【正文】 2 ★總資產(chǎn)報酬率 =息稅前利潤總額247。 ★項目建議書階段的投資估算，是項目主管部門審批項目建議書的依據(jù)之一，并對項目的規(guī)劃、規(guī)模起參考作用 。標(biāo)定對象：單項工序定額和綜合定額 ★時間定額，包括準(zhǔn)備與結(jié)束時間、基本工作時間，輔助工作時間、不可避免的中斷時間及工人必須的休息時間。每一綜合分項概算定額都包含了數(shù)項預(yù)算定額。（注：還有：“為 測定安裝工程質(zhì)量進行的單機試車費用”以及“為測定安裝工程質(zhì)量對系統(tǒng)設(shè)備進行系統(tǒng)聯(lián)動無負荷運轉(zhuǎn)工作的調(diào)試費用”！） ★生產(chǎn)準(zhǔn)備費包括生產(chǎn)職工培訓(xùn)費，生產(chǎn)單位提前進廠參加施工、設(shè)備安裝、調(diào)試以及熟悉工藝流程及設(shè)備性能等人員的工資、工資性補貼、職工福利費、差旅交通費、勞動保護費。 ★設(shè)備運雜費：國產(chǎn)：制造廠交貨地點起至工地倉庫的運費和裝卸費。 ★工程量清單計價格式組成：封面，應(yīng)按規(guī)定內(nèi)容填寫、簽字、蓋章；投標(biāo)總價；工程項目總價表；單項工程費匯總表；單位工程費匯總表 (分部分項、措施項目、其他項目、規(guī)費、稅金 ) ★分部分項工程量清單綜合單價分析表、措施項目費分析表由招標(biāo)人填寫，招標(biāo)人提供材料價格表應(yīng)包括詳細的材料編碼、材料名稱、規(guī)格型號和計量單位 等。教育費附加為營業(yè)稅的 3%?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。 ★會計憑證作用：提供原始資料、傳遞經(jīng)濟信息；登記賬簿必要依據(jù)；明確經(jīng)濟責(zé)任，加強崗位責(zé)任制的主要手段；審核會計憑證是實行會計監(jiān)督的具體措施。 ★會計核算前提 (會計假設(shè) )，對時間和空間合理設(shè)定。 ●發(fā)展能力分析：銷售 (營業(yè) )增長率；資本積累率。 ★流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：主營業(yè)務(wù)收入凈額與全部流動資產(chǎn)平均余額的比率，用周轉(zhuǎn)次數(shù)和周轉(zhuǎn)天數(shù)表示。 ★內(nèi)部會計控制：內(nèi)部控制，防范管理中的差錯與舞弊，提高資金使用效益。 ★特殊性保護條款：貸款專款專用；不準(zhǔn)企業(yè)投資于短期內(nèi)不能收回資金的項目；要求企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人在合同有效期間擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)；規(guī)定貸款的補償性余額。關(guān)鍵：決定各種資金來源占總資金的比重，即確定資本結(jié)構(gòu)，以使籌資風(fēng)險和籌資成本相配合。 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包：利息收入；無形資產(chǎn)使用費收入。 1合同收入：初始收入；變更、索賠、獎勵等收入 (不構(gòu)成商訂合同總金額，形成追加收入 )。 1企業(yè)定額包括勞動定額、材料消耗定額、機械臺班消耗定額、工具消耗定額和費用定額。財務(wù)費用指企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用。 資本溢價：投入資金超過注冊資本份額，所有制單一企業(yè)不存在，兩個以上合資經(jīng)營的企業(yè)(非股份制 )會有資本溢價發(fā)生。 9其他應(yīng)收款：備用金、賠款、罰款、向職工收取的各種墊付款。 80、負債表編制方法：總帳余額直接填列，總帳余額計算填列，明細賬戶余額計算填列，總帳和明細賬戶余額分析計算填列。 (施工企業(yè)沒有增值稅 ) 利潤 表：反映在一定會計期間經(jīng)營成果。可分：投資意向；市場研究與機會分析；建議書；初步可行性；可行性；決策立項。 V=1，功能與成本比重大致平衡，功能的現(xiàn)實成本合理； V＜ 1，成本偏高，導(dǎo)致功能過剩； V＞ 1，成本小于功能比重，一是現(xiàn)實成本偏低，致使功能偏低，二是存在過剩功能，三是在技術(shù)經(jīng)濟方面客觀上存在功能重要，成本較少的情況。 3租賃比購買優(yōu)越性：缺資金可獲得急需設(shè)備，引進先進設(shè)備，技術(shù)進步；良好技術(shù)服務(wù)；資金流動，負債不惡化；避免通貨膨脹、利率波動，減小投資風(fēng)險；租金在所得稅前扣除，享受稅費上的利益。 2財務(wù)凈現(xiàn)值 FNPV：當(dāng)≥ 0 時，方案可行。 1經(jīng)營成本：由于生產(chǎn)和銷售實際發(fā)生的現(xiàn)金支出。流入：股利分配、資產(chǎn)處置收益分配、租賃費收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費收入、其他現(xiàn)金流入；流出：股權(quán)投資、租賃資產(chǎn)支出、其他現(xiàn)金流出；凈現(xiàn)金流量 項目增量表：對既有法人項目，按有項目無項目對比的增量現(xiàn)金流 量，計算財務(wù)內(nèi)部益率、財務(wù)凈現(xiàn)值、投資回收期，考察項目盈利能力。技術(shù)上更新迅速、資金相當(dāng)短缺、未來情況難預(yù)測又關(guān)心資金補償?shù)捻椖坑么嗽u價。 確定 ic 的基礎(chǔ)：資金成本和機會成本，投資風(fēng)險及通貨膨脹為必須考慮因素 不確定性產(chǎn)生原因：所依據(jù)基本數(shù)據(jù)的不足或統(tǒng)計偏差；預(yù)測方法局限，預(yù)測假設(shè)不準(zhǔn)備；未來經(jīng)濟變化，通貨膨脹、市場供求結(jié)構(gòu)變化；技術(shù)進步，生產(chǎn)工藝和技術(shù)發(fā)展；無法以定量來表示的定性因素的影響；其他外部變化，法律、政 策、國際形勢等。 原則：設(shè)計：產(chǎn)品結(jié)構(gòu)復(fù)雜、性能技術(shù)指標(biāo)差距大、體積大、重量大；生產(chǎn)：量多面廣、關(guān)鍵部件、工藝復(fù)雜、原材料消耗高、廢品率高；銷售：用戶意見多、系統(tǒng)配套差、維修能力低、競爭力差、利潤率低、生命周期長、競爭激烈、新產(chǎn)品、新工藝；成本：高于同類產(chǎn)品、成本比重大。 6設(shè)備自然壽命 (物質(zhì)壽命 )：投入使用開始至因 物質(zhì)磨損不能使用。 7可行性研究內(nèi)容：興建理由與目標(biāo)；市場分析與預(yù)測；資源條件評價；規(guī)模與產(chǎn)品方案；廠址選擇；技術(shù)、設(shè)備、工程方案；原材、燃料供應(yīng)；總圖運輸、公用輔助工程；環(huán)境影響；勞動安全與消防；組織機構(gòu)與人力資源配置；實施進度；估算；融資方案；財務(wù)評價；國民經(jīng)濟評價；社會評價；風(fēng)險分析 ；研究結(jié)論與建議。投資活動指長期資產(chǎn)購建。 8銀行保函業(yè)務(wù)：見索即付，不可撤銷 主要內(nèi)容：擔(dān)保人；被保人；受益人名稱地址；開立依據(jù)；擔(dān)保最高限額和使用貨幣；擔(dān)保責(zé) 2 任、付款條件；有效期限。 流動負債分類：產(chǎn)生原因：借貸形成的、結(jié)算過程中、經(jīng)營過程中、利潤分配產(chǎn)生 (如應(yīng)付股利 )。 成本和費用區(qū)別：成本對一定的成本核算對象 (如某工程 )而言，費用是對一定的期間而言；聯(lián)系：都是經(jīng)濟資源的耗費。 施工企業(yè)一般按照與施工圖預(yù)算相適應(yīng)的原則，以每一獨立簽訂施工承包合同的單位工程為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)施工組織特點和加強成本管理要求，確定工程成本核算對象。不包括為第三方或客戶代收的款項。確認(rèn)的金額為合同 或協(xié)議總金額。 ★可供分配的利潤：提取法定盈余公積金、提取法定公益金。 ★長期借款主要用于購建固定資產(chǎn)和滿足長期流動資金占用需要。 ★資金成本作用：選擇籌資來源，確定籌資方案依據(jù)；評價投資項目、決定投資取舍重要標(biāo)準(zhǔn)；評價企業(yè)經(jīng)營成果的尺度。 ★凈資產(chǎn)收益率是凈利潤與凈資產(chǎn) (股東權(quán)益 )平均數(shù)的百分比。 ★資產(chǎn)負債率：負債總額對資產(chǎn)總額 的比率，反映：利用債權(quán)人提供資金進行經(jīng)營活動的能力；經(jīng)營風(fēng)險的程度。職能核算、監(jiān)督。 ★會計要素包括：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。作用：系統(tǒng)歸納、積累資料；考核經(jīng)營成果，進行會計監(jiān)督；編制會計報告資料來源。 ★勞動保險費：支付離退休職 工的易地安家補助費、職工退職金、六個月以上的病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離休干部的各項經(jīng)費。 ★措施項目清單的編制依據(jù)：施工組織設(shè)計；技術(shù)方案；施工規(guī)范與驗收規(guī)范；招標(biāo)文件；設(shè)計文件。應(yīng)接近實際出廠價。 ★勘察設(shè)計費：提供項目建議書、可行性研究報告及設(shè)計文件。 ★施工定額以工序，為研究對象。 ★人工 (勞動 )定額，正常條件下，完成單位合格產(chǎn)品勞動消耗量標(biāo)準(zhǔn)。 30%以上。 年金法：期末等額支付 ： R=i(1+i)N/(1+i)N1 期初等額支付： R=i(1+i)N1/(1+i)N1 1靜態(tài)設(shè)備經(jīng)濟壽命估算： CN=(PLN)/N+1/N*ΣCt CN N年內(nèi)年平均使用成本； P— 設(shè)備目前實際價值； LN 第 t 年設(shè)備運行成本； Ct第 N年末設(shè)備凈殘值 (PLN)/N 為平均年度資產(chǎn)消耗成本 1/N*Σ Ct 為設(shè)備的平均年度運行成本 1年折算費用 Z=C(成本 )+P(投資 ) ic 采用方案不增加投資時： C=B(固定成本 )+a(可變成本 )*x(生產(chǎn)數(shù)量 ) 年折算費用最小為最優(yōu)方案。 (耐用期247。 P/t≤ Pc，方案可接受。 ★建設(shè)工程 項目估算的內(nèi)容，從構(gòu)成來講應(yīng)包括該項目從籌建、設(shè)計、施工，直至竣工投產(chǎn)所需的全部費用，分為建設(shè)投資和流動資金兩部分。 ★企業(yè)定額水平應(yīng)高于國家現(xiàn)行定額。專業(yè)性質(zhì)：全國通用定額、行業(yè)通用定額和專業(yè)專用定額。 ★建設(shè)單位管理費：立項、籌建、建設(shè)、聯(lián)合試運轉(zhuǎn)、竣工驗收交付使用及后評估等全過程。由設(shè)備成套公司供應(yīng)的，服務(wù)費也計入設(shè)備運雜費中。項目編碼， 10~12 位應(yīng)根據(jù)擬建工程的工程量清單項目名稱由其編制人設(shè)置，自 001 起。 ★二次搬運費：場地狹小等而發(fā)生的 ★已完工程及設(shè)備保護費：是指竣工驗收前保護所需費用。內(nèi)容：憑證名稱、填制單位、日期和編號；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；所附原始憑證張數(shù)；所用賬戶名稱、記賬方向和記賬金額；會計主管人員、審核人員及經(jīng)辦人員的簽章等。 ★權(quán)責(zé)發(fā)生制 (又稱應(yīng)計制 )：當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入或費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入或費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收 入或費用。越高，資本積累越多，應(yīng)付風(fēng)險、持續(xù)發(fā)展能力越大；為負值，企業(yè)資本受到侵蝕，所有者利益受損害。測定企業(yè)收回賒銷賬款的能力，反映企業(yè)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度和管理效率。款項支付制度的執(zhí)行重點檢查工程款、材料設(shè)備款及其他費用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求。占用費是籌資企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的，籌集費作為籌資金額的減項一次性扣除。 ★商業(yè)信用是指商品交易中以延期付款或預(yù)收貨款進行購銷活動而形成的借貸關(guān)系，包括：應(yīng)付賬款 (賒購商品 )；預(yù)收貨款；應(yīng)付票據(jù) (商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 )；票據(jù)貼現(xiàn) (未到期的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，以一定的貼息取得銀行資金 )。股東大會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)的利潤分配方案，與董事會或類 似機構(gòu)提請批準(zhǔn)的報告年度利潤分配方案不一致時，其差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度會計報表有關(guān)項目的年初數(shù)。合同預(yù)計總成本將超過合同預(yù)計總收入時，應(yīng)將預(yù)計損失立即作為當(dāng)期費用。 財務(wù)費用：利息支出 (減利息收入 )、匯兌損失 (減匯兌收益 )、手續(xù)費。施工企業(yè)核算產(chǎn)品成本時，就是按照成本項目來歸集企業(yè)在施工生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的應(yīng)計入成本核算對象的各項費用。不包括處置固定資產(chǎn)凈損失、自然災(zāi)害損、投資損失 費用特征：可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負債的增加，或二者兼而有之；在日?；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出，不是從偶發(fā)的交易或事項中發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出；能引起所有者權(quán)益的減少。 負債是一項企業(yè)責(zé)任或義務(wù)；過去交易、事項形成的后果；企業(yè)負債的清償會導(dǎo)致企業(yè)未來利益的流出，分流動、長期。特點：流動性、可接受性、收支頻繁、易發(fā)生意外和損失?；緝?nèi)容：經(jīng)營活動產(chǎn)生的、投資活動產(chǎn)生的、籌資活動產(chǎn)生的。 7建設(shè)項目各階段對投資的影響 決策：基本特征是智力化或稱知識密集性，主要投入機會分析費、市場調(diào)查費、可行性研究費、決策費，工作成本影響小，要素成本無影響，產(chǎn)出是決策結(jié)果，以總投資影響 60~70%，對使用功能影響 70~80%，對項目投資有決定性影響；設(shè)計：智力和技術(shù)雙重性，主要投入：設(shè)計人員報酬2%~10%、重要建設(shè)要素預(yù)訂和購置10%~20%，工作成本對投資影響較小，要素成本是重要控制因素，產(chǎn)出對總投資影響 20%~30%，對使用功能影響 10~20%，對項目投資有重要影響；施工：資金和勞動雙重性，投入：施工人員報酬 10~20%，施工要素 50~60%，成本為項目重要因素，產(chǎn)出是投資產(chǎn)品，對總投資 10~15%，對使用功能 5~10%。 5設(shè)備磨損分：有形磨損 (物理 )，外力作用第一種，閑置中受自然力作用第二種；無形磨損 (精神、經(jīng)濟 )，技術(shù)進步等；綜合磨損，同時存在有形和無形磨損。 4提高價值途徑：提高功能 F，降低價值 C； C 不變，提高 F； F 不變，降低 C； F 大幅度提高， C 較少提高； F 略有下降，C 大幅度下降。≥ 0 時，方案可行 2基準(zhǔn)收益率 (基準(zhǔn)折現(xiàn)率 )：動態(tài)觀點確定的、可接受的投資方案最低標(biāo)準(zhǔn)的收益水平。可以從建設(shè)開始算，可以從投產(chǎn)年算起。 資本金表：從項目法人 (投 資者整體 )出發(fā)，資本金為計算基礎(chǔ) ,借款本金和利息為流出，計算資本金內(nèi)部收益率，反映投資者權(quán)益投資的獲利能力。 增值稅：銷售收入和成本估算均含。 2內(nèi)部收益率 FIRR≥ ic 時，方案可行。 3影響租賃因素：項目壽命；長期或短期需要；設(shè)備技術(shù)性能和生產(chǎn)效率；產(chǎn)品質(zhì)量保證及安全性；成套性靈活性、維修、耐用、環(huán)保；經(jīng)濟壽命；技術(shù) 過時風(fēng)險；資金預(yù)算計劃；提交進度；租賃期；租金；租金支付方式；租賃節(jié)稅優(yōu)惠；預(yù)付及保證金；租賃期滿資產(chǎn)處理方式；租賃機構(gòu)信任度、經(jīng)濟實力、配合；合同質(zhì)量。 5方案創(chuàng)造方法：頭腦風(fēng)暴法、歌頓法 (模糊目標(biāo)法 )、專家意見法 (德爾菲法 )、專家檢查法。大型復(fù)雜可分：初步設(shè)計、技術(shù)設(shè)計、施工圖設(shè)計；一般的可分：初步和施工圖設(shè)計。利潤表附表包括利潤分配表和分部報表 (各分部不超過 10 個，收入額占企業(yè)全部營業(yè)收入總額 90%以上時，不需要編制本報表 )。把企業(yè)當(dāng)