【正文】 額的比率。 ★資產(chǎn)負(fù)債率：負(fù)債總額對(duì)資產(chǎn)總額 的比率，反映：利用債權(quán)人提供資金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力；經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的程度。反映周轉(zhuǎn)速度，流 動(dòng)資產(chǎn)利用效果，用流動(dòng)資產(chǎn)的占用量和其所完成的工作量的關(guān)系，表明流動(dòng)資產(chǎn)的使用效益。 ★凈資產(chǎn)收益率是凈利潤(rùn)與凈資產(chǎn) (股東權(quán)益 )平均數(shù)的百分比。屬于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。 ★資金成本作用：選擇籌資來源，確定籌資方案依據(jù)；評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目、決定投資取舍重要標(biāo)準(zhǔn)；評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的尺度。要求企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人購(gòu)買人身保險(xiǎn)，限制企業(yè)高級(jí)職員的薪金和獎(jiǎng)金總額等等。 ★長(zhǎng)期借款主要用于購(gòu)建固定資產(chǎn)和滿足長(zhǎng)期流動(dòng)資金占用需要。 ★企業(yè)資金來源類型：權(quán)益資金和借入資金；長(zhǎng)期和短期資金； 15 年借款稱中期資金， 5 年以上長(zhǎng)期，短期 1 年內(nèi)。 ★可供分配的利潤(rùn)：提取法定盈余公積金、提取法定公益金。確認(rèn)原則：與交易相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益能流入企業(yè)，交易均應(yīng)遵循的重要原則；收入的金額能可靠地計(jì)量。確認(rèn)的金額為合同 或協(xié)議總金額。 1合同成本包括簽訂至完成有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。 劃清各種費(fèi)用界限：生產(chǎn)成本與期間費(fèi)用；各期施工生產(chǎn)成本之間；本期各成本項(xiàng)目之間；核算對(duì)象之間；已完成本與未完成本；實(shí)際成本與計(jì)劃、預(yù)算成本。 施工企業(yè)一般按照與施工圖預(yù)算相適應(yīng)的原則，以每一獨(dú)立簽訂施工承包合同的單位工程為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)施工組織特點(diǎn)和加強(qiáng)成本管理要求，確定工程成本核算對(duì)象。計(jì)入成本方法分：直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。 成本和費(fèi)用區(qū)別：成本對(duì)一定的成本核算對(duì)象 (如某工程 )而言，費(fèi)用是對(duì)一定的期間而言；聯(lián)系：都是經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi)。 1股權(quán)投資準(zhǔn)備：被投資單位因接受捐增等原因增加的資本公積，企業(yè)按其持股比例計(jì)算而相應(yīng)增加的資本公積。 流動(dòng)負(fù)債分類：產(chǎn)生原因：借貸形成的、結(jié)算過程中、經(jīng)營(yíng)過程中、利潤(rùn)分配產(chǎn)生 (如應(yīng)付股利 )。 9存貨：庫(kù)存材料、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品、委托加工物資、在建施工產(chǎn)品、施工產(chǎn)品。 8銀行保函業(yè)務(wù)：見索即付，不可撤銷 主要內(nèi)容：擔(dān)保人；被保人；受益人名稱地址；開立依據(jù)；擔(dān)保最高限額和使用貨幣；擔(dān)保責(zé) 2 任、付款條件；有效期限。 8利潤(rùn)表按月，結(jié)構(gòu)有單步式、多步式，目前采用多步式。投資活動(dòng)指長(zhǎng)期資產(chǎn)購(gòu)建。利潤(rùn) =收入 費(fèi)用這一會(huì)計(jì)等式為依據(jù) (動(dòng)態(tài)）作用：收入各費(fèi)用及獲得利潤(rùn)或虧損的數(shù)，收入與產(chǎn)出的關(guān)系；提供不同時(shí)期比較數(shù)字，分析企業(yè)損益發(fā)展趨勢(shì)，預(yù)測(cè)未來盈利能力；枎經(jīng)營(yíng)成果及利潤(rùn)計(jì)劃執(zhí)行情況，分析企業(yè)利潤(rùn)增減變化原因。 7可行性研究?jī)?nèi)容：興建理由與目標(biāo)；市場(chǎng)分析與預(yù)測(cè)；資源條件評(píng)價(jià)；規(guī)模與產(chǎn)品方案；廠址選擇；技術(shù)、設(shè)備、工程方案；原材、燃料供應(yīng)；總圖運(yùn)輸、公用輔助工程；環(huán)境影響；勞動(dòng)安全與消防；組織機(jī)構(gòu)與人力資源配置；實(shí)施進(jìn)度；估算；融資方案；財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)；國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)；社會(huì)評(píng)價(jià)；風(fēng)險(xiǎn)分析 ；研究結(jié)論與建議。 6初步可行性：需求；所需資源供應(yīng)及價(jià)格變動(dòng)；工藝技術(shù)中間試驗(yàn)分析；廠址選擇；企業(yè)規(guī)模；設(shè)備選型 6項(xiàng)目設(shè)計(jì)確定擬定具體方案，實(shí)際上是選擇和設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目投資構(gòu)想的優(yōu)化實(shí)施方案過程。 6設(shè)備自然壽命 (物質(zhì)壽命 )：投入使用開始至因 物質(zhì)磨損不能使用。 5確定 VE 對(duì)象改進(jìn)范圍：一 F/C 值低的區(qū)域 ，提高功能；二Δ C=(CF)值大的區(qū)域，該值越大，說明成本降低的幅度越大；三復(fù)雜的功能區(qū)域。 原則：設(shè)計(jì)：產(chǎn)品結(jié)構(gòu)復(fù)雜、性能技術(shù)指標(biāo)差距大、體積大、重量大；生產(chǎn)：量多面廣、關(guān)鍵部件、工藝復(fù)雜、原材料消耗高、廢品率高；銷售：用戶意見多、系統(tǒng)配套差、維修能力低、競(jìng)爭(zhēng)力差、利潤(rùn)率低、生命周期長(zhǎng)、競(jìng)爭(zhēng)激烈、新產(chǎn)品、新工藝；成本：高于同類產(chǎn)品、成本比重大。不足：對(duì)設(shè)備無所有權(quán)，只有使用權(quán)，無權(quán)改造，不能處置、擔(dān)保、抵押貸款。 確定 ic 的基礎(chǔ)：資金成本和機(jī)會(huì)成本，投資風(fēng)險(xiǎn)及通貨膨脹為必須考慮因素 不確定性產(chǎn)生原因：所依據(jù)基本數(shù)據(jù)的不足或統(tǒng)計(jì)偏差；預(yù)測(cè)方法局限，預(yù)測(cè)假設(shè)不準(zhǔn)備；未來經(jīng)濟(jì)變化，通貨膨脹、市場(chǎng)供求結(jié)構(gòu)變化；技術(shù)進(jìn)步，生產(chǎn)工藝和技術(shù)發(fā)展；無法以定量來表示的定性因素的影響；其他外部變化，法律、政 策、國(guó)際形勢(shì)等。考慮了資金時(shí)間價(jià)值，考慮了整個(gè)計(jì)算期，能直接以貨幣額表示盈利水平，須先確定基準(zhǔn)收益率，但確定比較困難；互斥方案評(píng)價(jià)，須慎重考慮壽命，須構(gòu)造一個(gè)相同分析期；不能反映單位投資使用效率。技術(shù)上更新迅速、資金相當(dāng)短缺、未來情況難預(yù)測(cè)又關(guān)心資金補(bǔ)償?shù)捻?xiàng)目用此評(píng)價(jià)。 1稅金：銷售收入中扣：增值、營(yíng)業(yè)、消費(fèi)、城維建、教育附加、資源；計(jì)入總成本費(fèi)用中：房產(chǎn)、 土地使用、車船使用、印花；計(jì)入建設(shè)投資的投資方向調(diào)節(jié)稅；利潤(rùn)中扣的所得稅。流入：股利分配、資產(chǎn)處置收益分配、租賃費(fèi)收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)收入、其他現(xiàn)金流入；流出：股權(quán)投資、租賃資產(chǎn)支出、其他現(xiàn)金流出；凈現(xiàn)金流量 項(xiàng)目增量表：對(duì)既有法人項(xiàng)目，按有項(xiàng)目無項(xiàng)目對(duì)比的增量現(xiàn)金流 量，計(jì)算財(cái)務(wù)內(nèi)部益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、投資回收期，考察項(xiàng)目盈利能力。流入：銷售收入、回收固資余值、回收流動(dòng)資金；流出：資本金、借款本金償還、利息支付、經(jīng)營(yíng)成本、銷售稅、增值稅、所得稅；凈流量 投資各方表：從各個(gè)投資者角度出發(fā)，以投資者的出資額為計(jì)算基礎(chǔ)，計(jì)算投資各方收益率。 1經(jīng)營(yíng)成本：由于生產(chǎn)和銷售實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金支出。 2投資回收期顯示了資本的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)愈快，回收期短、風(fēng)險(xiǎn)小、盈利多。 2財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值 FNPV：當(dāng)≥ 0 時(shí)，方案可行。應(yīng)考慮因素：資金成本和機(jī)會(huì)成本、投資風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹。 3租賃比購(gòu)買優(yōu)越性：缺資金可獲得急需設(shè)備，引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備，技術(shù)進(jìn)步；良好技術(shù)服務(wù)；資金流動(dòng)，負(fù)債不惡化；避免通貨膨脹、利率波動(dòng)，減小投資風(fēng)險(xiǎn)；租金在所得稅前扣除，享受稅費(fèi)上的利益。 4價(jià)值工程對(duì)象選擇：從市場(chǎng)需要出發(fā)，結(jié)合本企業(yè)實(shí)力系統(tǒng)考慮。 V=1，功能與成本比重大致平衡，功能的現(xiàn)實(shí)成本合理； V＜ 1，成本偏高，導(dǎo)致功能過剩； V＞ 1，成本小于功能比重，一是現(xiàn)實(shí)成本偏低，致使功能偏低，二是存在過剩功能，三是在技術(shù)經(jīng)濟(jì)方面客觀上存在功能重要，成本較少的情況。 60、設(shè)備磨損補(bǔ)償形式：有形局部修理，無形局部現(xiàn)代化改裝，完全補(bǔ)償是更新 6設(shè)備更新原則：不考慮沉沒成本；不要簡(jiǎn)單地按照新、舊方案的直接現(xiàn)金流量進(jìn)行比較；逐年滾動(dòng)比較?？煞郑和顿Y意向；市場(chǎng)研究與機(jī)會(huì)分析；建議書；初步可行性；可行性；決策立項(xiàng)。終結(jié)：事后控制和檢驗(yàn)評(píng)價(jià)。 (施工企業(yè)沒有增值稅 ) 利潤(rùn) 表：反映在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)指承發(fā)包工程、銷售、提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)性租賃、購(gòu)買材料、接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)；流入包括：承包工程、銷售商品、提供勞務(wù)、收到稅費(fèi)返還、收到與經(jīng)營(yíng)有關(guān)其他現(xiàn)金；流出包括：發(fā)包工程、購(gòu)買、接受勞務(wù)、支付。 80、負(fù)債表編制方法：總帳余額直接填列，總帳余額計(jì)算填列，明細(xì)賬戶余額計(jì)算填列，總帳和明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列。 8銀行結(jié)算方式：支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、委托收款、匯總結(jié)算、信用卡、托收承付。 9其他應(yīng)收款：備用金、賠款、罰款、向職工收取的各種墊付款。 流動(dòng)負(fù)債：一年（含一年）或在超過一年的一個(gè)營(yíng) 業(yè)周期內(nèi)償還債務(wù)，包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收帳款、 應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)用、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。 資本溢價(jià)：投入資金超過注冊(cè)資本份額，所有制單一企業(yè)不存在，兩個(gè)以上合資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)(非股份制 )會(huì)有資本溢價(jià)發(fā)生。 工程成本指施工過程中的實(shí)際耗費(fèi)，包括物化勞動(dòng)的耗費(fèi) (生產(chǎn)資料的價(jià)值 )和活勞動(dòng)中必要?jiǎng)趧?dòng)的耗費(fèi) (勞動(dòng)者的報(bào)酬 )。財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。 9 成本核算對(duì)象：應(yīng)選擇什么工程為目標(biāo)，來歸集和分配建筑產(chǎn)品生產(chǎn)成本，即建筑產(chǎn)品生產(chǎn)成本的承擔(dān)者。 1企業(yè)定額包括勞動(dòng)定額、材料消耗定額、機(jī)械臺(tái)班消耗定額、工具消耗定額和費(fèi)用定額。 收入指在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中經(jīng)濟(jì)利益總流入。 1合同收入：初始收入；變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等收入 (不構(gòu)成商訂合同總金額，形成追加收入 )。 1同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入。 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包：利息收入；無形資產(chǎn)使用費(fèi)收入。 ★彌補(bǔ)以前年度虧損：可用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，即用所得稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)最長(zhǎng)不得超過五年。關(guān)鍵：決定各種資金來源占總資金的比重，即確定資本結(jié)構(gòu)，以使籌資風(fēng)險(xiǎn)和籌資成本相配合。 ★商業(yè)信用條件：預(yù)收賬款；延期付款，但不涉及現(xiàn)金折扣 (信用期間一般為 30～ 60 天 )；延期付款，但早付款可享受現(xiàn)金折扣 (發(fā)票金額1~5%， 2/10 表示 10 天內(nèi)離 2%折扣 )。 ★特殊性保護(hù)條款：貸款?？顚Ｓ茫徊粶?zhǔn)企業(yè)投資于短期內(nèi)不能收回資金的項(xiàng)目；要求企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人在合同有效期間擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)；規(guī)定貸款的補(bǔ)償性余額。 ★資金成本通常以相對(duì)數(shù)即資金成本率來表示的，指企業(yè)資金占用費(fèi)與實(shí)際籌集資金的比率。 ★內(nèi)部會(huì)計(jì)控制：內(nèi)部控制，防范管理中的差錯(cuò)與舞弊，提高資金使用效益?？⒐Q 算制度的執(zhí)行重點(diǎn)檢查是否按規(guī)定辦理竣工決算、實(shí)施決算審計(jì)。 ★流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額與全部流動(dòng)資產(chǎn)平均余額的比率，用周轉(zhuǎn)次數(shù)和周轉(zhuǎn)天數(shù)表示。周轉(zhuǎn)率越高、周轉(zhuǎn)天數(shù)越短越好，表明收回速度快。 ●發(fā)展能力分析：銷售 (營(yíng)業(yè) )增長(zhǎng)率；資本積累率。 ★會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。 ★會(huì)計(jì)核算前提 (會(huì)計(jì)假設(shè) )，對(duì)時(shí)間和空間合理設(shè)定。 ★謹(jǐn)慎性 (穩(wěn)健 ))原則：不多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，不計(jì)提秘密準(zhǔn)備。 ★會(huì)計(jì)憑證作用：提供原始資料、傳遞經(jīng)濟(jì)信息；登記賬簿必要依據(jù)；明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)崗位責(zé)任制的主要手段；審核會(huì)計(jì)憑證是實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的具體措施。 ★會(huì)計(jì)賬簿全面、系統(tǒng)、序時(shí)、分類記錄各項(xiàng)業(yè)務(wù)?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。 ★管理人員工資 :基本工資、工資性補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。教育費(fèi)附加為營(yíng)業(yè)稅的 3%。 ★分部分項(xiàng)清單編制依據(jù)：清單計(jì)價(jià)規(guī)范；招標(biāo)文件；；設(shè)計(jì)文件；；施工與驗(yàn)收規(guī)范；施工組織設(shè)計(jì)和施工技術(shù)方案。 ★工程量清單計(jì)價(jià)格式組成：封面，應(yīng)按規(guī)定內(nèi)容填寫、簽字、蓋章；投標(biāo)總價(jià)；工程項(xiàng)目總價(jià)表；單項(xiàng)工程費(fèi)匯總表；單位工程費(fèi)匯總表 (分部分項(xiàng)、措施項(xiàng)目、其他項(xiàng)目、規(guī)費(fèi)、稅金 ) ★分部分項(xiàng)工程量清單綜合單價(jià)分析表、措施項(xiàng)目費(fèi)分析表由招標(biāo)人填寫，招標(biāo)人提供材料價(jià)格表應(yīng)包括詳細(xì)的材料編碼、材料名稱、規(guī)格型號(hào)和計(jì)量單位 等。 ★非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)計(jì)算方法：成本計(jì)算估價(jià)法、系列設(shè)備插入估價(jià)法、分部組合估價(jià)法、定額估價(jià)法。 ★設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)：國(guó)產(chǎn)：制造廠交貨地點(diǎn)起至工地倉(cāng)庫(kù)的運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)。包括：開辦費(fèi)和經(jīng)費(fèi)。（注：還有：“為 測(cè)定安裝工程質(zhì)量進(jìn)行的單機(jī)試車費(fèi)用”以及“為測(cè)定安裝工程質(zhì)量對(duì)系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)無負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)工作的調(diào)試費(fèi)用”?。? ★生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)包括生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)，生產(chǎn)單位提前進(jìn)廠參加施工、設(shè)備安裝、調(diào)試以及熟悉工藝流程及設(shè)備性能等人員的工資、工資性補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。主編單位和管理權(quán)限：全國(guó)統(tǒng)一定額、行業(yè)統(tǒng)一定額、地區(qū)統(tǒng)一定額、企業(yè)定額、補(bǔ)充定額。每一綜合分項(xiàng)概算定額都包含了數(shù)項(xiàng)預(yù)算定額。 ★補(bǔ)充定額只能在指定的范圍內(nèi)使用，可以作為以后修訂定額的基礎(chǔ)。標(biāo)定對(duì)象：?jiǎn)雾?xiàng)工序定額和綜合定額 ★時(shí)間定額，包括準(zhǔn)備與結(jié)束時(shí)間、基本工作時(shí)間，輔助工作時(shí)間、不可避免的中斷時(shí)間及工人必須的休息時(shí)間。 ★投資機(jī)會(huì)研究與項(xiàng)目建議書階段的投資估算：選擇有利的投資機(jī)會(huì)，提出投資建議，兩個(gè)步驟：毛估階段，它屬于項(xiàng)目規(guī)劃階段的投資估算。 ★項(xiàng)目建議書階段的投資估算，是項(xiàng)目主管部門審批項(xiàng)目建議書的依據(jù)之一，并對(duì)項(xiàng)目的規(guī)劃、規(guī)模起參考作用 。 借款償還期 Pd=(借款償還開始盈余年1)+盈余當(dāng)年就償還額 /盈余當(dāng)年可用于還款余額 借款 本利 Id=∑可用于還款利潤(rùn) Rp+折舊推銷 D+其他收益 Ro企業(yè)留利 Rt) 1利息備付 =稅息前利 /當(dāng)期應(yīng)付利息 1償債備付 =可用于還本付息資金 /當(dāng)期應(yīng)還本付息金額 1盈虧平衡分析 (量本利分析 ) 利潤(rùn) B=單價(jià) *數(shù)量 變成本 *數(shù)量 固成本 單位銷售稅及附加 *數(shù)量 1產(chǎn)量 BEP(Q)=年固成本 /(單價(jià) 單位變成本 單位銷售稅及附加 ) 正常年 1設(shè)備租金 R 計(jì)算方法： 附加率法 ： R=P(1+Ni)/N+Pr P— 租賃資產(chǎn)價(jià)格； N— 還款期數(shù)； i— 與還款期對(duì)應(yīng)的折現(xiàn)率； r— 附加率。 2 ★總資產(chǎn)報(bào)酬率 =息稅前利潤(rùn)總額247。一次使用期 ) ★已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi) =成品保護(hù)所需機(jī)械費(fèi)＋材料費(fèi)＋人工費(fèi) ★設(shè)備購(gòu)置費(fèi)＝設(shè)備原價(jià)或進(jìn)口設(shè)備抵 岸價(jià)＋設(shè)備運(yùn)雜費(fèi) ★裝運(yùn)港船上交貨價(jià)（ FOB），設(shè)備