【文章內(nèi)容簡介】 設(shè)單位 (或發(fā)包單位 )名稱、合同規(guī)定的工程開工與完工日期；合同總價、合同變更調(diào)整金額、索賠款、獎勵款等；預(yù)計工程總成本、累計 已發(fā)生成本以及完成合同尚需發(fā)生的成本；本年和累計的已在利潤表中確認(rèn)的合同收入、合同成本、毛利及毛利率；本年和累計的已獲工程合同甲方簽證確認(rèn)的工作量、已辦理結(jié)算的工程價款；實際收到的工程價款，包括預(yù)付款和已收工程進度款等。 成本核算步驟：分配各項施工生產(chǎn)費用；分配待攤和預(yù)提費用；分配輔助生產(chǎn)費用；分配機械作業(yè)；分配工程施工間接費用；結(jié)算工程價款；確認(rèn)合同毛利；結(jié)轉(zhuǎn)完工施工產(chǎn)品成本。 賬戶設(shè)置：工程施工、輔助生產(chǎn)、機械作業(yè)、工業(yè)生產(chǎn)、預(yù)提費用、待攤費用。 管理費用包括：公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè) 保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、無形資產(chǎn)和開辦費攤銷、職工教育經(jīng)費、研究開發(fā)費、排污費、提取的壞帳準(zhǔn)備和存貨跌價準(zhǔn)備、存貨的盤盈和盤虧。 財務(wù)費用：利息支出 (減利息收入 )、匯兌損失 (減匯兌收益 )、手續(xù)費。 收入指在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又薪?jīng)濟利益總流入。不包括為第三方或客戶代收的款項。分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。施工企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入是施工承包合同收入。其他業(yè)務(wù)收入 每筆業(yè)務(wù)金額一般較小，不經(jīng)常發(fā)生，在企業(yè)的收入總額中所占比重較低，包括：產(chǎn)品銷售收入、材料銷售收入、機械作業(yè)收入、勞務(wù)銷售收入、無形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)出租收入等。 施工合同收入的確認(rèn)完工百分比法 企業(yè)應(yīng)以所訂立的單項合同為對象，分別計算和確認(rèn)各單項合同的收入、費用和利潤。 1分立為單項合同 (同時具備三項 )：均有獨立的建造計劃；承包商與客戶就每項資產(chǎn)單獨進行談判，雙方能夠接受或拒絕與每項資產(chǎn)有關(guān)的合同條款；每項收入和成本可以單獨辨認(rèn)。 1合并為單項合同 (均具備 )：按一攬子交易簽訂；密切相 關(guān)，每項合同實際上已構(gòu)成一項綜合利潤率工程的組成部分；同時或依次履行。 1合同收入：初始收入；變更、索賠、獎勵等收入 (不構(gòu)成商訂合同總金額，形成追加收入 )。 1合同成本包括簽訂至完成有關(guān)的直接費用和間接費用。 1一會計年度內(nèi)完成的施工合同，應(yīng)在完成時確認(rèn)合同收入和費用。如果承包合同結(jié)果能可靠估計，應(yīng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和費用。 1固定造價合同結(jié)果能可靠估計條件：合同總收入能可靠計量；與合同相關(guān)經(jīng)濟利益能流入企業(yè)；在資產(chǎn)負(fù)債表日合同完工進度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能可靠確定；為完成合同已經(jīng)發(fā)生的合同成本能清楚地區(qū)分和可靠計量，以便實際合同成本能夠與以前的預(yù)計成本相比較。 1成本加酬金合同結(jié)果能可靠估計條件：與合同相關(guān)利益能流入企業(yè)；實際發(fā)生合同成本能清楚地區(qū)分并能靠計量。 1合同成本能收回的，合同收入根據(jù)能收回的實際合同成本確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期作為費用；合同成本不能收回的，應(yīng)在發(fā)生時立即作為費用，不確認(rèn)收入。合同預(yù)計總成本將超過合同預(yù)計總收入時，應(yīng)將預(yù)計損失立即作為當(dāng)期費用。 1同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)完成時確認(rèn)收入。確認(rèn)的金額為合同 或協(xié)議總金額。如有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用。勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，且在資產(chǎn)負(fù)債表日能對該項交易的結(jié)果作出可靠估計的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。 企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，如不能可靠地估計所提供勞務(wù)的交易結(jié)果，則應(yīng)正確預(yù)計已經(jīng)收回或?qū)⒁栈氐目铐椖軓浹a多少已經(jīng)發(fā)生的成本，并分別以下情況進行處理：已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)?，?yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入，按相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)成本，不確認(rèn)利潤。已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計只能部分地得到補償?shù)?，?yīng)按能夠得到補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入 ，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本。確認(rèn)的收入金額小于已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本的金額，確認(rèn)為損失。已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)?，不?yīng)確認(rèn)收入，但應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)為當(dāng)期損失。 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包：利息收入；無形資產(chǎn)使用費收入。確認(rèn)原則：與交易相關(guān)經(jīng)濟利益能流入企業(yè)，交易均應(yīng)遵循的重要原則；收入的金額能可靠地計量。 ★商品銷售收入確認(rèn)條件：已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險 (價值損失可能性，如商品減值、毀損 )和報酬 (商品所有者預(yù)期獲得的商品中包括的未來經(jīng)濟利益，如商品價值增加以及商品的使用所形成的經(jīng) 濟利益 )轉(zhuǎn)換移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制；與交易相關(guān)經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；相關(guān)收入和成本能可靠地計量，收入能否可靠地計量，是確認(rèn)收入的基本前提，否則將無法確認(rèn)收入，新的售價未確定前不應(yīng)確認(rèn)收入。 ★利潤期：一般按月，也可按季、年 ★利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。數(shù)量上體現(xiàn)為收入與費用相抵后數(shù)額。 ★營業(yè)利潤：銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又?。 ★利潤分配：當(dāng)年凈利潤和以前年度未分配的利潤進行分配。股東大會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)的利潤分配方案，與董事會或類 似機構(gòu)提請批準(zhǔn)的報告年度利潤分配方案不一致時，其差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度會計報表有關(guān)項目的年初數(shù)。 ★彌補以前年度虧損：可用下一納稅年度的所得彌補，即用所得稅前利潤彌補虧損；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補最長不得超過五年。 ★可供分配的利潤：提取法定盈余公積金、提取法定公益金。 ★可供投資者分配的利潤：應(yīng)付優(yōu)先股股利；提取任意盈余公積金；應(yīng)付普通股股利；轉(zhuǎn)作資本 (或股本 )的普通股股利。 ★未分配的利潤 (或未彌補的虧損 )應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益中單獨反映。 ★財務(wù)管理目標(biāo)指企業(yè)進行 財務(wù)活動所要達到的根本目的。代表性的觀點：利潤最大化；價值或股東財富最大化；每股盈余最大化 (適用上市公司 )。 ★財務(wù)活動：再生產(chǎn)過程中資金運動，包括：資金籌集、運用、分配。 ★籌資活動包括：發(fā)行股票、發(fā)行債券、取得借款、賒購、租賃。關(guān)鍵：決定各種資金來源占總資金的比重，即確定資本結(jié)構(gòu)，以使籌資風(fēng)險和籌資成本相配合。 ★企業(yè)資金來源類型：權(quán)益資金和借入資金；長期和短期資金； 15 年借款稱中期資金， 5 年以上長期，短期 1 年內(nèi)。 ★投資活動：資金投放和運用。包括：購政府公債、購企業(yè)股票和債券、購置設(shè)備、建造廠房、 開辦商店、增加一種新產(chǎn)品。 ★財務(wù)關(guān)系包括：企業(yè)與投資者；企業(yè)與債權(quán)人；企業(yè)與其被投資單位；企業(yè)與其債務(wù)人；企業(yè)與國家；企業(yè)內(nèi)部各單位之間；企業(yè)與職工之間的財務(wù)關(guān)系。 ★短期銀行借款：無擔(dān)保借款 (憑自身信譽 )、擔(dān)保貸款 (擔(dān)保品：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、存貨 ) ★無擔(dān)保借款條件：信貸額度；周轉(zhuǎn)信貸協(xié)議；補償性余額；償還條件；其他承諾。 ★短期借款利率支付方法：收款法 (利隨本清法 )；貼現(xiàn)法，先從本金中扣除利息部分，到期時償還全部本金，企業(yè)可利用的貸款額只有本金減去利息部分后的差額，因此貸款的實際利率高于名義利率。 ★商業(yè)信用是指商品交易中以延期付款或預(yù)收貨款進行購銷活動而形成的借貸關(guān)系，包括：應(yīng)付賬款 (賒購商品 )；預(yù)收貨款；應(yīng)付票據(jù) (商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 )；票據(jù)貼現(xiàn) (未到期的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，以一定的貼息取得銀行資金 )。 ★商業(yè)信用條件：預(yù)收賬款；延期付款，但不涉及現(xiàn)金折扣 (信用期間一般為 30～ 60 天 )；延期付款，但早付款可享受現(xiàn)金折扣 (發(fā)票金額1~5%， 2/10 表示 10 天內(nèi)離 2%折扣 )。 ★長期借款主要用于購建固定資產(chǎn)和滿足長期流動資金占用需要。 ★長期借款分類：用途：固定資產(chǎn)投資借款、更新改造借款、技術(shù)改造借款、基建借款、網(wǎng)點設(shè)施借款、科技開發(fā)和新產(chǎn)品試制借款。貸款機構(gòu)：政策性銀行貸款、商業(yè)銀行貸款、保險公司貸款。有無擔(dān)保：信用貸款和抵押貸款。 ★長期借款保護性條款：一般性；例行性；特殊性。 ★一般性保護條款：對借款企業(yè)流動資金保持量的規(guī)定；對支付現(xiàn)金股利和回購股票的限制；對資本支出規(guī)模的限制；限制其他長期債務(wù)。 ★例行性保護條款：借款企業(yè)定期向銀行提交財務(wù)報表；不準(zhǔn)在正常情況下出售較多資產(chǎn)；如期清償應(yīng)繳納的稅金和其他到期債務(wù)；限制租賃固定資產(chǎn)的規(guī) 模；不準(zhǔn)以任何資產(chǎn)作為其他承諾的擔(dān)?；虻盅?；不準(zhǔn)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)或出售應(yīng)收賬款。 ★特殊性保護條款：貸款?？顚Ｓ?；不準(zhǔn)企業(yè)投資于短期內(nèi)不能收回資金的項目；要求企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人在合同有效期間擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)；規(guī)定貸款的補償性余額。要求企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人購買人身保險，限制企業(yè)高級職員的薪金和獎金總額等等。 ★長期借款利率：固定利率、變動利率、浮動利率。 ★長期借款償還方式：到期一次還本付息；定期付息，到期一次性償還本金；定期等額償還本利和；定期償還小額本金和利息，期末償還大額本金。 ★資金成本：為籌集和使用資金付出的代價。包 括籌集費、占用費?；I集費：發(fā)行股票、債券支付的印刷費、發(fā)行手續(xù)費、律師費、資信評估費、公證費、擔(dān)保費、廣告費；占用費：債券的利息、股票股利和向銀行借款所支付的利息。占用費是籌資企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的，籌集費作為籌資金額的減項一次性扣除。 ★資金成本通常以相對數(shù)即資金成本率來表示的，指企業(yè)資金占用費與實際籌集資金的比率。 ★資金成本作用：選擇籌資來源，確定籌資方案依據(jù)；評價投資項目、決定投資取舍重要標(biāo)準(zhǔn)；評價企業(yè)經(jīng)營成果的尺度。 ★資金成本計算模式：個別資金成本、加權(quán)平均資金成本。 ★個別資金成本：使用各種長期資金 的成本，包括長期借款成本、債券成本、普通股成本和保留盈余成本。前兩種為債務(wù)資金成本，后兩種為權(quán)益資金成本。 ★加權(quán)平均 (綜合 )資金成本：各種資金占全部長期資金的比重即權(quán)數(shù)，權(quán)數(shù)確定方法：帳面價 3 值、市場價值、目標(biāo)價值。 ●財務(wù)分析最基本最重要方法比率分析。 ●總結(jié)和評價企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的分析： .盈利能力分析；營運能力分析；償債能力分析；發(fā)展能力分析。 ★內(nèi)部會計控制：內(nèi)部控制，防范管理中的差錯與舞弊，提高資金使用效益。屬于內(nèi)部會計控制。 ★內(nèi)部會計控制目標(biāo)：規(guī)范會計行為，保證會計資料真實完整；堵塞漏洞、 消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整；確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。 ★概預(yù)算控制重點審查編制依據(jù)、項目內(nèi)容、工程量計算、定額套用是否真實、完整、準(zhǔn)確。崗位及人員的設(shè)置重點檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行重點檢查重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行重點檢查責(zé)任制度是否健全，獎懲措施是否落實到位?？铐椫Ц吨贫鹊膱?zhí)行重點檢查工程款、材料設(shè)備款及其他費用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求?？⒐Q 算制度的執(zhí)行重點檢查是否按規(guī)定辦理竣工決算、實施決算審計。 ★凈資產(chǎn)收益率是凈利潤與凈資產(chǎn) (股東權(quán)益 )平均數(shù)的百分比。反映所有者投資的獲利能力，越高越好。 ★總資產(chǎn)報酬率指全部資產(chǎn)收益率，反映全部資產(chǎn)運用總成果。越高，表明資產(chǎn)利用效率越高，盈利能力越強。 ★總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：主營業(yè)務(wù)收入凈額與總資產(chǎn)平均余額的比率。反映資產(chǎn)利用率及資產(chǎn)總額周轉(zhuǎn)速度。其快慢取決兩因素：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重。 ★流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：主營業(yè)務(wù)收入凈額與全部流動資產(chǎn)平均余額的比率，用周轉(zhuǎn)次數(shù)和周轉(zhuǎn)天數(shù)表示。反映周轉(zhuǎn)速度，流 動資產(chǎn)利用效果，用流動資產(chǎn)的占用量和其所完成的工作量的關(guān)系，表明流動資產(chǎn)的使用效益。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，表明周轉(zhuǎn)速度越快，流動資產(chǎn)營運能力就越好。 ★存貨周轉(zhuǎn)率存貨占用資金可周轉(zhuǎn)的次數(shù)，每周轉(zhuǎn)一次的天數(shù)。存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)。周轉(zhuǎn)率越高、周轉(zhuǎn)天數(shù)越短，說明指標(biāo)越好。 ★應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：賒銷收入凈額和同期應(yīng)收賬款平均余額之間的比率，款周轉(zhuǎn)次數(shù)和周轉(zhuǎn)天數(shù)表示。測定企業(yè)收回賒銷賬款的能力，反映企業(yè)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度和管理效率。周轉(zhuǎn)率越高、周轉(zhuǎn)天數(shù)越短越好，表明收回速度快。 ★資產(chǎn)負(fù)債率：負(fù)債總額對資產(chǎn)總額 的比率，反映：利用債權(quán)人提供資金進行經(jīng)營活動的能力；經(jīng)營風(fēng)險的程度。綜合反映企業(yè)償債能力重要指標(biāo)。 ★債權(quán)人角度，資產(chǎn)負(fù)債率越低，企業(yè)償債能力越強，債權(quán)人的權(quán)益就越有保障。企業(yè)所有者和經(jīng)營者角度，指標(biāo)高些，利于籌集資金擴大企業(yè)規(guī)模，利用財務(wù)杠桿增加所有者獲利能力。為 50%比較合適；如大于 100%，表明企業(yè)已經(jīng)資不抵債，達到破產(chǎn)警戒線。 ★速動比率：速動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率，可立即用于償還流動負(fù)債的能力，反映短期債務(wù)償付能力。為 100%說明企業(yè)有償債能力，低于100%償債能力不強，指標(biāo)越低，償債能力越差 。 ●發(fā)展能力分析：銷售 (營業(yè) )增長率；資本積累率。 ★銷售 (營業(yè) )增長率：本年增長額同上年收入總額的比率。收入是主營業(yè)務(wù)收入。成長狀況和發(fā)展能力重要指標(biāo)。指標(biāo)＞ 0，本年收入增長，指標(biāo)