財政學第十章稅收制度(編輯修改稿)
2025-02-07 14:57 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 值稅類型的選擇。 44 ? 增值稅的優(yōu)點： ? 有利于監(jiān)督，減少偷漏稅 ? 稅收額不受流通環(huán)節(jié)影響 ? 不受企業(yè)兼并、分解等影響 ? 出口退稅可鼓勵外向型經(jīng)濟發(fā)展 45 消費稅 ? 納稅人 ? 境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)征消費稅的消費品的單位和個人 46 ? 征稅對象范圍 ? 煙 ? 酒及酒精 ? 化妝品 ? 貴重首飾 ? 鞭炮、焰火 ? 成品油 ? 汽車輪胎 ? 小汽車，摩托車； ? 高爾夫球及球具 ? 高檔手表、游艇、木制一次性筷子和實木地板。 47 ? 稅率 ? 比例稅率 ? 定額稅率 ? 復(fù)合稅率 48 ? 應(yīng)納稅額的計算 ? 從價定率計征方法 ? 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅消費品的銷售額 消費稅稅率 ? 從量定額計征方法 ? 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅消費品數(shù)量 單位稅額 ? 從價定率和從量定額混合計征方法 ? 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅消費品數(shù)量 單位稅額 +應(yīng)稅銷售額 比例稅率 49 ? (1)征收范圍具有選擇性，一般是選擇部分消費品和消費行為征收； ? (2)征收環(huán)節(jié)的單一性，通常是在消費品生產(chǎn)、流通或消費的某一環(huán)節(jié)一次征收； ? (3)征收方法具有靈活性，既可以采取對消費品的數(shù)量實行從量定額的征收方法，也可以實行從價定率的征收方法； 消費稅特點 50 ? (5)稅負具有轉(zhuǎn)嫁性。 ? (4)稅率稅額具有差別性，可以根據(jù)消費品的價格水平，國家的產(chǎn)業(yè)政策和消費政策等情況，對不同消費品制定不同的稅率、稅額 51 ? 消費稅是世界各國普遍采用的一個稅種，不僅是國家組織財政收入的重要手段，還具有獨特的調(diào)節(jié)功能，在體現(xiàn)國家獎勵政策、引導(dǎo) 消費方向、調(diào)節(jié)市場供求、緩解社會成員之間分配不均等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。 52 相關(guān)閱讀 ——消費稅的改革 ? 2022年 4月 1日起，中國將對現(xiàn)行消費稅的稅目、稅率及相關(guān)政策進行調(diào)整。此次政策調(diào)整是 1994年稅制改革以來消費稅最大規(guī)模的一次調(diào)整，對于進一步增強消費稅調(diào)節(jié)功能，促進環(huán)境保護和資源節(jié)約，更好地引導(dǎo)有關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)和消費。 53 ? 新增： 高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板等稅目。 增列成品油稅目，原汽油、柴油稅目作為該稅目的兩個子目，同時新增石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油五個子目。 取消： “護膚護發(fā)品”稅目。 調(diào)整： 白酒、小汽車、摩托車、汽車輪胎等稅目。 54 ? 小汽車消費稅的調(diào)整： ? 調(diào)整小汽車稅率結(jié)構(gòu)，提高大排量汽車的稅率。對乘用車（包括越野車）按排量大小分別適用六檔稅率。即排氣量小于 (含 )的稅率為 3%；排氣量 (含 )的稅率為 5%；排氣量 (含 )升的稅率為 9%；排氣量 (含 )為 12%；排氣量 升至 (含 )為 15%；排氣量 (含 )以上征收 20%消費稅。這樣就拉大了不同排量汽車的稅率差距，加大了大排量和能耗高小轎車、越野車的稅收負擔，同時也相對減輕了小排量車的負擔，體現(xiàn)出對生產(chǎn)和使用小排量車的鼓勵政策。 ? 55 ? 對混合動力汽車等具有節(jié)能、環(huán)保特點的汽車將實行一定的稅收優(yōu)惠。具體由財政部、國家稅務(wù)總局另行制定并報國務(wù)院批準后實施 。 56 市場反應(yīng) ? 汽車消費稅調(diào)整的消息剛剛傳來，上海部分進口車經(jīng)銷商便緊急調(diào)整報價。其中，排量 X5以及奔馳 S500的報價，不約而同地從 115萬元飆升至 130萬元。新政策剛剛公布， 3000元至 5000元，而排量 ，尤其是“大車”，普遍上漲萬元甚至更多。 57 ? 但此次調(diào)整可以發(fā)揮出一定的間接再分配作用，因為富人對游艇、高爾夫球及球具、高檔手表、大排量汽車的偏好不會因征稅價格而改變。從而這類產(chǎn)品消費稅稅負必然轉(zhuǎn)嫁給消費這類產(chǎn)品的富人。富人在消費這類產(chǎn)品時必然要支付更高價格，從而可以發(fā)揮間接再分配作用。 58 ? .云南某卷煙廠為增值稅一般納稅人， 2022年 5月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)： ? （ 1）將上月購進的部分 A種煙絲作為福利發(fā)給本廠職工一批，原進項稅額已無法準確確定，已知該批煙絲成本為 18000元，成本利潤率為 5％； ? （ 2）銷售 A牌（甲類卷煙）卷煙 20箱（每標準箱五萬支，下同），每箱不含稅銷售價格 12500元，收取包裝物押金 8100元，并已單獨記賬； ? （ 3）上年 5月收取的包裝 A牌卷煙的包裝物押金（含稅）已逾期，包裝物未收回，押金不予退還； ? 請根據(jù)以上資料，計算該卷煙廠的消費稅。 59 ? (1)煙絲消費稅 組成計稅價格 ? 18000 （ 1＋ 5％） 247。 （ 1－ 30％） 30%= 8100（元） ? （ 2）銷售 A牌卷煙應(yīng)納消費稅 ? 150 20+12500 20 45％ =115500（元） ? （ 3）不退還的包裝物押金計稅 ? 247。 （ 1+17％） 45％ =（元） 60 營業(yè)稅 ? 納稅人 ? 境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人 61 ? 征稅對象范圍 ? 提供應(yīng)稅勞務(wù) ? 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) ? 銷售不動產(chǎn)
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