財(cái)政部全國(guó)師資培訓(xùn)-新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度完整講解(編輯修改稿)
2025-02-07 14:58 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 基金 — 固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊 （五）固定資產(chǎn) 后續(xù)支出 – 列支并資本化 ?增加使用效能 /延長(zhǎng)使用年限 ?一般為改擴(kuò)建、修繕支出 – 列支但不資本化 ?維護(hù)正常使用 ?一般為日常修理支出 （五）固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)的處置 ? → 通過(guò)“待處置資產(chǎn)損溢”科目核算 → 發(fā)生處置收入和費(fèi)用的處置項(xiàng)目應(yīng)設(shè)兩個(gè)明細(xì)科目 ?借：待處置資產(chǎn)損溢（ 處置資產(chǎn)價(jià)值 ） 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) ?借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢（處置資產(chǎn)價(jià)值） ?借：待處置資產(chǎn)損溢（ 處置凈收入 ） 貸：銀行存款等 借：銀行存款等 貸：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入） ?借：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入） 貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款等 （六）在建工程 關(guān)注： ? 在建轉(zhuǎn)固產(chǎn)時(shí)點(diǎn)：工程完工交付使用時(shí) 關(guān)于基建并賬 ? 在“在建工程”科目下設(shè)置“基建工程”明細(xì)科目 ? 至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在“大賬”中按新制度進(jìn)行處理 ? 涉及兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的并賬 （七）無(wú)形資產(chǎn) 新舊主要變化： 無(wú)形資產(chǎn)攤銷單設(shè)備抵科目核算 不再區(qū)分是否內(nèi)部成本核算 明確后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理 （七）無(wú)形資產(chǎn) 重點(diǎn)關(guān)注： 無(wú)形資產(chǎn)的取得 ? 委托軟件公司開(kāi)發(fā)軟件視同外購(gòu) 借：事業(yè)支出等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 無(wú)形資產(chǎn) ? 自行開(kāi)發(fā)并按法律程序取得 – 成本為依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用 – 依法取得前發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出計(jì)入發(fā)生當(dāng)期支出 （七）無(wú)形資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)攤銷 ? 攤銷資產(chǎn)范圍 ?名義金額計(jì)量資產(chǎn)除外 ? 攤銷年限 ?法律有效年限 → 合同 /申請(qǐng)書(shū)受益年限 → 不少于10年 ? 攤銷方法 ?年限平均法 ? 攤銷政策 ?自取得當(dāng)月起，按月攤銷 ?發(fā)生后續(xù)支出增加無(wú)形資產(chǎn)成本的，重新計(jì)算攤銷額 （七）無(wú)形資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)攤銷 – 賬務(wù)處理 ?借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —— 無(wú)形資產(chǎn) 貸：累計(jì)攤銷 （七）無(wú)形資產(chǎn) 后續(xù)支出 – 列支并資本化 ?增加使用效能 ?如對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)改造或擴(kuò)展其功能 – 列支但不資本化 ?維護(hù)正常使用 ?如對(duì)軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ)、技術(shù)維護(hù) （七）無(wú)形資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)的處置 – 通過(guò)“待處置資產(chǎn)損溢” 四、負(fù)債 — 新舊主要變化 原借入款項(xiàng) → 區(qū)分長(zhǎng)短期 應(yīng)付票據(jù)到期無(wú)力支付轉(zhuǎn)入“短期借款” 應(yīng)付賬款 – 不再限定內(nèi)部成本核算單位 明確長(zhǎng)期借款利息的處理 增加“長(zhǎng)期應(yīng)付款” 新舊主要變化 “ 應(yīng)付職工薪酬”核算內(nèi)容： ? 原來(lái)三個(gè)工資類應(yīng)付 ? 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) ? 住房公積金 ? 計(jì)算薪酬：借：事業(yè)支出等 貸：應(yīng)付職工薪酬 支付薪酬：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等 代扣稅金：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) —— 應(yīng)繳個(gè)人所得稅 繳納社保公積金：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等 新舊主要變化 應(yīng)繳稅費(fèi) ? 印花稅不通過(guò)本科目 ? 應(yīng)繳增值稅 – 一般納稅人設(shè)置： 進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、銷項(xiàng)稅額、 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 等專欄 。 – “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”： 購(gòu)進(jìn)的非自用材料發(fā)生盤虧、毀損、報(bào)廢、對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出等稅法規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況 – “銷項(xiàng)稅額” ：經(jīng)營(yíng)收入、事業(yè)收入 五、收入 （一）財(cái)政補(bǔ)助收入 重點(diǎn)關(guān)注： 核算范圍變化 – 同級(jí) 財(cái)政部門取得的 各類 財(cái)政撥款 （一）財(cái)政補(bǔ)助收入 明細(xì)核算要求 – “基本支出”和“項(xiàng)目支出” – 政府收支分類科目中支出功能分類 – “基本支出”：“人員經(jīng)費(fèi)”、“日常公用經(jīng)費(fèi)” – “項(xiàng)目支出”：具體項(xiàng)目 期末轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” （二）事業(yè)收入 重點(diǎn)關(guān)注： 專項(xiàng)資金 收入明細(xì)核算 采用財(cái)政專戶返還方式管理的事業(yè)收入 期末結(jié)轉(zhuǎn) – 專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” – 非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” （三）上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入 重點(diǎn)關(guān)注： 專項(xiàng)資金 收入明細(xì)核算 附屬獨(dú)立核算單位 期末結(jié)轉(zhuǎn) – 專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” – 非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” （四）經(jīng)營(yíng)收入 重點(diǎn)關(guān)注： 與事業(yè)收入的劃分 權(quán)責(zé)制確認(rèn) 期末轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余” （五）其他收入 重點(diǎn)關(guān)注： 核
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