營改增納稅申報表填寫培訓(xùn)課件(編輯修改稿)
2025-04-02 21:33 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額， 按照 5%的征收率計算應(yīng)納稅額。 《 附列資料 》 填寫說明 本附列資料由銷售服務(wù)有扣除項目的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅項目的金額。 應(yīng)稅行為（ 3%征收率）扣除額計算 期初余額 本期發(fā)生額 本期扣除額 期末余額 1 2 3（ 3≤1 ＋ 2之和，且 3≤5 ） 4＝ 1＋ 2－ 3 應(yīng)稅行為（ 3%征收率）計稅銷售額計算 全部含稅收入（適用 3%征收率） 本期扣除額 含稅銷售額 不含稅銷售額 5 6=3 7＝ 5－ 6 8＝ 7247。 應(yīng)稅行為（ 5%征收率）扣除額計算 期初余額 本期發(fā)生額 本期扣除額 期末余額 9 10 11（ 11≤9 ＋ 10之和，且 11≤13 ） 12＝ 9＋ 10－ 11 應(yīng)稅行為（ 5%征收率）計稅銷售額計算 全部含稅收入（適用 5%征收率） 本期扣除額 含稅銷售額 不含稅銷售額 13 14=11 15＝ 13－ 14 16＝ 15247。 (五）減免稅 政策依據(jù)： 36號附件三、附件四 備案登記 （五）減免稅填寫 填寫要點 由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅小規(guī)模納稅人填寫。僅享受月銷售額不超過 3 萬元（按季納稅 9 萬元）免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規(guī)模納稅人 不需填報本表 ，即小規(guī)模納稅人當期增值稅納稅申報表主表第 12 欄“其他免稅銷售額” “本期數(shù)”和第 16欄“本期應(yīng)納稅額減征額” “本期數(shù)”均無數(shù)據(jù)時，不需填報本表。 減稅項目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫。 免稅項目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定免征增值稅的納稅人填寫。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達起征點的小規(guī)模納稅人 不需填寫 ，即小規(guī)模納稅人申報表主表第 12 欄“其他免稅銷售額” “本期數(shù)”無數(shù)據(jù)時， 不需填寫本欄 。 《 增值稅減免稅申報明細表》填 寫要點 二、減稅項目 減稅性質(zhì)代碼及名稱 欄次 期初余額 本期發(fā)生額 本期應(yīng)抵減稅 額 本期實際抵減稅額 期末余額 1 2 3=1+2 4≦3 5=34 合 計 1 減稅性質(zhì)代碼及名稱 2 減稅性質(zhì)代碼及名稱 3 4 5 6 主表 16行 “本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)” 《 增值稅減免稅申報明細表》填 寫要點 二、免稅項目 免稅性質(zhì)代碼及名稱 欄次 免征增值稅項目 銷售額 免稅銷售額扣除項目 本期實際扣除金額 扣除后免稅銷售額 免稅銷售額 對應(yīng)的進項稅額 免稅額 1 2 3=12 4 5 合 計 7 出口免稅 8 —— —— —— —— 其中：跨境服務(wù) 9 —— —— —— —— 免稅性質(zhì)代碼及名稱 10 免稅性質(zhì)代碼及名稱 11 免稅性質(zhì)代碼及名稱 12 13 14 15 16 填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定出口免征增值稅的銷售額中提供跨境服務(wù)的數(shù)據(jù)。 主表 12欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)” 根據(jù)國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》 所列減免性質(zhì)代碼、項目名稱填寫。同時有多個免稅項目的，應(yīng)分別填寫。 稅控設(shè)備抵減 政策鏈接 增值稅納稅人 2023年 12月 1日 (含，下同 )以后初次購買 增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備 (包括分開票機 )支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減 (抵減額為價稅合計額 )，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，由其自行負擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。 增值稅稅控系統(tǒng)包括： 增值稅防偽稅控系統(tǒng) 、 貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng) 、 機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng) 和 公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng) 。 增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括 金稅卡、 IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤 。貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括 稅控盤和報稅盤 。機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括 稅控盤和傳輸盤 。 增值稅納稅人 2023年 12月 1日以后繳納的 技術(shù)維護費 (不含補繳的 2023年 11月 30日以前的技術(shù)維護費 )，可憑技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護費按照價格主管部門核定的標準執(zhí)行。 填寫要點 小規(guī)模納稅人將抵減金額填入 《 增值稅納稅申報表 (適用于小規(guī)模納稅人 )》 第 16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。當本期減征額小于或等于第 15欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期減征額實際填寫 。當本期減征額大于第 15欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期第 15欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 案例 如果小規(guī)模 5月收到 10萬，支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用 8萬元 。 5月購買稅控器具及服務(wù)費 800元。該小規(guī)模納稅人選擇差額簡易納稅。 6月如何申報。 應(yīng)納稅額 （ 10000080000） /(1+5%)*5%= 附列資料 應(yīng)稅行為（ 3%征收率）扣除額計算 期初余額 本期發(fā)生額 本期扣除額 期末余額 1 2 3（ 3≤1 ＋ 2之和，且 3≤5 ） 4＝ 1＋ 2－ 3 應(yīng)稅行為（ 3%征收率）計稅銷售額計算 全部含稅收入（適用 3%征收
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