財(cái)政部全國師資培訓(xùn)-新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度完整講解-在線瀏覽
2025-02-28 14:58本頁面
【正文】 入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” – 非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” （四）經(jīng)營收入 重點(diǎn)關(guān)注： 與事業(yè)收入的劃分 權(quán)責(zé)制確認(rèn) 期末轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余” （五）其他收入 重點(diǎn)關(guān)注： 核算范圍 – 投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈(zèng)收入、現(xiàn)金 /存貨盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、無法支付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等 單設(shè)“投資收益”明細(xì)科目 專項(xiàng)資金收入明細(xì)核算 期末結(jié)轉(zhuǎn) – 專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” – 非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” 六、支出 （一）事業(yè)支出 重點(diǎn)關(guān)注： 核算范圍 強(qiáng)化明細(xì)核算 – “基本支出”和“項(xiàng)目支出” – “財(cái)政補(bǔ)助支出”、“非財(cái)政專項(xiàng)資金支出”、“其他資金支出” – 政府支出功能、經(jīng)濟(jì)分類 – “項(xiàng)目支出”：具體項(xiàng)目 （一）事業(yè)支出 賬務(wù)處理 借：事業(yè)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬 /存貨 /銀行存款等 期末結(jié)轉(zhuǎn) – 本科目（財(cái)政補(bǔ)助支出）：轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” – 本科目（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” – 本科目（其他資金支出）：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” （二）上繳上級支出、對附屬單位補(bǔ)助支出 重點(diǎn)關(guān)注： ? 非財(cái)政補(bǔ)助性質(zhì) ? 附屬單位 ? 期末轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” （三）經(jīng)營支出 新舊主要變化： ?包括經(jīng)營活動(dòng)相關(guān) “銷售稅金” 重點(diǎn)關(guān)注： 非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)支出 應(yīng)與經(jīng)營收入配比、正確歸集 期末轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余” （四）其他支出 ?新增科目 重點(diǎn)關(guān)注： 核算范圍： – 利息支出、捐贈(zèng)現(xiàn)金 /存貨支出、現(xiàn)金盤虧損失、資產(chǎn)（應(yīng)收預(yù)付款 /存貨）處置損失、接受捐贈(zèng) /調(diào)入非流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出等 專項(xiàng)資金支出明細(xì)核算 期末結(jié)轉(zhuǎn) – 專項(xiàng)資金支出：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” – 非專項(xiàng)資金支出：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” 七、凈資產(chǎn) （一）非流動(dòng)資產(chǎn)基金 重點(diǎn)關(guān)注： 明細(xì)科目 – 長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程 取得非流動(dòng)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí)予以確認(rèn) 計(jì)提折舊 /攤銷時(shí)予以沖減 處置資產(chǎn)時(shí)予以沖銷 （二）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ?新增科目 重點(diǎn)關(guān)注： 科目設(shè)置依據(jù) 核算內(nèi)容 明細(xì)科目設(shè)置 – “基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”：“人員經(jīng)費(fèi)”、“日常公用經(jīng)費(fèi)” – “項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”：具體項(xiàng)目 – 政府支出功能分類相關(guān)科目 （二）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 賬務(wù)處理 （ 1） 期末 結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助收支 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 — 基本支出、項(xiàng)目支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) — 基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) — 基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出 — 財(cái)政補(bǔ)助支出（基本支出、項(xiàng)目支出） 或 事業(yè)支出 —— 基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）、項(xiàng)目支出（財(cái)政補(bǔ)助支出） （ 2） 年末 結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 借或貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) — 項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（ 項(xiàng)目） 貸或借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 （二）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) （ 3） 按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)或注銷額度 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：財(cái)政應(yīng)返回額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等 （ 4） 取得歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度 ? 與（ 3）相反會(huì)計(jì)分錄 以前年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整 （三）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 ?新增科目 重點(diǎn)關(guān)注： 科目設(shè)置依據(jù) 核算內(nèi)容 按政府支出功能分類相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算 （三）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 賬務(wù)處理 （ 1） 年末 結(jié) 轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 借或貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) — 項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（ 項(xiàng)目） 貸或借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 （ 2） 按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余或注銷額度 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 貸：財(cái)政應(yīng)返回額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等 （ 3） 取得歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或額度 ? 與（ 2）相反會(huì)計(jì)分錄 以前年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余調(diào)整 （四）非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ?新增科目 重點(diǎn)關(guān)注： 核算內(nèi)容 按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 （四）非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 賬務(wù)處理 （ 1） 期末 結(jié)轉(zhuǎn)非 財(cái)政專項(xiàng)資金收支 借：事業(yè)收入 — 各專項(xiàng)資金收入 上級補(bǔ)助收入 — 各專項(xiàng)資金收入 附屬單位上繳收入 — 各專項(xiàng)資金收入 其他收入 — 各專項(xiàng)資金收入 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出 — 非財(cái)政專項(xiàng)資金支出 或 事業(yè)支出 — 項(xiàng)目支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出） 其他支出 — 專項(xiàng)資金支出 （四）非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) （ 2） 年末 已完成項(xiàng)目剩余資金的處理 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) — 項(xiàng)目 貸：銀行存款 /事業(yè)基金 以前年度非財(cái)政
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