【正文】 余、重復(fù)、過(guò)剩 )；量化標(biāo)準(zhǔn)：過(guò)剩、不足；總體與局部：。 3影響租賃因素：項(xiàng)目壽命；長(zhǎng)期或短期需要；設(shè)備技術(shù)性能和生產(chǎn)效率；產(chǎn)品質(zhì)量保證及安全性；成套性靈活性、維修、耐用、環(huán)保；經(jīng)濟(jì)壽命；技術(shù) 過(guò)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)；資金預(yù)算計(jì)劃；提交進(jìn)度；租賃期；租金；租金支付方式；租賃節(jié)稅優(yōu)惠；預(yù)付及保證金；租賃期滿資產(chǎn)處理方式；租賃機(jī)構(gòu)信任度、經(jīng)濟(jì)實(shí)力、配合；合同質(zhì)量。 3不確定分析方法：盈虧平衡分析 (財(cái)務(wù) )、敏感性分析 (國(guó)民經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù) )。 2內(nèi)部收益率 FIRR≥ ic 時(shí)，方案可行。不足的是：沒有全面考慮整個(gè)計(jì)算期內(nèi)現(xiàn)金流量， 只考慮回收之前，不能反映回收以后，作為評(píng)價(jià)指標(biāo)不可靠，只能輔助使用。 增值稅：銷售收入和成本估算均含。有項(xiàng)目現(xiàn)金流入：銷售收入、回收固資余值、回收流動(dòng)資金；有項(xiàng)目現(xiàn)金流出：建設(shè)投資 (不含建設(shè)期利息 )、流動(dòng)資金、銷售稅、增值稅；有項(xiàng)目掐現(xiàn)金流量；無(wú)項(xiàng)目?jī)袅髁?；增量?jī)袅髁?；累?jì)增量?jī)袅髁? 資本金增量表：對(duì)既有法人項(xiàng)目，以資本金增量作為計(jì)算基礎(chǔ)，用于計(jì)算既有法人項(xiàng)目資本金增量?jī)?nèi)部收益率。 資本金表：從項(xiàng)目法人 (投 資者整體 )出發(fā)，資本金為計(jì)算基礎(chǔ) ,借款本金和利息為流出，計(jì)算資本金內(nèi)部收益率，反映投資者權(quán)益投資的獲利能力?；厥展藤Y余值在期末收回，流動(dòng)資金在壽命期結(jié)束時(shí)收回?？梢詮慕ㄔO(shè)開始算，可以從投產(chǎn)年算起。 2償債備付率：分年計(jì)算更能反映償債能力，正常應(yīng)＞ 1，且越高越好，當(dāng)＜ 1 時(shí)，表當(dāng)年資金來(lái)源不足償付當(dāng)期債務(wù)，需短期借款償付已到期債務(wù)?！?0 時(shí)，方案可行 2基準(zhǔn)收益率 (基準(zhǔn)折現(xiàn)率 )：動(dòng)態(tài)觀點(diǎn)確定的、可接受的投資方案最低標(biāo)準(zhǔn)的收益水平。 3設(shè)備租賃分：融資租賃 (貴重設(shè)備，車皮、重型設(shè)備 )、經(jīng)營(yíng)租賃 (臨時(shí)設(shè)備，儀器、車輛 )。 4提高價(jià)值途徑：提高功能 F，降低價(jià)值 C； C 不變，提高 F； F 不變，降低 C； F 大幅度提高， C 較少提高； F 略有下降，C 大幅度下降。 功能指數(shù)法： V=F/C。 5設(shè)備磨損分：有形磨損 (物理 )，外力作用第一種，閑置中受自然力作用第二種；無(wú)形磨損 (精神、經(jīng)濟(jì) )，技術(shù)進(jìn)步等；綜合磨損，同時(shí)存在有形和無(wú)形磨損。 6項(xiàng)目決策主要解決項(xiàng)目選擇問(wèn)題 。 7建設(shè)項(xiàng)目各階段對(duì)投資的影響 決策：基本特征是智力化或稱知識(shí)密集性，主要投入機(jī)會(huì)分析費(fèi)、市場(chǎng)調(diào)查費(fèi)、可行性研究費(fèi)、決策費(fèi)，工作成本影響小，要素成本無(wú)影響，產(chǎn)出是決策結(jié)果，以總投資影響 60~70%，對(duì)使用功能影響 70~80%，對(duì)項(xiàng)目投資有決定性影響；設(shè)計(jì)：智力和技術(shù)雙重性，主要投入：設(shè)計(jì)人員報(bào)酬2%~10%、重要建設(shè)要素預(yù)訂和購(gòu)置10%~20%，工作成本對(duì)投資影響較小，要素成本是重要控制因素，產(chǎn)出對(duì)總投資影響 20%~30%，對(duì)使用功能影響 10~20%，對(duì)項(xiàng)目投資有重要影響；施工：資金和勞動(dòng)雙重性，投入：施工人員報(bào)酬 10~20%，施工要素 50~60%，成本為項(xiàng)目重要因素，產(chǎn)出是投資產(chǎn)品，對(duì)總投資 10~15%，對(duì)使用功能 5~10%。資產(chǎn)負(fù)債表附表 包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表和應(yīng)交增值稅明細(xì)表?；緝?nèi)容：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的、投資活動(dòng)產(chǎn)生的、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的。 7流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付、存貨、待攤費(fèi)用；長(zhǎng)期資產(chǎn)：長(zhǎng) 期投資、固定、無(wú)形、其他資產(chǎn)。特點(diǎn)：流動(dòng)性、可接受性、收支頻繁、易發(fā)生意外和損失。是銀行對(duì)企業(yè)短期貸款。 負(fù)債是一項(xiàng)企業(yè)責(zé)任或義務(wù)；過(guò)去交易、事項(xiàng)形成的后果；企業(yè)負(fù)債的清償會(huì)導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的流出，分流動(dòng)、長(zhǎng)期。 1我國(guó)實(shí)行注冊(cè)資本制度，不隨意變動(dòng) 1資本公積：資本溢價(jià)、 接受捐增資產(chǎn)、股權(quán)投資準(zhǔn)備、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額、其他資本公積。不包括處置固定資產(chǎn)凈損失、自然災(zāi)害損、投資損失 費(fèi)用特征：可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負(fù)債的增加，或二者兼而有之；在日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出；能引起所有者權(quán)益的減少。營(yíng)業(yè)費(fèi)用指在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)中發(fā)生的除營(yíng)業(yè)成本以外的各項(xiàng)費(fèi) 用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。施工企業(yè)核算產(chǎn)品成本時(shí)，就是按照成本項(xiàng)目來(lái)歸集企業(yè)在施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的應(yīng)計(jì)入成本核算對(duì)象的各項(xiàng)費(fèi)用。 1成本核算基礎(chǔ)工作：健全原始記錄制度；各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、領(lǐng)退、清查和盤點(diǎn)制度；制定或 修訂企業(yè)定額。 財(cái)務(wù)費(fèi)用：利息支出 (減利息收入 )、匯兌損失 (減匯兌收益 )、手續(xù)費(fèi)。 1合并為單項(xiàng)合同 (均具備 )：按一攬子交易簽訂；密切相 關(guān)，每項(xiàng)合同實(shí)際上已構(gòu)成一項(xiàng)綜合利潤(rùn)率工程的組成部分；同時(shí)或依次履行。合同預(yù)計(jì)總成本將超過(guò)合同預(yù)計(jì)總收入時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失立即作為當(dāng)期費(fèi)用。已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)模粦?yīng)確認(rèn)收入，但應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)為當(dāng)期損失。股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，與董事會(huì)或類 似機(jī)構(gòu)提請(qǐng)批準(zhǔn)的報(bào)告年度利潤(rùn)分配方案不一致時(shí)，其差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。 ★籌資活動(dòng)包括：發(fā)行股票、發(fā)行債券、取得借款、賒購(gòu)、租賃。 ★商業(yè)信用是指商品交易中以延期付款或預(yù)收貨款進(jìn)行購(gòu)銷活動(dòng)而形成的借貸關(guān)系，包括：應(yīng)付賬款 (賒購(gòu)商品 )；預(yù)收貨款；應(yīng)付票據(jù) (商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 )；票據(jù)貼現(xiàn) (未到期的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，以一定的貼息取得銀行資金 )。 ★例行性保護(hù)條款：借款企業(yè)定期向銀行提交財(cái)務(wù)報(bào)表；不準(zhǔn)在正常情況下出售較多資產(chǎn)；如期清償應(yīng)繳納的稅金和其他到期債務(wù)；限制租賃固定資產(chǎn)的規(guī) 模；不準(zhǔn)以任何資產(chǎn)作為其他承諾的擔(dān)保或抵押；不準(zhǔn)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)或出售應(yīng)收賬款。占用費(fèi)是籌資企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的，籌集費(fèi)作為籌資金額的減項(xiàng)一次性扣除。 ●總結(jié)和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的分析： .盈利能力分析；營(yíng)運(yùn)能力分析；償債能力分析；發(fā)展能力分析?？铐?xiàng)支付制度的執(zhí)行重點(diǎn)檢查工程款、材料設(shè)備款及其他費(fèi)用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求。其快慢取決兩因素：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重。測(cè)定企業(yè)收回賒銷賬款的能力，反映企業(yè)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度和管理效率。為 100%說(shuō)明企業(yè)有償債能力，低于100%償債能力不強(qiáng)，指標(biāo)越低，償債能力越差 。越高，資本積累越多，應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)、持續(xù)發(fā)展能力越大；為負(fù)值，企業(yè)資本受到侵蝕，所有者利益受損害。 ★會(huì)計(jì)監(jiān)督內(nèi)容：資料真實(shí)可靠；業(yè)務(wù)合法；帳證、帳帳、帳表、帳實(shí)相符。 ★權(quán)責(zé)發(fā)生制 (又稱應(yīng)計(jì)制 )：當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入或費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入或費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收 入或費(fèi)用。試算平衡方式：余額平衡法、本期發(fā)生額平衡法 ★復(fù)式計(jì)帳原則：會(huì)計(jì)等式；兩個(gè)以上等額記錄；對(duì)會(huì)計(jì)等式影響類型記錄；定期匯總?cè)繋粲涗洷仨毱胶狻?nèi)容：憑證名稱、填制單位、日期和編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；所附原始憑證張數(shù)；所用賬戶名稱、記賬方向和記賬金額；會(huì)計(jì)主管人員、審核人員及經(jīng)辦人員的簽章等?！镄驎r(shí)帳簿(日記賬 )：時(shí)間先后，逐日逐筆登記。 ★二次搬運(yùn)費(fèi)：場(chǎng)地狹小等而發(fā)生的 ★已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)：是指竣工驗(yàn)收前保護(hù)所需費(fèi)用。城維稅的納稅人所在地為市區(qū)的，按營(yíng)業(yè)稅的 7%；縣鎮(zhèn)的，按營(yíng)業(yè)稅的 5%；農(nóng)村的，按營(yíng)業(yè)稅的1%。項(xiàng)目編碼， 10~12 位應(yīng)根據(jù)擬建工程的工程量清單項(xiàng)目名稱由其編制人設(shè)置，自 001 起。人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、管理費(fèi)和利潤(rùn)，并考慮風(fēng)險(xiǎn)因素。由設(shè)備成套公司供應(yīng)的，服務(wù)費(fèi)也計(jì)入設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)中?！镌鲋刀惢径惵蕿?17%。 ★建設(shè)單位管理費(fèi)：立項(xiàng)、籌建、建設(shè)、聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)、竣工驗(yàn)收交付使用及后評(píng)估等全過(guò)程。試運(yùn)轉(zhuǎn)收入包括試運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售和其他收入，不包括應(yīng)由設(shè)備安裝工程費(fèi)開支的單臺(tái)設(shè)備調(diào)試費(fèi)及無(wú)負(fù)荷聯(lián)動(dòng)試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用。專業(yè)性質(zhì)：全國(guó)通用定額、行業(yè)通用定額和專業(yè)專用定額。 ★概算定額：擴(kuò)大的分部分項(xiàng)工程為對(duì)象；編制擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)概算和概算指標(biāo)、確定建設(shè)項(xiàng)目投資額的依據(jù)。 ★企業(yè)定額水平應(yīng)高于國(guó)家現(xiàn)行定額。 ★人工定額分類：表現(xiàn)形式分：時(shí)間定額和產(chǎn)量定額。 ★建設(shè)工程 項(xiàng)目估算的內(nèi)容，從構(gòu)成來(lái)講應(yīng)包括該項(xiàng)目從籌建、設(shè)計(jì)、施工，直至竣工投產(chǎn)所需的全部費(fèi)用，分為建設(shè)投資和流動(dòng)資金兩部分。10%。 P/t≤ Pc，方案可接受。 平均凈資產(chǎn)＝ (期初凈＋期末凈資產(chǎn) )247。 (耐用期247。平均資產(chǎn)總額 ★息前利潤(rùn)總額 =利潤(rùn)總額 +利息支出 ★平均資產(chǎn)總額 =(期初總額 +期末總額 )/2 ★總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 (次 )＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額／平均資產(chǎn)總額 ★流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)＝流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額／平均流動(dòng)資產(chǎn)余額 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天數(shù)／流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù) 或＝ (平均流動(dòng)資 產(chǎn)余額計(jì)算期天數(shù) )／流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額 全年 360 天，全季 90 天，全月 30 天 ★存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)成本／存貨平均余額 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) =計(jì)算期天數(shù)／周轉(zhuǎn)次數(shù) 或＝ (計(jì)算期天數(shù)存貨平均余額 )／主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ★應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 (次數(shù) )＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額／應(yīng)收賬款平均余額 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天數(shù)／應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù) 或＝計(jì)算期天數(shù)應(yīng)收賬款平均余額／主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額 ★資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額／資產(chǎn)總額 為 50%比較合適；如大于 100%，表明企業(yè)已經(jīng)資不抵債，達(dá)到破產(chǎn)警戒線。 年金法：期末等額支付 ： R=i(1+i)N/(1+i)N1 期初等額支付： R=i(1+i)N1/(1+i)N1 1靜態(tài)設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命估算： CN=(PLN)/N+1/N*ΣCt CN N年內(nèi)年平均使用成本； P— 設(shè)備目前實(shí)際價(jià)值； LN 第 t 年設(shè)備運(yùn)行成本； Ct第 N年末設(shè)備凈殘值 (PLN)/N 為平均年度資產(chǎn)消耗成本 1/N*Σ Ct 為設(shè)備的平均年度運(yùn)行成本 1年折算費(fèi)用 Z=C(成本 )+P(投資 ) ic 采用方案不增加投資時(shí)： C=B(固定成本 )+a(可變成本 )*x(生產(chǎn)數(shù)量 ) 年折算費(fèi)用最小為最優(yōu)方案?？尚行匝芯繄?bào)告被批準(zhǔn)，其投資估算額即成為建設(shè)項(xiàng)目投資的最高限額； ★估算方法：生產(chǎn)能力指數(shù)法、資金周轉(zhuǎn)率法、比例估算法、綜合指標(biāo)投資估算法。 30%以上。 ★人工定額的制定方法：技術(shù)測(cè)定法；統(tǒng)計(jì)分析法 (適用于施工條件正 常、產(chǎn)品穩(wěn)定、工序重復(fù)量大和統(tǒng)計(jì)工作制度健全的施工過(guò)程 )；比較類推法 (同類型產(chǎn)品規(guī)格多，工序重復(fù)、工作量小的施工過(guò)程 )；經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法 (常用于一次性定額 )。 ★人工 (勞動(dòng) )定額，正常條件下，完成單位合格產(chǎn)品勞動(dòng)消耗量標(biāo)準(zhǔn)。 ★概算指標(biāo)：概算定額的擴(kuò)大與合并，它是以整個(gè)建筑物和構(gòu)筑物為對(duì)象。 ★施工定額以工序，為研究對(duì)象。 ★基本預(yù)備費(fèi) (不可預(yù)見費(fèi) )：可能發(fā)生難以預(yù)料的支出，需要預(yù)先預(yù)留的費(fèi)用。 ★勘察設(shè)計(jì)費(fèi)：提供項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告及設(shè)計(jì)文件。進(jìn)口設(shè)備：我國(guó)到岸港口、邊境車站起至工地倉(cāng)庫(kù) (或指定堆放 地點(diǎn) )止的運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)。應(yīng)接近實(shí)際出廠價(jià)。 ★總投資：建設(shè)投資、流動(dòng)資產(chǎn)投資。 ★措施項(xiàng)目清單的編制依據(jù)：施工組織設(shè)計(jì)；技術(shù)方案；施工規(guī)范與驗(yàn)收規(guī)范；招標(biāo)文件；設(shè)計(jì)文件。 ★工程量清單 : 招標(biāo)人 統(tǒng)一提供。 ★勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)：支付離退休職 工的易地安家補(bǔ)助費(fèi)、職工退職金、六個(gè)月以上的病假人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付給離休干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。 ★直接費(fèi)用：直接工程費(fèi)用 (人、材、機(jī) )；措施費(fèi) (環(huán)境保護(hù)、文明施工、安全施工、臨時(shí)設(shè)施、夜間施工、二次搬運(yùn)、大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)及安拆、鋼筋混凝土模版及支架、腳手架、已完工程及設(shè)備保護(hù)、施工排水和降水 ) ★間接費(fèi)用：規(guī)費(fèi) (工程排污費(fèi) 、工程定額測(cè)定費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、住房公積金、危險(xiǎn)作業(yè)意外傷害保險(xiǎn) )；企業(yè)管理費(fèi) (管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)、稅金、其他 ) ★社會(huì)保障費(fèi)：養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)★人工費(fèi)：生產(chǎn)工人開支，包括：基本工資；工資性補(bǔ)貼 (物價(jià)補(bǔ)貼，煤、燃?xì)庋a(bǔ)貼，交通補(bǔ)貼，住房補(bǔ)貼，流動(dòng)施工津貼 )；生產(chǎn)工人輔助工資 (職工學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間工資，調(diào)動(dòng)工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時(shí)間的工資，病假在六個(gè)月以內(nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪 假期的工資 )；職工福利費(fèi)；生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) (勞動(dòng)保護(hù)用品的購(gòu)置費(fèi)及修理費(fèi)，徒工服裝補(bǔ)貼，防暑降溫費(fèi)，在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費(fèi) )。作用：系統(tǒng)歸納、積累資料；考核經(jīng)營(yíng)成果，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督；編制會(huì)計(jì)報(bào)告資料來(lái)源。 ★會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途分原始憑證和記賬憑證。 ★會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。包括：會(huì)計(jì)主體、持 續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量。職能核算、監(jiān)督。 ★銷售 (營(yíng)業(yè) )增長(zhǎng)率：本年增長(zhǎng)額同上年收入總