營改增納稅申報(bào)表填寫培訓(xùn)課件-wenkub
2023-04-03 21:33:09 本頁面
【正文】 00。 ?“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”，是指銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。營改增納稅申報(bào)表 填寫培訓(xùn) 寧波杭州灣新區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅小規(guī)模納稅人 納稅申報(bào)表 申報(bào) 季報(bào) 寧波市國家稅務(wù)局 —— 網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳 地稅 CA登錄 營改增純地稅戶可使用地稅 CA通過地稅網(wǎng)廳進(jìn)行增值稅申報(bào)。 （原征收營業(yè)稅的科目） ?“扣除項(xiàng)目”，是指納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定允許其從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的項(xiàng)目。 免征額的規(guī)定：對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達(dá)到 2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。 （財(cái)稅 36號文附件 1） 口徑：有差額扣除項(xiàng)目的小規(guī)模納稅人，“起征點(diǎn)”銷售額口徑為扣除前的不含稅銷售額。 填寫銷售、出租不動產(chǎn)的不含稅銷售額，以及提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的銷售額 《 主表 》 填列說明 銷售額 =含稅銷售額 /（ 1+征收率）。 《主表》填寫說明 二、稅款計(jì)算 項(xiàng) 目 欄次 本期數(shù) 本年累計(jì) 貨物及勞務(wù) 服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn) 貨物及勞務(wù) 服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn) 本期應(yīng)納稅額 15 本期應(yīng)納稅額減征額 16 本期免稅額 17 其中：小微企業(yè)免稅額 18 未達(dá)起征點(diǎn)免稅額 19 應(yīng)納稅額合計(jì) 20=1516 本期預(yù)繳稅額 21 —— —— 本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額 22=2021 —— —— 包括銷售建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。 3.《 納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法 》 （國家稅務(wù)總局公告 2023 年第 16 號） 第四條 小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅： （ 1）單位和個(gè)體工商戶出租不動產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶出租住房） ，按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 （ 2）其他個(gè)人出租不動產(chǎn)（不含住房） ，按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 注：寧波最新規(guī)定納稅人在本市范圍內(nèi)跨縣市的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃，無需在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。 ?經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。 ? 試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。 ?轉(zhuǎn)讓 2023年 4月 30日前取得的土地使用權(quán)。 應(yīng)稅行為（ 5%征收率）扣除額計(jì)算 期初余額 本期發(fā)生額 本期扣除額 期末余額 9 10 11（ 11≤9 ＋ 10之和，且 11≤13 ） 12＝ 9＋ 10－ 11 應(yīng)稅行為（ 5%征收率）計(jì)稅銷售額計(jì)算 全部含稅收入（適用 5%征收率） 本期扣除額 含稅銷售額 不含稅銷售額 13 14=11 15＝ 13－ 14 16＝ 15247。 免稅項(xiàng)目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定免征增值稅的納稅人填寫。同時(shí)有多個(gè)免稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別填寫。 增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括 金稅卡、 IC卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤 。技術(shù)維護(hù)費(fèi)按照價(jià)格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 案例 如果小規(guī)模 5月收到 10萬，支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用 8萬元 。 應(yīng)納稅額 （ 10000080000） /(1+5%)*5%= 附列資料 應(yīng)稅行為（ 3%征收率）扣除額計(jì)算 期初余額 本期發(fā)生額 本期扣除額 期末余額 1 2 3（ 3≤1 ＋ 2之和，且 3≤5 ） 4＝ 1＋ 2－ 3 應(yīng)稅行為（ 3%征收率）計(jì)稅銷售額計(jì)算 全部含稅收入（適用 3%征收率） 本期扣除額 含稅銷售額 不含稅銷售額 5 6=3 7＝ 5－ 6 8＝ 7247。 業(yè)務(wù)分析 ： 按照政策規(guī)定 ， 小規(guī)模納稅人銷售其取得 （ 不含自建 ） 的不動產(chǎn) （ 不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動產(chǎn) ） ，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額 。 附列資料 應(yīng)稅行為（ 3%征收率）扣除額計(jì)算 期初余額 本期發(fā)生額 本期扣除額 期末余額 1 2 3（ 3≤1 ＋ 2之和，且 3≤5 ） 4＝ 1＋ 2－ 3 0 100000 100000 0 應(yīng)稅行為（ 3%征收率）計(jì)稅銷售額計(jì)算 全部含稅收入（適用 3%征收率） 本期扣除額 含稅銷售額 不含稅銷售額 5 6=3 7＝ 5－ 6 8＝ 7247。如接受服務(wù)方需專票，可去稅務(wù)機(jī)關(guān)全額代開增值稅專用發(fā)票，接受服務(wù)方按取得代開的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，按照相關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 謝謝大家！ ?靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 2023/4/22023/4/22023/4/2Sunday, April 2, 2023 ?1乍見翻疑夢，相悲各問年。 2023/4/22023/4/2April 2, 2023 ?1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 2023/4/22023/4/22023/4/2Apr232Apr23 ?1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 2023年 4月 2023
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