【正文】 ★盤(pán)虧或毀損： （ 1）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，借：待處置資產(chǎn)損溢 — 處置資產(chǎn)價(jià)值 貸：存貨 （如為一般納稅人購(gòu)進(jìn)的非自用材料，需考慮進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） （ 2） a、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借： 其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢 — 處置資產(chǎn)價(jià)值 b、收到殘值變價(jià)收入、保險(xiǎn)理賠和過(guò)失人賠償?shù)龋? 借：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款 貸：待處置資產(chǎn)損溢 — 處置凈收入 C、處置過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用， 借：待處置資產(chǎn)損溢 — 處置凈收入 貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款 D、處置完畢，如 收入大于費(fèi)用 ，將待處置財(cái)產(chǎn)損溢轉(zhuǎn)入“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款” 中華會(huì)計(jì)函校 1301存貨 — 取消原制度的“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費(fèi)用” 該科目核算資產(chǎn)的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損，以及 貨幣性資產(chǎn) 的盤(pán)虧。 設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目 — 處置資產(chǎn)價(jià)值 — 處置凈收入（包括處置過(guò)程中取得的殘值變價(jià)收入、保險(xiǎn)理賠和過(guò)失人賠償款等，以及處置過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用） 資產(chǎn)損失 要分報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前和報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 1701待處置資產(chǎn)損溢（新增科目） 中華會(huì)計(jì)函校 新舊制度的主要變化： ? 應(yīng)收票據(jù)（ 1211） ? 商業(yè)匯票到期收不到款項(xiàng) —— 應(yīng)收賬款 ? 應(yīng)收賬款（ 1212）、預(yù)付賬款（ 1213）、其他應(yīng)收款（ 1215）： ? 逾期 3年或以上，有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回，要報(bào)批核銷 —— 先轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”，報(bào)批核銷時(shí)要計(jì)入“其他支出”，以后又收回時(shí)計(jì)入“其他收入” ? “預(yù)付賬款”應(yīng)通過(guò)明細(xì)核算或輔助登記方式，登記預(yù)付賬款的資金性質(zhì)（財(cái)政補(bǔ)助資金 or費(fèi)財(cái)政補(bǔ)助資金 or其他資金） 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 中華會(huì)計(jì)函校 1511在建工程（新增科目） 包括基本建設(shè)項(xiàng)目和非基本建設(shè)項(xiàng)目 基本建設(shè)項(xiàng)目： 明確規(guī)定基建數(shù)據(jù)并入會(huì)計(jì)“大賬”。 下設(shè)“基建工程”明細(xì)科目，有關(guān)基建并賬的賬務(wù)處理另行規(guī)定。 非基本建設(shè)項(xiàng)目：本制度規(guī)定了其賬務(wù)處理 按照 工程性質(zhì) 和具體 工程項(xiàng)目 設(shè)置明細(xì)科目 中華會(huì)計(jì)函校 1501固定資產(chǎn) 1502累計(jì)折舊（新增） 固定資產(chǎn)包括的范圍：房屋及建筑物、專用設(shè)備、 通用設(shè)備、文物和陳列品、圖書(shū)檔案、 家具用具裝具及動(dòng)植物。 注意：（ 1） 應(yīng)用軟件 （如為構(gòu)成硬件不可缺少的 組成部分，與硬件一并作為固定資產(chǎn)；如不構(gòu)成， 將軟件作為“無(wú)形資產(chǎn)”）； （ 2）經(jīng)營(yíng)租入的不作為固定資產(chǎn)核算，登記備查賬； （ 3）待安裝的，先通過(guò)“在建工程”核算。 中華會(huì)計(jì)函校 一、新舊制度主要變化： 固定資產(chǎn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)提高（單位價(jià)值 1000元以上，專用設(shè)備 1500元以上） 固定基金 —— 變更為“非流動(dòng)資金基金 — 固定資產(chǎn)” 引入 折舊 改變關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理 改變盤(pán)盈固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值的計(jì)量 原制度： 按照重置完全價(jià)值，借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 新制度： 按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格確定入賬價(jià)值；同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格無(wú)法可靠取得的，按照名義金額 1元入賬。 固定資產(chǎn)的 后續(xù)支出 分為資本化、費(fèi)用化進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 固定資產(chǎn)未能交付使用時(shí)，記入“在建工程”。 1501固定資產(chǎn) 1502累計(jì)折舊（新增） 二、相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 購(gòu)入固定資產(chǎn)：成本 =買(mǎi)價(jià) +相關(guān)稅費(fèi) +支付的運(yùn)輸、裝卸、安裝調(diào)試、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等 借：固定資產(chǎn)（不需安裝） /在建工程（需安裝） 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) /在建工程 同時(shí)， 借：事業(yè)支出 /經(jīng)營(yíng)支出 /專用基金 — 修購(gòu)基金 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款 安裝完工交付使用時(shí)： 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 在建工程 貸：在建工程 同時(shí)，借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) 中華會(huì)計(jì)函校 1501固定資產(chǎn) 1502累計(jì)折舊（新增） 如有 扣留質(zhì)量保證金 的處理： 借：固定資產(chǎn)（不需安裝） /在建工程（需安裝） 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) /在建工程 （ 1）如取得全款發(fā)票 借：事業(yè)支出 /經(jīng)營(yíng)支出 /專用基金 — 修購(gòu)基金 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款等（實(shí)際支付額） 其他應(yīng)付款（扣留期 1年內(nèi)） /長(zhǎng)期應(yīng)付款（扣留期超 1年） （ 2）發(fā)票金額不含質(zhì)保金 借：事業(yè)支出 /經(jīng)營(yíng)支出 /專用基金 — 修購(gòu)基金（實(shí)際支付額） 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款等（實(shí)際支付額） （ 3） 質(zhì)保期滿 ，支付質(zhì)保金 借：其他應(yīng)付款 /長(zhǎng)期應(yīng)付款（或事業(yè)支出 /經(jīng)營(yíng)支出 /專用基金 —修購(gòu)基金） 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款等 中華會(huì)計(jì)函校 1501固定資產(chǎn) 1502累計(jì)折舊（新增） 自行建造 的固定資產(chǎn) — 先通過(guò)“在建工程” 支付工程款時(shí)： 借：事業(yè)支出等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款等 工程完工交付使用時(shí)：（同購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn)的處理） 已交付使用但 尚未辦理竣工決算 的，按暫估價(jià)入賬，確定成本后再進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。 中華會(huì)計(jì)函校 1501固定資產(chǎn) 1502累計(jì)折舊（新增） 與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出 （ 1）資本化的后續(xù)支出：為增加固定資產(chǎn)的使用效能或延長(zhǎng)使用年限發(fā)生的改擴(kuò)建或修繕等。 改擴(kuò)建、修繕后的固定資產(chǎn)成本 =原賬面價(jià)值 +改擴(kuò)建、修繕支出 —拆除部分賬面價(jià)值 開(kāi)始時(shí)：注銷固定資產(chǎn)的原價(jià)及累計(jì)折舊 停止計(jì)提折舊 將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程 注銷其原價(jià)及折舊，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 轉(zhuǎn)入在建工程， 借：在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 在建工程 完成時(shí)：將“在建工程”科目的余額轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目 同購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn)的處理 中華會(huì)計(jì)函校 1501固定資產(chǎn) 1502累計(jì)折舊（新增） 制度中遺留問(wèn)題：未說(shuō)明發(fā)生改擴(kuò)建、修繕支出時(shí)及固定資產(chǎn)拆除部分如何進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。 發(fā)生改擴(kuò)建支出時(shí)： 借： 事業(yè)支出 等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款等 同時(shí)，借：在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 在建工程 固定資產(chǎn)的拆除部分： 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 在建工程 貸：在建工程 （ 2）費(fèi)用化的后續(xù)支出 維護(hù)正常使用，一般為日常修理支出 借：事業(yè)支出 /經(jīng)營(yíng)支出等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款等 中華會(huì)計(jì)函校 1501固定資產(chǎn) 1502累計(jì)折舊（新增） 融資租入 /跨年度分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn) 租入時(shí)： 借：固定資產(chǎn) /在建工程 =協(xié)議合同確定的租賃款 +相關(guān)稅費(fèi) +運(yùn)輸、保險(xiǎn)、安裝調(diào)試費(fèi)等 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 =協(xié)議合同確定的租賃款 非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) /在建工程 =借貸 方的差額 支付的相關(guān)稅費(fèi) +運(yùn)輸、保險(xiǎn)、安裝調(diào)試費(fèi)等： 借：事業(yè)支出 /經(jīng)營(yíng)支出等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款等 定期支付租金時(shí)： 借：事業(yè)支出 /經(jīng)營(yíng)支出等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款等 同時(shí)， 借：長(zhǎng)期應(yīng)付 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) 中華會(huì)計(jì)函校 1501固定資產(chǎn) 1502累計(jì)折舊（新增） 接受捐贈(zèng) /無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)成本 =有關(guān)憑據(jù) +稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等；無(wú)憑據(jù)的，參照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格 +稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等；以上均無(wú)的，按名義金額 1元入賬。 借：固定資產(chǎn) /在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) /在建工程 發(fā)