【正文】 要點(diǎn)：要同時以“借”和“貸”來表示每筆會計事項(xiàng)所涉及的會計要素的增減變化。 ★記賬憑證依審核后原始憑證填制。帳頁格式：三欄式、多欄式和數(shù)量金額式。 ★臨時設(shè)施包括：臨時宿舍、文化福利及公用事業(yè)房屋與構(gòu)筑物，倉庫、辦公室、加工廠以及規(guī)定范圍內(nèi)道路、水、電、管線等臨時設(shè)施和小型臨時設(shè)施。 ★稅金：營業(yè)、城維稅及教育費(fèi)附加。 ★措施項(xiàng)目清單為可調(diào)整清單，投標(biāo)人對招 標(biāo)文件中所列項(xiàng)目，根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)作適當(dāng)?shù)淖兏鰷p。 ★工程量清單計價包括分部分項(xiàng)工程費(fèi)、措施項(xiàng)目費(fèi)、其他項(xiàng)目費(fèi)和規(guī)費(fèi)、稅金。 ★設(shè)備原價指國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備 (交貨價或出廠價 )、非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備的原價?！镞M(jìn)口關(guān)稅：屬于流轉(zhuǎn)性課稅。 ★與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的其他費(fèi)用：建設(shè)單位管理費(fèi)；勘察設(shè)計費(fèi)；研究試驗(yàn)費(fèi)；臨時 設(shè)施費(fèi)；工程監(jiān)理費(fèi)；工程保險費(fèi)；引進(jìn)技術(shù)和進(jìn)口設(shè)備其他費(fèi)。 ★聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)：負(fù)荷試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的費(fèi)用支出大于試運(yùn)轉(zhuǎn)收入的虧損部分。編制程序和用途，：施工定額、預(yù)算定額（基礎(chǔ)定額）、概算定額、概算指標(biāo)、投資估算指標(biāo)。 ★預(yù)算定額：建筑物 或構(gòu)筑物各個分部分項(xiàng)工程為對象。 ★建筑安裝工程費(fèi)用定額一般包括二部分內(nèi)容：措施費(fèi)定額和間接費(fèi)定額。 ★擬定施工作業(yè)的定額時間，基本工作時間、輔助工作時間、準(zhǔn)備與結(jié)束時間、不可避免的中斷時間、休息時間。材料損耗量：觀察法或統(tǒng)計法計算。初步可行性研究階段的投資估算為 20%左右。 總投資收益率 Rz=(年銷售利潤 F+年利息 Y+年折舊、攤銷 D)/I 總投資利潤率 R/z=(F+Y)/I 靜態(tài) Pt=I/A(每年凈收益 )每年相等 Pt=(∑凈現(xiàn)金流量開始正值年 1)+上一年∑凈現(xiàn)金流量絕對值 /出現(xiàn)正值年凈現(xiàn)金流量。 縮短工期生產(chǎn)資金節(jié)約額： Fj=fj(1Tj/To)； fj 方案資金平均占用額 (流動 +固定 ) 縮短工期提前投產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益： Sj=Lj(To Tj)； Lj 投產(chǎn)一日可獲得利潤 平均年限法：固資年折舊率 =(固資原值 預(yù)計凈殘值 )/(固資原值 *固資預(yù)計使用年限 )或 =(1殘值率 )/使用年限 2工作量法：單位工作量折舊額 =固資 原值 *(1殘值率 )/預(yù)計總工作量 當(dāng)月折舊額 =當(dāng)月工作量 *單位折舊額 A、行駛里程法：單位里程折舊額 =固資原值 *(1殘值率 )/預(yù)計總里程 B、工作臺班法：每工作臺班折舊額 =固資原值 *(1殘值率 )/總工作臺班 2雙倍余額遞減法：不考慮凈殘值 固資年折舊率 =2/固資預(yù)計使用年限 月折舊率 =年折舊率 /12 月折舊額 =固資帳面價值 *月折舊率 某期小于直線折舊額時，減殘值按直線 2年數(shù)總和法：固資折舊率 =(預(yù)計使用年限 已使用年限 )/[預(yù)計折舊年限 *(預(yù)計折舊年限 +1)247。定額工期 ) (直接工程費(fèi)中人工費(fèi)合計247。耐用總臺班數(shù) 耐用總臺班數(shù) =折舊年限年工作臺班 ★臺班大修理費(fèi) =一次大修理費(fèi) 大修次數(shù)247。 Pt(新 舊 )= (I 新 I 舊 ) /(C 舊 C 新 ) Pt(新 舊 )≤基準(zhǔn)回收期時，可行。 ★建筑工程一切險的保險金額，為保險標(biāo)的建筑完成時的總值 ★暫列金額是業(yè)主方備用金，由業(yè)主咨詢工程師事先確定并填入招標(biāo)文件中。它屬于項(xiàng)目建議書階段的投資估算。 ★材料消耗定額包括：凈用量、不可避免的廢料和損耗。 ★編制人工定額主要包 括擬定正常的施工條件以及擬定定額時間兩項(xiàng)工作。以獨(dú)立的單項(xiàng)工程或完整的工程項(xiàng)目為計算對象。分項(xiàng)最細(xì)、定額子目最多的基礎(chǔ)性定額?！餄q價預(yù)備費(fèi)：由于物價上漲、匯率變化等因素影響而增加。 ★工程保險費(fèi)包括以各種建筑工程及其在施工過程中的物料、機(jī)器設(shè)備為保險標(biāo)的的建筑工程一切險，以安裝工程中的各 種機(jī)器、設(shè)備為保險標(biāo)的的安裝工程一切險，以及機(jī)器損壞保險等。 ★土地使用費(fèi)：農(nóng)用土地征用費(fèi)、取得國有土地使用費(fèi) ★農(nóng)用土地征用費(fèi)：土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、土地投資補(bǔ)償費(fèi)、土地管理費(fèi)、耕地占用稅。由進(jìn)口設(shè)備貨價和進(jìn)口從屬費(fèi)用組成。 ★工程建設(shè)其他費(fèi)：土地使用費(fèi)、與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的、與未來企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的 ★設(shè)備及工器具購置費(fèi)：設(shè)備購置費(fèi)、工器具及生產(chǎn)家具購置費(fèi)。 ★其他項(xiàng)目清單：招標(biāo)人部分包括預(yù)留金、材料購置費(fèi)，預(yù)留金指招標(biāo)人為可能發(fā)生的工程量變更而預(yù)留的金額；投標(biāo)人部分包括總承包服務(wù)費(fèi)、零星工作項(xiàng)目費(fèi)，總承包服務(wù)費(fèi)指為配合協(xié)調(diào)招標(biāo)人進(jìn)行的工程分包和材料采購所需費(fèi)用，零星工作項(xiàng)目費(fèi)指完成招標(biāo)人提出的不能以實(shí)物計量的零星工作項(xiàng)目所需的費(fèi)用。 ★分部分項(xiàng)工程量清單為不可調(diào)整的閉口清單，投標(biāo)人對投標(biāo)文件提供的分部分項(xiàng)工程量清單須逐一計價，對清單所列內(nèi)容不允許更改變動。 ★稅金：房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅。不包括新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗(yàn)費(fèi)和建設(shè)單位對具有出廠合格證明的材料進(jìn)行檢驗(yàn)，對構(gòu)件做破壞性試驗(yàn)及其他特殊要求檢驗(yàn)試驗(yàn)的費(fèi)用 )。提供信息詳細(xì)程度：總分 類賬簿 (簡稱總賬 )和明細(xì)分類賬簿 (簡稱明細(xì)賬 )。包括：憑證名稱；填制憑證日期；填制憑證單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和總額。動態(tài)會計等式反映經(jīng)營成果， “收入－費(fèi)用＝利潤”。典型主體是企業(yè)。特征：貨幣為主 要計量單位，從價值方面反映各單位經(jīng)濟(jì)活動狀況；核算已經(jīng)發(fā)生的事實(shí)，具有可驗(yàn)證性；完整性、連續(xù)性、系統(tǒng)性和綜合性。成長狀況和發(fā)展能力重要指標(biāo)。 ★債權(quán)人角度，資產(chǎn)負(fù)債率越低，企業(yè)償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人的權(quán)益就越有保障。 ★存貨周轉(zhuǎn)率存貨占用資金可周轉(zhuǎn)的次數(shù)，每周轉(zhuǎn)一次的天數(shù)。 ★總資產(chǎn)報酬率指全部資產(chǎn)收益率，反映全部資產(chǎn)運(yùn)用總成果。 ★概預(yù)算控制重點(diǎn)審查編制依據(jù)、項(xiàng)目內(nèi)容、工程量計算、定額套用是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。 ★個別資金成本：使用各種長期資金 的成本，包括長期借款成本、債券成本、普通股成本和保留盈余成本。 ★長期借款償還方式：到期一次還本付息；定期付息，到期一次性償還本金；定期等額償還本利和；定期償還小額本金和利息，期末償還大額本金。貸款機(jī)構(gòu)：政策性銀行貸款、商業(yè)銀行貸款、保險公司貸款。包括：購政府公債、購企業(yè)股票和債券、購置設(shè)備、建造廠房、 開辦商店、增加一種新產(chǎn)品。 ★未分配的利潤 (或未彌補(bǔ)的虧損 )應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益中單獨(dú)反映。 ★利潤期：一般按月，也可按季、年 ★利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，且在資產(chǎn)負(fù)債表日能對該項(xiàng)交易的結(jié)果作出可靠估計的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。如果承包合同結(jié)果能可靠估計，應(yīng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和費(fèi)用。施工企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入是施工承包合同收入。 建立工程項(xiàng)目臺賬：項(xiàng)目名稱、建設(shè)單位 (或發(fā)包單位 )名稱、合同規(guī)定的工程開工與完工日期；合同總價、合同變更調(diào)整金額、索賠款、獎勵款等；預(yù)計工程總成本、累計 已發(fā)生成本以及完成合同尚需發(fā)生的成本；本年和累計的已在利潤表中確認(rèn)的合同收入、合同成本、毛利及毛利率；本年和累計的已獲工程合同甲方簽證確認(rèn)的工作量、已辦理結(jié)算的工程價款；實(shí)際收到的工程價款，包括預(yù)付款和已收工程進(jìn)度款等。在開工以前確定，確定后不得隨意變更，更不能相互混淆。間接費(fèi)用指為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部支出，不能根據(jù)原始憑證直接計入某項(xiàng)工程成本，應(yīng)當(dāng)用適當(dāng)?shù)姆椒ㄔ诟魇芤娴墓こ坛杀竞怂銓ο笾g進(jìn)行分配。營業(yè)成本指所銷售商品或提供勞務(wù)成本。 1一般企業(yè)和股份公司盈余公積內(nèi)容：法定盈余公積：提取凈利潤 10%，累計金額達(dá)到注冊資本的 50%時，不再提取。 商業(yè)匯票付款期限最長不超過六個月 應(yīng)交稅金：營業(yè)、城維稅、所得、房產(chǎn)、車船使用、土地使用、印花稅 長期負(fù)債：超過一年，包括：長 期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款；特點(diǎn)：數(shù)額大、償還期長。 9固定資產(chǎn)特征：可供企業(yè)營業(yè)使用 (不是直接用于出售 )；使用期限長 (至少一年 )；單位價值高且可衡量未來經(jīng)濟(jì)利益 9固定資產(chǎn)：按用途分：經(jīng)營用、非經(jīng)營用 (如職工宿舍、食堂、浴室等 )；按 使用分：使用中(包括由于季節(jié)、維修暫停的 )、未使用、不需用；所有權(quán)分：自有、租入 (經(jīng)營租入、融資租入 )；按經(jīng)濟(jì)和使用綜合分：經(jīng)營用、非經(jīng)營用、租出、不需用、未使用、融資租入。 9其他貨幣資金：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款。分四步：計算主營業(yè)務(wù)利潤；計算營業(yè)利潤；計算利潤總額；計算算凈利潤?；I資活動指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的，資本包括：實(shí)收資本 (股本 )、資本溢價；債務(wù)指對外舉債，包括發(fā)行債券、向金融企業(yè)借入及償還債務(wù)；流入包括吸收、取得、收到；流出包括：償還、分配、支付?，F(xiàn)金流量表：反映一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價流出和流入，反映經(jīng)營、投資、籌資活動動態(tài)情況，預(yù)測未來現(xiàn)金流量。 7會計報表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。 6施工階段：施工組織；施工準(zhǔn)備、施工過程；生產(chǎn)準(zhǔn)備；竣工驗(yàn)收。經(jīng)濟(jì)壽命：經(jīng)濟(jì)上使用不合理。方案評價 (概略、詳細(xì)評價 )包括：技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、社會、綜合評價。價值工程功能一般指必要功能。 3購買因素：項(xiàng)目壽命期；長期占有或短期需要；技術(shù)性能和生產(chǎn)效率；產(chǎn)品質(zhì)量保證及安全性；成套性、靈活性、維修、耐用、環(huán)保；經(jīng)濟(jì)壽命；技術(shù)過時風(fēng)險；資金預(yù)算計劃；提交設(shè)備進(jìn)度；購置價格、支付方式；年運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)和維修費(fèi)；保險費(fèi)。 3敏感性分析分：單因素、多因素 3單因素分析指標(biāo)確定：回收快慢用回收期；價格波動對凈收益用凈現(xiàn)值；投資大小對資金回收能力用內(nèi)部收益率。使各年凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值累計為零時的折現(xiàn)率。 2借款償還期適用不預(yù)先給定借款期限，按最大償還能力計算還本付息的項(xiàng)目；不適用預(yù)先給定借款償還期的項(xiàng)目。 如有減免稅費(fèi)優(yōu)惠，應(yīng)說明政策、減免方式依據(jù)、減免金額 1流量圖：橫軸為時間，箭線現(xiàn)金流量，上方流入 /收益，下方流出 /費(fèi)用 1箭線 /橫軸交點(diǎn)為流量發(fā)生時間末 1流量三要素 :大小、方向、作用點(diǎn) 1年名義利率＜年有效利率 1項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評價：財務(wù)、國民經(jīng)濟(jì) 1財務(wù)評價指標(biāo)：靜態(tài)、動態(tài)。有項(xiàng)目流入：銷售收入、回固資余值、回收流金；有項(xiàng)目流出：資本金、本金償還、利息支付、經(jīng)營成本、銷售稅、增值稅、所得稅；有項(xiàng)目凈流量；無項(xiàng)目凈流量；增量凈流量 銷售收入：投產(chǎn)后各年銷售產(chǎn)品， =產(chǎn)品銷售量 (勞務(wù)量 )*單價；多種的應(yīng)分別計算，不便分類的按折算標(biāo)準(zhǔn)的 投資：達(dá)到預(yù)期收益價值的墊付行為?，F(xiàn)金流入：銷售收入、回收固定資產(chǎn)余值、回收流動資金；現(xiàn)金流出：建設(shè)投資 (不含建設(shè)期利息 )、流動資金、經(jīng)營成本、銷售稅、增值稅；凈現(xiàn)金流量；累計凈現(xiàn)金流量。流動資金：維持生產(chǎn)的全部周轉(zhuǎn)資金， =流動資產(chǎn) 流動負(fù)債。 2靜態(tài)投資回收期 Pt：以方案的凈收益回收其總投資所需的時間。正常項(xiàng)目應(yīng)＞ 2，＜ 1 時無足夠資金支付，風(fēng)險大。 2凈現(xiàn)值率 FNPVR：財務(wù)凈現(xiàn)值與總投資現(xiàn)值 之比，經(jīng)濟(jì)含義：單位投資現(xiàn)值所能帶來的財務(wù)凈現(xiàn)值，考察單位投資盈利能力。價格、投資額、 經(jīng)營成本，最敏感的是價格。 4價值工程采用系統(tǒng)的工作方法，分析功能與成本、效益與費(fèi)用之間關(guān)系；主要用規(guī)劃和設(shè)計階段。 V=1，評價對象的價值最佳，一般無需改進(jìn)； V＜ 1，成本偏高，功能不高，存在過剩功能或者功能不過剩，實(shí)現(xiàn)功能方法不佳； V＞ 1，功能比較重要，但分配成本較少，應(yīng)具體分析，可能功能與成本分配理想，或有不必要功能，或應(yīng)提高成本。 5影響資金等值因素：金額多少、資金發(fā)生時間、利率 (或折現(xiàn)率 )大小 (關(guān)鍵 )。包括：一客觀上工作內(nèi)容、次序、類型；二性質(zhì)不同各階段劃分；三各階段、各項(xiàng)工作間聯(lián)系。一種依托于生產(chǎn)經(jīng)營過程的分析研究工作。 作用：說明特定日期擁有各種資源總量及分布；所負(fù)擔(dān)債務(wù)數(shù)額、需償還債務(wù)期限長短及還債能力；擁有凈資產(chǎn)數(shù)及所有者權(quán)益構(gòu)成情況；資產(chǎn)及權(quán)益總額，反映財務(wù)狀況，分析評價未來發(fā)展趨勢。編制原則：會計核算遵循發(fā)生制原則，流量表遵循收付實(shí)現(xiàn)制原則，即將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入和費(fèi)用轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金基礎(chǔ)。 7資產(chǎn)按流動性分：流動、長期、固定、無形。 8長期投資：長期股權(quán)、長期債權(quán) 8無形資產(chǎn)：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、特許權(quán)、商譽(yù) 8其他資產(chǎn)：如臨時設(shè)施，長期待攤費(fèi)用 [攤銷期再一年以上（不含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如出租設(shè)備改良支出，由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、租金不作長期待攤費(fèi)用 ] 8貨幣資金：指企業(yè)自施工生產(chǎn)經(jīng)營中停留于貨幣狀態(tài)的資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等各種形式的貨幣資金。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：用不到期應(yīng)收票據(jù)向銀行融資。 9影響折舊因素：折舊基數(shù) (原始成本即帳面原價 )、固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值、固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限?？砷L期使用 資本金投資主體分：國家資本金、法人資本金、個人資本金、外商資本金