi)跨縣市的不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃，無需在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。 第十條 單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 （ 2）其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（不含住房） ，按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 3.《 納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法 》 （國家稅務(wù)總局公告 2023 年第 16 號(hào)） 第四條 小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅： （ 1）單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶出租住房） ，按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 第八條 納稅人跨縣（市、區(qū)
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1