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正文內(nèi)容

財(cái)政學(xué)第十章稅收制度(編輯修改稿)

2025-02-07 14:57 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 值稅類(lèi)型的選擇。 44 ? 增值稅的優(yōu)點(diǎn): ? 有利于監(jiān)督,減少偷漏稅 ? 稅收額不受流通環(huán)節(jié)影響 ? 不受企業(yè)兼并、分解等影響 ? 出口退稅可鼓勵(lì)外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展 45 消費(fèi)稅 ? 納稅人 ? 境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品的單位和個(gè)人 46 ? 征稅對(duì)象范圍 ? 煙 ? 酒及酒精 ? 化妝品 ? 貴重首飾 ? 鞭炮、焰火 ? 成品油 ? 汽車(chē)輪胎 ? 小汽車(chē),摩托車(chē); ? 高爾夫球及球具 ? 高檔手表、游艇、木制一次性筷子和實(shí)木地板。 47 ? 稅率 ? 比例稅率 ? 定額稅率 ? 復(fù)合稅率 48 ? 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 從價(jià)定率計(jì)征方法 ? 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額 消費(fèi)稅稅率 ? 從量定額計(jì)征方法 ? 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 單位稅額 ? 從價(jià)定率和從量定額混合計(jì)征方法 ? 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 單位稅額 +應(yīng)稅銷(xiāo)售額 比例稅率 49 ? (1)征收范圍具有選擇性,一般是選擇部分消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收; ? (2)征收環(huán)節(jié)的單一性,通常是在消費(fèi)品生產(chǎn)、流通或消費(fèi)的某一環(huán)節(jié)一次征收; ? (3)征收方法具有靈活性,既可以采取對(duì)消費(fèi)品的數(shù)量實(shí)行從量定額的征收方法,也可以實(shí)行從價(jià)定率的征收方法; 消費(fèi)稅特點(diǎn) 50 ? (5)稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性。 ? (4)稅率稅額具有差別性,可以根據(jù)消費(fèi)品的價(jià)格水平,國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策等情況,對(duì)不同消費(fèi)品制定不同的稅率、稅額 51 ? 消費(fèi)稅是世界各國(guó)普遍采用的一個(gè)稅種,不僅是國(guó)家組織財(cái)政收入的重要手段,還具有獨(dú)特的調(diào)節(jié)功能,在體現(xiàn)國(guó)家獎(jiǎng)勵(lì)政策、引導(dǎo) 消費(fèi)方向、調(diào)節(jié)市場(chǎng)供求、緩解社會(huì)成員之間分配不均等方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。 52 相關(guān)閱讀 ——消費(fèi)稅的改革 ? 2022年 4月 1日起,中國(guó)將對(duì)現(xiàn)行消費(fèi)稅的稅目、稅率及相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整。此次政策調(diào)整是 1994年稅制改革以來(lái)消費(fèi)稅最大規(guī)模的一次調(diào)整,對(duì)于進(jìn)一步增強(qiáng)消費(fèi)稅調(diào)節(jié)功能,促進(jìn)環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約,更好地引導(dǎo)有關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)和消費(fèi)。 53 ? 新增: 高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等稅目。 增列成品油稅目,原汽油、柴油稅目作為該稅目的兩個(gè)子目,同時(shí)新增石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油、航空煤油五個(gè)子目。 取消: “護(hù)膚護(hù)發(fā)品”稅目。 調(diào)整: 白酒、小汽車(chē)、摩托車(chē)、汽車(chē)輪胎等稅目。 54 ? 小汽車(chē)消費(fèi)稅的調(diào)整: ? 調(diào)整小汽車(chē)稅率結(jié)構(gòu),提高大排量汽車(chē)的稅率。對(duì)乘用車(chē)(包括越野車(chē))按排量大小分別適用六檔稅率。即排氣量小于 (含 )的稅率為 3%;排氣量 (含 )的稅率為 5%;排氣量 (含 )升的稅率為 9%;排氣量 (含 )為 12%;排氣量 升至 (含 )為 15%;排氣量 (含 )以上征收 20%消費(fèi)稅。這樣就拉大了不同排量汽車(chē)的稅率差距,加大了大排量和能耗高小轎車(chē)、越野車(chē)的稅收負(fù)擔(dān),同時(shí)也相對(duì)減輕了小排量車(chē)的負(fù)擔(dān),體現(xiàn)出對(duì)生產(chǎn)和使用小排量車(chē)的鼓勵(lì)政策。 ? 55 ? 對(duì)混合動(dòng)力汽車(chē)等具有節(jié)能、環(huán)保特點(diǎn)的汽車(chē)將實(shí)行一定的稅收優(yōu)惠。具體由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另行制定并報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后實(shí)施 。 56 市場(chǎng)反應(yīng) ? 汽車(chē)消費(fèi)稅調(diào)整的消息剛剛傳來(lái),上海部分進(jìn)口車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商便緊急調(diào)整報(bào)價(jià)。其中,排量 X5以及奔馳 S500的報(bào)價(jià),不約而同地從 115萬(wàn)元飆升至 130萬(wàn)元。新政策剛剛公布, 3000元至 5000元,而排量 ,尤其是“大車(chē)”,普遍上漲萬(wàn)元甚至更多。 57 ? 但此次調(diào)整可以發(fā)揮出一定的間接再分配作用,因?yàn)楦蝗藢?duì)游艇、高爾夫球及球具、高檔手表、大排量汽車(chē)的偏好不會(huì)因征稅價(jià)格而改變。從而這類(lèi)產(chǎn)品消費(fèi)稅稅負(fù)必然轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)這類(lèi)產(chǎn)品的富人。富人在消費(fèi)這類(lèi)產(chǎn)品時(shí)必然要支付更高價(jià)格,從而可以發(fā)揮間接再分配作用。 58 ? .云南某卷煙廠為增值稅一般納稅人, 2022年 5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): ? ( 1)將上月購(gòu)進(jìn)的部分 A種煙絲作為福利發(fā)給本廠職工一批,原進(jìn)項(xiàng)稅額已無(wú)法準(zhǔn)確確定,已知該批煙絲成本為 18000元,成本利潤(rùn)率為 5%; ? ( 2)銷(xiāo)售 A牌(甲類(lèi)卷煙)卷煙 20箱(每標(biāo)準(zhǔn)箱五萬(wàn)支,下同),每箱不含稅銷(xiāo)售價(jià)格 12500元,收取包裝物押金 8100元,并已單獨(dú)記賬; ? ( 3)上年 5月收取的包裝 A牌卷煙的包裝物押金(含稅)已逾期,包裝物未收回,押金不予退還; ? 請(qǐng)根據(jù)以上資料,計(jì)算該卷煙廠的消費(fèi)稅。 59 ? (1)煙絲消費(fèi)稅 組成計(jì)稅價(jià)格 ? 18000 ( 1+ 5%) 247。 ( 1- 30%) 30%= 8100(元) ? ( 2)銷(xiāo)售 A牌卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅 ? 150 20+12500 20 45% =115500(元) ? ( 3)不退還的包裝物押金計(jì)稅 ? 247。 ( 1+17%) 45% =(元) 60 營(yíng)業(yè)稅 ? 納稅人 ? 境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人 61 ? 征稅對(duì)象范圍 ? 提供應(yīng)稅勞務(wù) ? 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) ? 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)
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