【正文】 、處置、收到；流出包括：購建、投資、支付。編制原則：會計核算遵循發(fā)生制原則，流量表遵循收付實現(xiàn)制原則，即將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入和費用轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金基礎(chǔ)。利潤表附表包括利潤分配表和分部報表 (各分部不超過 10 個，收入額占企業(yè)全部營業(yè)收入總額 90%以上時，不需要編制本報表 )。 作用：說明特定日期擁有各種資源總量及分布；所負(fù)擔(dān)債務(wù)數(shù)額、需償還債務(wù)期限長短及還債能力；擁有凈資產(chǎn)數(shù)及所有者權(quán)益構(gòu)成情況；資產(chǎn)及權(quán)益總額，反映財務(wù)狀況，分析評價未來發(fā)展趨勢。 7財務(wù)會計報告：會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書。一種依托于生產(chǎn)經(jīng)營過程的分析研究工作。大型復(fù)雜可分：初步設(shè)計、技術(shù)設(shè)計、施工圖設(shè)計；一般的可分：初步和施工圖設(shè)計。包括：一客觀上工作內(nèi)容、次序、類型；二性質(zhì)不同各階段劃分；三各階段、各項工作間聯(lián)系。技術(shù)壽命 (有效壽命 )：技術(shù)落后被淘汰。 5影響資金等值因素：金額多少、資金發(fā)生時間、利率 (或折現(xiàn)率 )大小 (關(guān)鍵 )。 5方案創(chuàng)造方法：頭腦風(fēng)暴法、歌頓法 (模糊目標(biāo)法 )、專家意見法 (德爾菲法 )、專家檢查法。 V=1，評價對象的價值最佳，一般無需改進(jìn)； V＜ 1，成本偏高，功能不高，存在過剩功能或者功能不過剩，實現(xiàn)功能方法不佳； V＞ 1，功能比較重要，但分配成本較少，應(yīng)具體分析，可能功能與成本分配理想，或有不必要功能，或應(yīng)提高成本。 4對象選擇方法：因素分析、 ABC 分析、強制確定、百分比分析、價值指數(shù) 4功能：按重要程度分：基本、輔助；性質(zhì)分：使用、美學(xué)；需求：必要 (使用、美學(xué)、基本、輔助 )、不必要 (多余、重復(fù)、過剩 )；量化標(biāo)準(zhǔn)：過剩、不足；總體與局部：。 4價值工程采用系統(tǒng)的工作方法，分析功能與成本、效益與費用之間關(guān)系；主要用規(guī)劃和設(shè)計階段。 3影響租賃因素：項目壽命；長期或短期需要；設(shè)備技術(shù)性能和生產(chǎn)效率；產(chǎn)品質(zhì)量保證及安全性；成套性靈活性、維修、耐用、環(huán)保；經(jīng)濟(jì)壽命；技術(shù) 過時風(fēng)險；資金預(yù)算計劃；提交進(jìn)度；租賃期；租金；租金支付方式；租賃節(jié)稅優(yōu)惠；預(yù)付及保證金；租賃期滿資產(chǎn)處理方式；租賃機構(gòu)信任度、經(jīng)濟(jì)實力、配合；合同質(zhì)量。價格、投資額、 經(jīng)營成本，最敏感的是價格。 3不確定分析方法：盈虧平衡分析 (財務(wù) )、敏感性分析 (國民經(jīng)濟(jì)和財務(wù) )。 2凈現(xiàn)值率 FNPVR：財務(wù)凈現(xiàn)值與總投資現(xiàn)值 之比，經(jīng)濟(jì)含義：單位投資現(xiàn)值所能帶來的財務(wù)凈現(xiàn)值，考察單位投資盈利能力。 2內(nèi)部收益率 FIRR≥ ic 時，方案可行。正常項目應(yīng)＞ 2，＜ 1 時無足夠資金支付，風(fēng)險大。不足的是：沒有全面考慮整個計算期內(nèi)現(xiàn)金流量， 只考慮回收之前，不能反映回收以后，作為評價指標(biāo)不可靠，只能輔助使用。 2靜態(tài)投資回收期 Pt：以方案的凈收益回收其總投資所需的時間。 增值稅：銷售收入和成本估算均含。流動資金：維持生產(chǎn)的全部周轉(zhuǎn)資金， =流動資產(chǎn) 流動負(fù)債。有項目現(xiàn)金流入：銷售收入、回收固資余值、回收流動資金；有項目現(xiàn)金流出：建設(shè)投資 (不含建設(shè)期利息 )、流動資金、銷售稅、增值稅；有項目掐現(xiàn)金流量；無項目凈流量；增量凈流量；累計增量凈流量 資本金增量表：對既有法人項目，以資本金增量作為計算基礎(chǔ)，用于計算既有法人項目資本金增量內(nèi)部收益率?，F(xiàn)金流入：銷售收入、回收固定資產(chǎn)余值、回收流動資金；現(xiàn)金流出：建設(shè)投資 (不含建設(shè)期利息 )、流動資金、經(jīng)營成本、銷售稅、增值稅；凈現(xiàn)金流量；累計凈現(xiàn)金流量。 資本金表：從項目法人 (投 資者整體 )出發(fā)，資本金為計算基礎(chǔ) ,借款本金和利息為流出，計算資本金內(nèi)部收益率，反映投資者權(quán)益投資的獲利能力。有項目流入：銷售收入、回固資余值、回收流金；有項目流出：資本金、本金償還、利息支付、經(jīng)營成本、銷售稅、增值稅、所得稅；有項目凈流量；無項目凈流量；增量凈流量 銷售收入：投產(chǎn)后各年銷售產(chǎn)品， =產(chǎn)品銷售量 (勞務(wù)量 )*單價；多種的應(yīng)分別計算，不便分類的按折算標(biāo)準(zhǔn)的 投資：達(dá)到預(yù)期收益價值的墊付行為?；厥展藤Y余值在期末收回，流動資金在壽命期結(jié)束時收回。 如有減免稅費優(yōu)惠，應(yīng)說明政策、減免方式依據(jù)、減免金額 1流量圖：橫軸為時間，箭線現(xiàn)金流量，上方流入 /收益，下方流出 /費用 1箭線 /橫軸交點為流量發(fā)生時間末 1流量三要素 :大小、方向、作用點 1年名義利率＜年有效利率 1項目經(jīng)濟(jì)評價：財務(wù)、國民經(jīng)濟(jì) 1財務(wù)評價指標(biāo)：靜態(tài)、動態(tài)。可以從建設(shè)開始算，可以從投產(chǎn)年算起。 2借款償還期適用不預(yù)先給定借款期限，按最大償還能力計算還本付息的項目；不適用預(yù)先給定借款償還期的項目。 2償債備付率：分年計算更能反映償債能力，正常應(yīng)＞ 1，且越高越好，當(dāng)＜ 1 時，表當(dāng)年資金來源不足償付當(dāng)期債務(wù)，需短期借款償付已到期債務(wù)。使各年凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值累計為零時的折現(xiàn)率?！?0 時，方案可行 2基準(zhǔn)收益率 (基準(zhǔn)折現(xiàn)率 )：動態(tài)觀點確定的、可接受的投資方案最低標(biāo)準(zhǔn)的收益水平。 3敏感性分析分：單因素、多因素 3單因素分析指標(biāo)確定：回收快慢用回收期；價格波動對凈收益用凈現(xiàn)值；投資大小對資金回收能力用內(nèi)部收益率。 3設(shè)備租賃分：融資租賃 (貴重設(shè)備，車皮、重型設(shè)備 )、經(jīng)營租賃 (臨時設(shè)備，儀器、車輛 )。 3購買因素：項目壽命期；長期占有或短期需要；技術(shù)性能和生產(chǎn)效率；產(chǎn)品質(zhì)量保證及安全性；成套性、靈活性、維修、耐用、環(huán)保；經(jīng)濟(jì)壽命；技術(shù)過時風(fēng)險；資金預(yù)算計劃；提交設(shè)備進(jìn)度；購置價格、支付方式；年運轉(zhuǎn)費和維修費；保險費。 4提高價值途徑：提高功能 F，降低價值 C； C 不變，提高 F； F 不變，降低 C； F 大幅度提高， C 較少提高； F 略有下降，C 大幅度下降。價值工程功能一般指必要功能。 功能指數(shù)法： V=F/C。方案評價 (概略、詳細(xì)評價 )包括：技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、社會、綜合評價。 5設(shè)備磨損分：有形磨損 (物理 )，外力作用第一種，閑置中受自然力作用第二種；無形磨損 (精神、經(jīng)濟(jì) )，技術(shù)進(jìn)步等；綜合磨損，同時存在有形和無形磨損。經(jīng)濟(jì)壽命：經(jīng)濟(jì)上使用不合理。 6項目決策主要解決項目選擇問題 。 6施工階段：施工組織；施工準(zhǔn)備、施工過程；生產(chǎn)準(zhǔn)備；竣工驗收。 7建設(shè)項目各階段對投資的影響 決策：基本特征是智力化或稱知識密集性，主要投入機會分析費、市場調(diào)查費、可行性研究費、決策費，工作成本影響小，要素成本無影響，產(chǎn)出是決策結(jié)果，以總投資影響 60~70%，對使用功能影響 70~80%，對項目投資有決定性影響；設(shè)計：智力和技術(shù)雙重性，主要投入：設(shè)計人員報酬2%~10%、重要建設(shè)要素預(yù)訂和購置10%~20%，工作成本對投資影響較小，要素成本是重要控制因素，產(chǎn)出對總投資影響 20%~30%，對使用功能影響 10~20%，對項目投資有重要影響；施工：資金和勞動雙重性，投入：施工人員報酬 10~20%，施工要素 50~60%，成本為項目重要因素，產(chǎn)出是投資產(chǎn)品，對總投資 10~15%，對使用功能 5~10%。 7會計報表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。資產(chǎn)負(fù)債表附表 包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動表和應(yīng)交增值稅明細(xì)表?，F(xiàn)金流量表：反映一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價流出和流入，反映經(jīng)營、投資、籌資活動動態(tài)情況，預(yù)測未來現(xiàn)金流量?；緝?nèi)容：經(jīng)營活動產(chǎn)生的、投資活動產(chǎn)生的、籌資活動產(chǎn)生的?；I資活動指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的，資本包括：實收資本 (股本 )、資本溢價；債務(wù)指對外舉債，包括發(fā)行債券、向金融企業(yè)借入及償還債務(wù)；流入包括吸收、取得、收到；流出包括：償還、分配、支付。 7流動資產(chǎn)：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付、存貨、待攤費用；長期資產(chǎn)：長 期投資、固定、無形、其他資產(chǎn)。分四步：計算主營業(yè)務(wù)利潤；計算營業(yè)利潤；計算利潤總額；計算算凈利潤。特點：流動性、可接受性、收支頻繁、易發(fā)生意外和損失。 9其他貨幣資金：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款。是銀行對企業(yè)短期貸款。 9固定資產(chǎn)特征：可供企業(yè)營業(yè)使用 (不是直接用于出售 )；使用期限長 (至少一年 )；單位價值高且可衡量未來經(jīng)濟(jì)利益 9固定資產(chǎn)：按用途分：經(jīng)營用、非經(jīng)營用 (如職工宿舍、食堂、浴室等 )；按 使用分：使用中(包括由于季節(jié)、維修暫停的 )、未使用、不需用；所有權(quán)分：自有、租入 (經(jīng)營租入、融資租入 )；按經(jīng)濟(jì)和使用綜合分：經(jīng)營用、非經(jīng)營用、租出、不需用、未使用、融資租入。 負(fù)債是一項企業(yè)責(zé)任或義務(wù)；過去交易、事項形成的后果；企業(yè)負(fù)債的清償會導(dǎo)致企業(yè)未來利益的流出，分流動、長期。 商業(yè)匯票付款期限最長不超過六個月 應(yīng)交稅金：營業(yè)、城維稅、所得、房產(chǎn)、車船使用、土地使用、印花稅 長期負(fù)債：超過一年，包括：長 期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、專項應(yīng)付款；特點：數(shù)額大、償還期長。 1我國實行注冊資本制度，不隨意變動 1資本公積：資本溢價、 接受捐增資產(chǎn)、股權(quán)投資準(zhǔn)備、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額、其他資本公積。 1一般企業(yè)和股份公司盈余公積內(nèi)容：法定盈余公積：提取凈利潤 10%，累計金額達(dá)到注冊資本的 50%時，不再提取。不包括處置固定資產(chǎn)凈損失、自然災(zāi)害損、投資損失 費用特征：可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負(fù)債的增加，或二者兼而有之；在日常活動中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，不是從偶發(fā)的交易或事項中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出；能引起所有者權(quán)益的減少。營業(yè)成本指所銷售商品或提供勞務(wù)成本。營業(yè)費用指在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動中發(fā)生的除營業(yè)成本以外的各項費 用以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費。間接費用指為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部支出，不能根據(jù)原始憑證直接計入某項工程成本，應(yīng)當(dāng)用適當(dāng)?shù)姆椒ㄔ诟魇芤娴墓こ坛杀竞怂銓ο笾g進(jìn)行分配。施工企業(yè)核算產(chǎn)品成本時，就是按照成本項目來歸集企業(yè)在施工生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的應(yīng)計入成本核算對象的各項費用。在開工以前確定，確定后不得隨意變更，更不能相互混淆。 1成本核算基礎(chǔ)工作：健全原始記錄制度；各項財產(chǎn)物資的收發(fā)、領(lǐng)退、清查和盤點制度；制定或 修訂企業(yè)定額。 建立工程項目臺賬：項目名稱、建設(shè)單位 (或發(fā)包單位 )名稱、合同規(guī)定的工程開工與完工日期；合同總價、合同變更調(diào)整金額、索賠款、獎勵款等；預(yù)計工程總成本、累計 已發(fā)生成本以及完成合同尚需發(fā)生的成本；本年和累計的已在利潤表中確認(rèn)的合同收入、合同成本、毛利及毛利率；本年和累計的已獲工程合同甲方簽證確認(rèn)的工作量、已辦理結(jié)算的工程價款；實際收到的工程價款，包括預(yù)付款和已收工程進(jìn)度款等。 財務(wù)費用：利息支出 (減利息收入 )、匯兌損失 (減匯兌收益 )、手續(xù)費。施工企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入是施工承包合同收入。 1合并為單項合同 (均具備 )：按一攬子交易簽訂；密切相 關(guān)，每項合同實際上已構(gòu)成一項綜合利潤率工程的組成部分；同時或依次履行。如果承包合同結(jié)果能可靠估計，應(yīng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和費用。合同預(yù)計總成本將超過合同預(yù)計總收入時，應(yīng)將預(yù)計損失立即作為當(dāng)期費用。勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，且在資產(chǎn)負(fù)債表日能對該項交易的結(jié)果作出可靠估計的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)?，不?yīng)確認(rèn)收入，但應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)為當(dāng)期損失。 ★利潤期：一般按月，也可按季、年 ★利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。股東大會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)的利潤分配方案，與董事會或類 似機構(gòu)提請批準(zhǔn)的報告年度利潤分配方案不一致時，其差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度會計報表有關(guān)項目的年初數(shù)。 ★未分配的利潤 (或未彌補的虧損 )應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益中單獨反映。 ★籌資活動包括：發(fā)行股票、發(fā)行債券、取得借款、賒購、租賃。包括：購政府公債、購企業(yè)股票和債券、購置設(shè)備、建造廠房、 開辦商店、增加一種新產(chǎn)品。 ★商業(yè)信用是指商品交易中以延期付款或預(yù)收貨款進(jìn)行購銷活動而形成的借貸關(guān)系，包括：應(yīng)付賬款 (賒購商品 )；預(yù)收貨款；應(yīng)付票據(jù) (商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 )；票據(jù)貼現(xiàn) (未到期的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，以一定的貼息取得銀行資金 )。貸款機構(gòu)：政策性銀行貸款、商業(yè)銀行貸款、保險公司貸款。 ★例行性保護(hù)條款：借款企業(yè)定期向銀行提交財務(wù)報表；不準(zhǔn)在正常情況下出售較多資產(chǎn)；如期清償應(yīng)繳納的稅金和其他到期債務(wù)；限制租賃固定資產(chǎn)的規(guī) 模；不準(zhǔn)以任何資產(chǎn)作為其他承諾的擔(dān)?；虻盅?；不準(zhǔn)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)或出售應(yīng)收賬款。 ★長期借款償還方式：到期一次還本付息；定期付息，到期一次性償還本金；定期等額償還本利和；定期償還小額本金和利息，期末償還大額本金。占用費是籌資企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的，籌集費作為籌資金額的減項一次性扣除。 ★個別資金成本：使用各種長期資金 的成本，包括長期借款成本、債券成本、普通股成本和保留盈余成本。 ●總結(jié)和評價企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的分析： .盈利能力分析；營運能力分析；償債能力分析；發(fā)展能力