【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 生的相關(guān)費(fèi)用： 借：其他支出 貸：銀行存款等 中華會(huì)計(jì)函校 1501固定資產(chǎn) 1502累計(jì)折舊（新增） 計(jì)提折舊 （ 1）應(yīng)當(dāng)對(duì)除下列資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)計(jì)提折舊： 文物和陳列品，動(dòng)植物，圖書、檔案，以名義金額入賬的固定資產(chǎn) （ 2）一般采用年限平均法或工作量法；不考慮預(yù)計(jì)凈殘值 （ 3）折舊政策： 按月提取，當(dāng)月增加的從下月起計(jì)提，當(dāng)月減少的從下月起不提； 提足折舊后可以繼續(xù)使用的，應(yīng)繼續(xù)使用，并規(guī)范管理； 融資租入的固定資產(chǎn)，與自有固定資產(chǎn)政策一致； 資本化的后續(xù)支出延長(zhǎng)使用年限的，按新的成本和年限重新計(jì)算折舊額 （ 4）會(huì)計(jì)處理： 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊 中華會(huì)計(jì)函校 1501固定資產(chǎn) 1502累計(jì)折舊（新增） 固定資產(chǎn)的 處置 ：售、調(diào)、捐 （ 1）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)時(shí)，轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢” 借：待處置財(cái)產(chǎn)損溢 — 處置資產(chǎn)價(jià)值 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) （ 2）實(shí)際售、調(diào)、捐時(shí)：（ 調(diào)出、捐贈(zèng) 的會(huì)計(jì)處理到此為止） 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢 — 處置資產(chǎn)價(jià)值 （ 3）出售固定資產(chǎn)（與調(diào)出、捐贈(zèng)會(huì)計(jì)處理不同） 取得的出售價(jià)款，借：銀行存款等 貸：待處置資產(chǎn)損溢 — 處置凈收入 發(fā)生的處置費(fèi)用，借：待處置資產(chǎn)損溢 — 處置凈收入 貸：銀行存款等 資產(chǎn)處置完畢后，借：待處置資產(chǎn)損溢 — 處置凈收入 貸： 應(yīng)繳國庫款 中華會(huì)計(jì)函校 1501固定資產(chǎn) 1502累計(jì)折舊（新增） 盤盈、盤虧或毀損固定資產(chǎn) （ 1）盤盈： 借：固定資產(chǎn)（同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值，無法取得時(shí)按名義金額 1元） 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) （ 2）盤虧： 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，借：待處置資產(chǎn)損溢 — 處置資產(chǎn)價(jià)值 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢 — 處置資產(chǎn)價(jià)值 中華會(huì)計(jì)函校 1501固定資產(chǎn) 1502累計(jì)折舊（新增） 盤盈、盤虧或毀損固定資產(chǎn) （ 3）毀損、報(bào)廢： 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后 同盤虧固定資產(chǎn) 處置時(shí)收到的殘值變價(jià)收入、保險(xiǎn)理賠、過失人賠償?shù)龋? 借：庫存現(xiàn)金 /銀行存款 貸：待處置財(cái)產(chǎn)損溢 — 處置凈收入 處置過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用： 借：待處置財(cái)產(chǎn)損溢 — 處置凈收入 貸：庫存現(xiàn)金 /銀行存款 資產(chǎn)處置完畢后： 借：待處置財(cái)產(chǎn)損溢 — 處置凈收入 貸： 應(yīng)繳國庫款 中華會(huì)計(jì)函校 1501固定資產(chǎn) 1502累計(jì)折舊（新增） 以固定資產(chǎn)對(duì)外投資 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)， 借：其他支出 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) /銀行存款等 以評(píng)估價(jià) +稅費(fèi)作投資成本， 借：長(zhǎng)期投資 — 長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 長(zhǎng)期投資 中華會(huì)計(jì)函校 1501固定資產(chǎn) 1502累計(jì)折舊（新增） 1601無形資產(chǎn) 1602累計(jì)攤銷 新舊制度主要變化： 無形資產(chǎn)攤銷單設(shè)備抵科目核算 不再區(qū)分是否內(nèi)部成本核算 明確后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理 重點(diǎn)關(guān)注： 無形資產(chǎn)的取得 （ 1）外購：以購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出等作為無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值。 會(huì)計(jì)處理與購入固定資產(chǎn)相同 借：事業(yè)支出等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款等 同時(shí)，借：無形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 無形資產(chǎn) 委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購 中華會(huì)計(jì)函校 1601無形資產(chǎn) 1602累計(jì)攤銷 （ 2）自行開發(fā)并按法律程序取得 ★ 成本為依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用 ★ 依法取得前發(fā)生的研究開發(fā)支出計(jì)入發(fā)生 當(dāng)期支出 （ 3）接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的 同固定資產(chǎn)的處理 中華會(huì)計(jì)函校 1601無形資產(chǎn) 1602累計(jì)攤銷 無形資產(chǎn)攤銷 （ 1）攤銷資產(chǎn)范圍 不再包括原制度中的“ 商譽(yù) ” 名義金額計(jì)量資產(chǎn)除外 （ 2） 攤銷年限 法律規(guī)定了有效年限 → 合同 /申請(qǐng)書受益年限 → 不少于 10年 （ 3）攤銷方法 年限平均法 （ 4）攤銷政策 自取得當(dāng)月起，按月攤銷 發(fā)生后續(xù)支出增加無形資產(chǎn)成本的，重新計(jì)算攤銷額 （ 5）攤銷的會(huì)計(jì)處理： 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 無形資產(chǎn) 貸：累計(jì)攤銷 中華會(huì)計(jì)函校 1601無形資產(chǎn) 1602累計(jì)攤銷 后續(xù)支出 （ 1）應(yīng)當(dāng)資本化的后續(xù)支出： ★目的 — 增加使用效能 如對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)改造或擴(kuò)展其功能 ★會(huì)計(jì)處理同購進(jìn)無形資產(chǎn) （ 2）不能資本化而應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化得后續(xù)支出： ★目的 — 維護(hù)正常使用 如對(duì)軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ)、技術(shù)維護(hù) ★ 會(huì)計(jì)處理 — 借： 事業(yè)支出 等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款等 無形資產(chǎn)的處置： （ 1）對(duì)外轉(zhuǎn)讓、調(diào)出、捐贈(zèng) — 同固定資產(chǎn) （ 2）預(yù)期不能帶來服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷 — 同固定資產(chǎn)盤虧。 中華會(huì)計(jì)函校 1101短期投資 1401長(zhǎng)期投資 —— 取消原制度的“ 對(duì)外投資 ”科目 1101短期投資 持有時(shí)間不超過 1年（含 1年）的投資，主要是國債投資。 以貨幣資金取得投資時(shí)， 借：短期投資（購買價(jià)款 +相關(guān)稅費(fèi)） 貸：銀行存款 持有國債期間取得利息收入， 借：銀行存款 貸：其他收入 — 投資收益 未到期出售或到期收回短期國債本息， 借：銀行存款 （其他收入 — 投資收益） 【 借貸方的差額部分 】 貸：短期投資（取得時(shí)的成本） （其他收入 — 投資收益） 【 借貸方的差額部分 】 中華會(huì)計(jì)函校 1101短期投資 1401長(zhǎng)期投資 1401長(zhǎng)期投資 （包括長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債券投資） 投資成本的確定： （ 1）以貨幣資金取得，同短期投資； （ 2）以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得：評(píng)估價(jià) +相關(guān)稅費(fèi)（ 僅針對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資 ） 以貨幣資金取得投資時(shí)， 借：長(zhǎng)期投資 貸：銀行存款 同時(shí)， 借：事業(yè)基金 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 長(zhǎng)期投資（原事業(yè)基金 — 投資基金變更） 中華會(huì)計(jì)函校 1101短期投資 1401長(zhǎng)期投資 以 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 取得時(shí)： （ 1）借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) /無形資產(chǎn) 累計(jì)折舊 /累計(jì)攤銷 貸：固定資產(chǎn) /無形資產(chǎn) （ 2）發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi) 借：其他支出 貸：銀行存款 /應(yīng)繳稅費(fèi) （ 3）按固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值 借：長(zhǎng)期投資 — 長(zhǎng)期股權(quán)投資 — 被投資單位 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 長(zhǎng)期投資 ★如果是以未入賬的無形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，則分錄（ 1）不做 中華會(huì)計(jì)函校 新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度 — 負(fù)債類 新舊制度主要變化： 原制度“借入款項(xiàng)”分為“短期借款”和“長(zhǎng)期借款” 銀行承兌匯票到期無力支付，借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款 應(yīng)付賬款 — 不再限定于實(shí)行內(nèi)部成本核算單位 明確 長(zhǎng)期借款利息 的處理 為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息資本化界線 在建期間：借：在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 在建工程