財政部全國師資培訓-新事業(yè)單位會計準則、制度完整講解(編輯修改稿)
2025-02-07 14:58 本頁面
【文章內容簡介】 基金 — 固定資產 貸：累計折舊 （五）固定資產 后續(xù)支出 – 列支并資本化 ?增加使用效能 /延長使用年限 ?一般為改擴建、修繕支出 – 列支但不資本化 ?維護正常使用 ?一般為日常修理支出 （五）固定資產 固定資產的處置 ? → 通過“待處置資產損溢”科目核算 → 發(fā)生處置收入和費用的處置項目應設兩個明細科目 ?借：待處置資產損溢（ 處置資產價值 ） 累計折舊 貸：固定資產 ?借：非流動資產基金 — 固定資產 貸：待處置資產損溢（處置資產價值） ?借：待處置資產損溢（ 處置凈收入 ） 貸：銀行存款等 借：銀行存款等 貸：待處置資產損溢（處置凈收入） ?借：待處置資產損溢（處置凈收入） 貸：應繳國庫款等 （六）在建工程 關注： ? 在建轉固產時點：工程完工交付使用時 關于基建并賬 ? 在“在建工程”科目下設置“基建工程”明細科目 ? 至少按月根據(jù)基建賬中相關科目的發(fā)生額，在“大賬”中按新制度進行處理 ? 涉及兩個時點的并賬 （七）無形資產 新舊主要變化： 無形資產攤銷單設備抵科目核算 不再區(qū)分是否內部成本核算 明確后續(xù)支出的會計處理 （七）無形資產 重點關注： 無形資產的取得 ? 委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購 借：事業(yè)支出等 貸：財政補助收入等 借：無形資產 貸：非流動資產基金 — 無形資產 ? 自行開發(fā)并按法律程序取得 – 成本為依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用 – 依法取得前發(fā)生的研究開發(fā)支出計入發(fā)生當期支出 （七）無形資產 無形資產攤銷 ? 攤銷資產范圍 ?名義金額計量資產除外 ? 攤銷年限 ?法律有效年限 → 合同 /申請書受益年限 → 不少于10年 ? 攤銷方法 ?年限平均法 ? 攤銷政策 ?自取得當月起，按月攤銷 ?發(fā)生后續(xù)支出增加無形資產成本的，重新計算攤銷額 （七）無形資產 無形資產攤銷 – 賬務處理 ?借：非流動資產基金 —— 無形資產 貸：累計攤銷 （七）無形資產 后續(xù)支出 – 列支并資本化 ?增加使用效能 ?如對軟件進行升級改造或擴展其功能 – 列支但不資本化 ?維護正常使用 ?如對軟件進行漏洞修補、技術維護 （七）無形資產 無形資產的處置 – 通過“待處置資產損溢” 四、負債 — 新舊主要變化 原借入款項 → 區(qū)分長短期 應付票據(jù)到期無力支付轉入“短期借款” 應付賬款 – 不再限定內部成本核算單位 明確長期借款利息的處理 增加“長期應付款” 新舊主要變化 “ 應付職工薪酬”核算內容： ? 原來三個工資類應付 ? 社會保險費 ? 住房公積金 ? 計算薪酬：借：事業(yè)支出等 貸：應付職工薪酬 支付薪酬：借：應付職工薪酬 貸：財政補助收入等 代扣稅金：借：應付職工薪酬 貸：應繳稅費 —— 應繳個人所得稅 繳納社保公積金：借：應付職工薪酬 貸：財政補助收入等 新舊主要變化 應繳稅費 ? 印花稅不通過本科目 ? 應繳增值稅 – 一般納稅人設置： 進項稅額、已交稅金、銷項稅額、 進項稅額轉出 等專欄 。 – “進項稅額轉出”： 購進的非自用材料發(fā)生盤虧、毀損、報廢、對外捐贈、無償調出等稅法規(guī)定不得抵扣進項稅額的情況 – “銷項稅額” ：經營收入、事業(yè)收入 五、收入 （一）財政補助收入 重點關注： 核算范圍變化 – 同級 財政部門取得的 各類 財政撥款 （一）財政補助收入 明細核算要求 – “基本支出”和“項目支出” – 政府收支分類科目中支出功能分類 – “基本支出”：“人員經費”、“日常公用經費” – “項目支出”：具體項目 期末轉入“財政補助結轉” （二）事業(yè)收入 重點關注： 專項資金 收入明細核算 采用財政專戶返還方式管理的事業(yè)收入 期末結轉 – 專項資金收入：轉入“非財政補助結轉” – 非專項資金收入：轉入“事業(yè)結余” （三）上級補助收入、附屬單位上繳收入 重點關注： 專項資金 收入明細核算 附屬獨立核算單位 期末結轉 – 專項資金收入：轉入“非財政補助結轉” – 非專項資金收入：轉入“事業(yè)結余” （四）經營收入 重點關注： 與事業(yè)收入的劃分 權責制確認 期末轉入“經營結余” （五）其他收入 重點關注： 核
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