【正文】 應(yīng)納稅額減征額 23 應(yīng)納稅額合計 24=19+2123 本月數(shù)填寫“ 0”，本年累計填寫“實施之日上一個稅款所屬期期末留抵數(shù)” 掛帳留抵的填寫 項 目 欄次 一般項目 即征即退項目 本月數(shù) 本年累計 本月數(shù) 本年累計 稅款計算 銷項稅額 11 460000 進項稅額 12 34000 上期留抵稅額 13 0 1000000 —— 進項稅額轉(zhuǎn)出 14 免、抵、退應(yīng)退稅額 15 —— —— 按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額 16 —— —— 應(yīng)抵扣稅額合計 17=12+131415+16 34000 —— —— 實際抵扣稅額 18（如 1711，則為17，否則為 11） 應(yīng)納稅額 19=1118 期末留抵稅額 20=1718 —— 簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額 21 按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額 22 —— —— 應(yīng)納稅額減征額 23 應(yīng)納稅額合計 24=19+2123 本月實際發(fā)生的進項稅額 . 掛帳留抵的填寫 項 目 欄次 一般項目 即征即退項目 本月數(shù) 本年累計 本月數(shù) 本年累計 稅款計算 銷項稅額 11 460000 進項稅額 12 34000 上期留抵稅額 13 0 1000000 —— 進項稅額轉(zhuǎn)出 14 免、抵、退應(yīng)退稅額 15 —— —— 按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額 16 —— —— 應(yīng)抵扣稅額合計 17=12+131415+16 34000 —— —— 實際抵扣稅額 18（如 1711，則為17，否則為 11） 34000 應(yīng)納稅額 19=1118 期末留抵稅額 20=1718 —— 簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額 21 按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額 22 —— —— 應(yīng)納稅額減征額 23 應(yīng)納稅額合計 24=19+2123 經(jīng)按比例計算后 ,允許從掛帳留抵中實際抵扣的稅額 . 掛帳留抵的填寫 項 目 欄次 一般項目 即征即退項目 本月數(shù) 本年累計 本月數(shù) 本年累計 稅款計算 銷項稅額 11 460000 進項稅額 12 34000 上期留抵稅額 13 0 1000000 —— 進項稅額轉(zhuǎn)出 14 免、抵、退應(yīng)退稅額 15 —— —— 按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額 16 —— —— 應(yīng)抵扣稅額合計 17=12+131415+16 34000 —— —— 實際抵扣稅額 18（如 1711，則為17，否則為 11） 34000 應(yīng)納稅額 19=1118 期末留抵稅額 20=1718 0 —— 簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額 21 按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額 22 —— —— 應(yīng)納稅額減征額 23 應(yīng)納稅額合計 24=19+2123 銷項稅額 實際抵扣稅額中的“本月數(shù)”與“本年累計”數(shù)之和。 掛帳留抵的填寫 項 目 欄次 一般項目 即征即退項目 本月數(shù) 本年累計 本月數(shù) 本年累計 稅款計算 銷項稅額 11 460000 進項稅額 12 上期留抵稅額 13 —— 進項稅額轉(zhuǎn)出 14 免、抵、退應(yīng)退稅額 15 —— —— 按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額 16 —— —— 應(yīng)抵扣稅額合計 17=12+131415+16 —— —— 實際抵扣稅額 18（如 1711，則為17，否則為 11） 應(yīng)納稅額 19=1118 期末留抵稅額 20=1718 —— 簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額 21 按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額 22 —— —— 應(yīng)納稅額減征額 23 應(yīng)納稅額合計 24=19+2123 銷售貨物一批，銷售額 200萬元，銷項稅額 34萬元；取得服務(wù)收入銷售額 200萬元，銷項稅額 12萬元。 ? 本期全部應(yīng)納稅額＝銷項稅額－進項稅額（本月發(fā)生數(shù)）－允許使用掛帳留抵稅額數(shù)（本年累計）＝ 460000－ 34000－ ＝（元）。 ? 未抵減掛賬留抵稅額時，貨物的應(yīng)納稅額＝ [銷項稅額－實際抵扣稅額（本月數(shù)） ] 貨物的銷項稅額比例＝（ 460000－ 34000） ％＝（元）。 ? 貨物的銷項稅額比例＝ 340000247。 ? 2023年 6月進項稅額＝ 34000（元）。計算2023年 6月應(yīng)納稅額。 2023年 5月 31日，屬于 “ 一般貨物或勞務(wù) ”期初留抵稅額 100萬元， 2023年 6月 10日，銷售貨物一批，開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票，銷售額 200萬元，銷項稅額 34萬元； 2023年 6月 16日，取得銷售服務(wù)收入 212萬元，開具增值稅專用發(fā)票，銷售額 200萬元，銷項稅額 12萬元。 ? 2023年營改增的掛賬留抵并入。與附表二進項明細有勾稽關(guān)系 《 主表 》 填寫關(guān)鍵點 項 目 欄次 一般項目 即征即項目 本月數(shù) 本年累計 本月數(shù) 本年累計 稅款計算 銷項稅額 11 進項稅額 12 上期留抵稅額 13 —— 進項稅額轉(zhuǎn)出 14 免、抵、退應(yīng)退稅額 15 —— —— 按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額 16 —— —— 應(yīng)抵扣稅額合計 17=12+131415+16 —— —— 實際抵扣稅額 18（如 1711，則為17，否則為 11） 應(yīng)納稅額 19=1118 期末留抵稅額 20=1718 —— 簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額 21 按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額 22 —— —— 應(yīng)納稅額減征額 23 應(yīng)納稅額合計 24=19+2123 重點 什么情況下會存在有掛帳留抵稅額 同時具備以下 2個條件： ? 試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第 20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”大于零。 本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝《 附列資料（一） 》 （第 10列第 3行之和 第 10列第 6行） +（第 14列第 5行之和 第 14列第 7行）； 本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝ 《 附列資料（一） 》 第 10列第 6行 +第 14列第 7行。 《 主表 》 填寫關(guān)鍵點 項 目 欄次 一般項目 即征即退項目 本月數(shù) 本年累計 本月數(shù) 本年累計 稅款計算 銷項稅額 11 進項稅額 12 上期留抵稅額 13 —— 進項稅額轉(zhuǎn)出 14 免、抵、退應(yīng)退稅額 15 —— —— 按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額 16 —— —— 應(yīng)抵扣稅額合計 17=12+131415+16 —— —— 實際抵扣稅額 18（如 1711，則為17，否則為 11） 應(yīng)納稅額 19=1118 期末留抵稅額 20=1718 —— 簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額 21 按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額 22 —— —— 應(yīng)納稅額減征額 23 應(yīng)納稅額合計 24=19+2123 填寫納稅人本期按一般計稅方法計稅的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的銷項稅額。包含納稅檢查調(diào)整按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。 如果應(yīng)稅行為有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除前的不含稅銷售額。 《 主表 》 填寫關(guān)鍵點 項 目 欄次 一般項目 即征即退項目 本月數(shù) 本年累計 本月數(shù) 本年累計 銷售額 （一）按適用稅率計稅銷售額 1 其中：應(yīng)稅貨物銷售額 2 應(yīng)稅勞務(wù)銷售額 3 納稅檢查調(diào)整的銷售額 4 （二）按簡易辦法計稅銷售額 5 其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額 6 （三）免、抵、退辦法出口銷售額 7 —— —— （四）免稅銷售額 8 —— —— 其中：免稅貨物銷售額 9 —— —— 免稅勞務(wù)銷售額 10 —— —— 填寫納稅人因稅務(wù)、財政、審計部門檢查，并按一般計稅方法在本期計算調(diào)整的銷售額。包含：在財務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售和價外費用的銷售額；外貿(mào)企業(yè)作價銷售進料加工復(fù)出口貨物的銷售額；稅務(wù)、財政、審計部門檢查后按一般計稅方法計算調(diào)整的銷售額。取得的進項可以在 “ 一般項目 ”和 “ 即征即退 ” 項目中分攤 一般情況下，納稅人只填寫本表的“一般項目”列的相關(guān)欄次。 《 附表五 》 ：不動產(chǎn)分期抵扣 計算表 《 固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額 抵扣情況表 》 《 附表一 》 ：本期銷售情況明細 《 增值稅減免稅申報明細表 》 主表 《 附表四 》 ：稅額抵減情況 《 附表二 》 ：本期進項稅額明細 《 附表三 》 ：服務(wù) 、 不動產(chǎn)和 無形資產(chǎn)扣除項目明細 本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表 《 主表 》 填寫關(guān)鍵點 《 主表 》 填寫關(guān)鍵點 項 目 欄次 一般項目 即征即退項目 本月數(shù) 本年累計 本月數(shù) 本年累計 銷售額 （一）按適用稅率計稅銷售額 1 其中：應(yīng)稅貨物銷售額 2 應(yīng)稅勞務(wù)銷售額 3 納稅檢查調(diào)整的銷售額 4 （二）按簡易辦法計稅銷售額 5 其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額 6 （三）免、抵、退辦法出口銷售額 7 —— —— （四）免稅銷售額 8 —— —— 其中：免稅貨物銷售額 9 —— —— 免稅勞務(wù)銷售額 10 —— —— 如納稅人有 “管道運輸服務(wù)”及“經(jīng)批準提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和融資租賃售后回租”等“即征即退”優(yōu)惠項目，則填寫“即征即退項目”列的相關(guān)欄次。 應(yīng)稅行為（ 5%征收率）扣除額計算 期初余額 本期發(fā)生額 本期扣除額 期末余額 9 10 11（ 11≤9 ＋ 10之和，且 11≤13 ） 12＝ 9＋ 10－ 11 應(yīng)稅行為（ 5%征收率）計稅銷售額計算 全部含稅收入（適用 5%征收率） 本期扣除額 含稅銷售額 不含稅銷售額 13 14=11 15＝ 13－ 14 16＝ 15247。 小規(guī)模納稅人申報表的主要變化 ? 《 增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人） 》 附列資料：本附列資料由銷售服務(wù)有扣除項目的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅項目的金額。 小規(guī)模納稅人申報表的主要變化 小規(guī)模納稅人申報表的主要變化 ? 《 增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人） 》 ：增加了填報內(nèi)容，把“營改增”試點的銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)納入主表填報范圍。 一般納稅人申報表的主要變化 一、減稅項目 減稅性質(zhì)代碼及名稱 欄次 期初余額 本期發(fā)生額 本期應(yīng)抵減稅額 本期實際抵減稅額 期末余額 1 2 3=1+2 4≤3 5=34 合計 1 2 3 二、免稅項目 免稅性質(zhì)代碼及名稱 欄次 免征增值稅項目 銷售額 免稅銷售額